Topic flotante
Instrumentos Financieros
SECCIÓN 11 Y 12 DE LAS NIIF PARA PYMES
Contabilización
Inversiones Negociables
obtención de beneficios a corto plazo
se adquiere o se incurre en él
principalmente con el objetivo de
venderlo o volver a comprarlo en un
futuro inmediato
Inversiones Disponibles para la venta
propósito serio y la capacidad legal,
contractual, financiera y operativa de
mantenerlos cuando menos durante
un año contado a partir del primer día
en que fueron clasificados por primera
vez, o en que fueron reclasificados
Inversiones Mantenidas hasta el
vencimiento
propósito serio y la capacidad legal,
contractual, financiera y operativa de
mantenerlos hasta el vencimiento de
su plazo de maduración o redención
Incumplimientos y otras infracciones de
préstamos por pagar
detalles, importe
en libros y negociaciones sobre el mismo
Garantías
mporte en libros, plazo y
condiciones
transferencia que no
cumpla con las condiciones de baja en
cuentas
base utilizada para determinar el valor
razonable
información que permita a los usuarios de
sus estados financieros evaluar la
significatividad
de
los instrumentos
financieros en su situación financiera y en
su rendimiento
otras
políticas contables utilizadas para
instrumentos financieros que sean
relevantes para la comprensión de los
estados financieros
la base (o bases) de medición utilizadas
para instrumentos financieros
Baja en cuentas de un pasivo financiero
Obligación pagada, cancelada o haya
expirado
Una entidad solo dará de baja en cuentas
un pasivo financiero cuando se haya
extinguido
Baja en cuentas de un activo financiero
Transferencia de control
Transferencias de riesgos y ventajas
Expiración de los derechos contractuales
sobre los flujos de efectivo
Acciones preferentes no
convertibles – acciones
ordinarias o preferentes sin
opción de venta
No cotizan en bolsa
costo menos
deterioro del valor
Cotizan en bolsa
Valor razonable
Medición posterior
compromisos para recibir un préstamo se medirán al costo menos el deterioro del valor
Costo amortizado vía método del interés efectivo
Reconocimiento inicial
Precio de la Transacción (incluyendo
costos e transacción)
Una entidad sólo reconocerá un activo
financiero o un pasivo financiero cuando
se convierta en una parte de las
condiciones contractuales del instrumento
Sección 12
Compromisos de conceder un préstamo a
otra entidad
instrumentos de cobertura
obligaciones hipotecarias garantizadas
acuerdos de recompra
paquetes
titulizados de cuentas por cobrar
Compromisos de recibir un préstamo si el
compromiso se puede liquidar por el
importe neto en efectivo
Opciones
certificados para la compra de
acciones
contratos de futuros
contratos a término
permutas financieras
de tasas de interés
Otros temas relacionados con los instrumentos financieros
Todos los demás instrumentos
financieros
Exepto
contratos por contraprestación
contingente en una combinación de
negocios
instrumentos de patrimonio propios de la
entidad
Derechos procedentes contratos de seguro
Derechos y obligaciones de los empleadores
Participaciones en subsidiarias, asociadas y
negocios conjuntos
Sección 11
No son instrumentos financieros
Los derechos y obligaciones de los
empleadores derivados de planes de
beneficios a los empleados
Arrendamientos
Instrumentos financieros de patrimonio
propio
participaciones en subsidiarias, asociadas
y negocios conjuntos
Pasivo financiero
un contrato que será o pueda ser liquidado con los
instrumentos de patrimonio de la entidad,
Y
en
función del cual la entidad está o puede estar obligada a
entregar un número variable de sus instrumentos de
patrimonio propios
de intercambiar activos financieros o pasivos
financieros con otra entidad, en condiciones que sean
potencialmente desfavorables para la entidad
de entregar efectivo u otro activo financiero a otra
entidad
una obligación contractual
Activo financiero
un contrato que será o pueda ser liquidado con los
instrumentos de patrimonio de la entidad, y en función
del cual la entidad está o puede estar obligada a recibir un
número variable de sus instrumentos de patrimonio
propios
a intercambiar activos financieros o pasivos financieros
con otra entidad, en condiciones que sean potencialmente
favorables para la entidad
a recibir efectivo u otro activo financiero de otra entidad
un derecho contractual
un instrumento de patrimonio de otra entidad
efectivo
Alcance
Información a revelar
Medición
Baja en cuentas
Reconocimiento
Instrumentos financieros básicos
Efectivo
Acciones preferentes no convertibles y acciones preferentes u ordinarias sin opción de venta
Compromiso de recibir un préstamo
Instrumento de deuda
Instrumentos financieros complejos ( Derivados)
Un instrumento financiero es un contrato
que da lugar a un activo financiero de una
entidad y a un pasivo financiero o a un
instrumento de patrimonio de otra
