Consideraciones de auditoría relativas a una entidad que utiliza una organización de servicios
Alcance
Responsabilidad que tiene el auditor de la entidad usuaria de obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada cuando la entidad usuaria utiliza los servicios de una o mas organizaciones de servicios.
Conocimiento de la entidad
NIA 315
NIA 330
Los servicios de la organización de servicios son parte del sistema de información de la entidad usuaria, incluidos los correspondientes procesos de negocio, relevantes para la preparación de información financiera, cuando dichos servicios afectan a a alguno de los siguientes aspectos
Tipos de transaccioens de la entidad usuaria que son significativos
Procedimientos relativos a los sistemas de TI, como los sistemas manuales inician, registran, procesan y corrigen para ser incluidos en los estados financieros
La entidad usuaria capta hechos y condiciones, distintos a las transacciones que sean significativos en los estados financieros
Proceso de información financiera utilizado para la preparación de los estados financieros de la entidad usuaria
Controles sobre los asientos de libro de diario
Objetivos
Obtener conocimiento suficiente de la naturaleza y significatividad de los servicios prestados
Efectos en los controles internos
Identificación y valoración de riesgos de incorrección material
Diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para responder a dichos riesgos
Definiciones
Controles complementarios de la entidad usuaria
Controles que la organización de servicios, en el diseño de sus servicio, asume que serán implementados por entidades usuarias.
Informe sobre la descripción y diseño de controles "Informe tipo 1"
Informe sobre la descripción, el diseño y la eficacia operativa de los controles "Informe tipo 2"
Auditor de la entidad prestadora de servicio
Emite un informe que proporciona un grado de seguridad sobre los controles de ésta.
Organización de servicios
Organización externa que presta a las entidades usuarias servicios que forman parte de los sistemas de informacón
Sistema de organización de servicios
Políticas y procedimientos diseñados, implementados, y mantenidos por la organización de serivicios
Subcontratación de la organización de servicios subcontratada
Organización de servicios contratada por otra organización de servicios para realizar alguno de los servicios que ésta última presta a sus entidades usuarias.
Auditor de la entidad usuaria
Auditor que audita y emite un informe de auditoría sobre los estados financieros de una entidad usuaria
Entidad usuaria
Entidad que utiliza una organización de servicios cuyos estados financieros se están auditando
Requerimientos
Según la NIA 315 el auditor obtendrá conocimiento del modo en que las misma utiliza los servicios de la organización de servicios en sus actividades
La naturaleza de los servicios prestados por la organización de servicios
La naturaleza y la importancia relativa de las transacciones procesadas
El gado de interacción entre las actividades de la organización de servicios y las de la entidad usuaria
Los términos contractuales aplicables a las actividades realizadas por la organización de servicios
Utilización de un informe tipo 1 o tipo 2 para ayudar al auditor de la entidad usuaria a obtener conocimiento de la organización de servicios
Competencia profesional del auditor de la entidad prestadora de servicio
Normas conforme las cuales emitió el informe de tipo 1 o 2
Riesgos valorados de incorreción materia
Determinará si los registros mantenidos en la entidad usuaria proporcionan evidencia de auditoria suficiente y adecuada
Aplicará procedimientos de auditoría posteriores para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada
Fraude, incumplimiento de las disposiciones legales o reglamentarias e incorrecciones no corregidas en relación con las actividades de la organización de servicios
El auditor indagará de cualquier fraude, incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias, o incorrecciones no corregidas que afecten sus estados financieros