Boletín 3050
ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
Generalidades
Se efectúa con el objeto de cumplir con la norma
de ejecución del trabajo
El auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuado del control interno existente, que le sirva de base para determinar el grado de confianza que va a depositar en él y le permita determinar la naturaleza, extensión y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoria
Alcance y limitaciones
Revisión de estados financieros practicada conforme a las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
No se refiere a la opinión que el auditor emite sobre el control
interno contable existente en una entidad, la cual es tratada en el Boletín 4100
Objetivo
Definir los elementos de la estructura del control interno y
establecer los pronunciamientos normativos aplicables a su estudio y evaluación
Diseñar la estrategia de auditoría
Señalar los lineamientos que deben seguirse al informar sobre debilidades o desviaciones al control interno
Definición y elementos de la estructura del control interno
La estructura de control interno de una entidad consiste en las políticas y procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos específicos de la entidad
El ambiente de control
La evaluación de riesgos
Los sistemas de información y comunicación
Los procedimientos de control
La vigilancia
REALIZADO POR: LAURA PRISCILA PÉREZ CHÁVEZ
Pruebas de cumplimiento y evaluación final
La finalidad de las pruebas de cumplimiento es reunir evidencia suficiente para concluir si los sistemas de control establecidos por la Administración prevendrán, detectarán y corregirán errores potenciales que pudieran tener un efecto importante en los estados financieros
Los procedimientos de auditoria podrían variar si como resultado de las pruebas de
cumplimiento presentan debilidades o desviaciones a los procedimientos de control
El procesamiento electrónico de datos (PED) al evaluar la estructura del control
Interno
Documentar adecuadamente sus conclusiones sobre su efecto en la información financiera y el grado de confianza que depositará en los controles
Los lineamientos se establecen en el Boletín 5080
Evaluación preliminar
Análisis general del riesgo implícito en el trabajo
que va a realizar, con objeto de considerarlo en el diseño de sus programas de trabajo de auditoria y para identificar gradualmente las actividades y características específicas de la
entidad
Consideraciones generales
Los factores específicos del ambiente de control, la evaluación de riesgos, los sistemas de información y comunicación, los procedimientos de control y la vigilancia deben considerar
Tamaño de la entidad
Características de la actividad económica en la que opera
Organización de la entidad
Naturaleza del sistema de contabilidad y de las técnicas de control establecidas
Problemas específicos del negocio
Requisitos legales aplicables