NIA 260 - Comunicación con los Responsables del Gobierno de la Entidad
Objetivo
Los objetivos del auditor son los siguientes:
la comunicación clara con los responsables del gobierno de la entidad acerca de las responsabilidades del auditor en relación con la auditoría.
la obtención de los responsables del gobierno de la entidad de la información necesaria para la auditoría.
la comunicación oportuna con los responsables del gobierno de la entidad acerca de los hechos observados que sean significativos y relevantes.
el fomento de una comunicación eficaz recíproca entre el auditor y los responsables del gobierno de la entidad.
Requerimientos
Responsables del gobierno de la entidad
El auditor determinará la persona o personas que, dentro de la estructura de gobierno de la entidad, sean las adecuadas a efectos de realizar sus comunicaciones.
Comunicación con un subgrupo de los responsables del gobierno de la entidad
por ejemplo, con un comité de auditoría, o con una persona, determinará si es necesario comunicarse también con el órgano de gobierno en pleno.
Situación en la que todos los responsables del gobierno de la entidad participan en su dirección
por ejemplo, en el caso de una empresa pequeña en la que el único propietario dirige la entidad y nadie más desempeña funciones de gobierno.
Cuestiones que deben comunicarse
Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de estados financieros
El auditor se comunicará con los responsables del gobierno de la entidad acerca de sus responsabilidades en relación con la auditoría de los estados financieros.
Alcance y momento de realización de la auditoría planificados
El auditor comunicará a los responsables del gobierno de la entidad una descripción general del alcance y del momento de realización de la auditoría planificados, lo cual incluye la comunicación de los riesgos significativos identificados por el auditor.
Hallazgos significativos de la auditoría
El auditor se comunicará con los responsables del gobierno de la entidad acerca de las siguientes cuestiones:
la opinión del auditor relativa a los aspectos cualitativos significativos de las prácticas contables de la entidad, incluidas las políticas contables, las estimaciones contables y la información revelada en los estados financieros.
las dificultades significativas encontradas durante la realización de la auditoría
excepto en el caso en el que todos los responsables del gobierno de la entidad participen en la dirección:
las cuestiones significativas puestas de manifiesto durante la realización de la auditoría que fueron discutidas con la dirección o comunicadas por escrito
las manifestaciones escritas
las circunstancias que afectan a la estructura y contenido del informe de auditoría
cualquier otra cuestión que haya surgido durante la realización de la auditoría que, según el juicio profesional del auditor, sea relevante
La independencia del auditor
En el caso de entidades cotizadas, será objeto de comunicación del auditor con los responsables del gobierno de la entidad:
una declaración de que el equipo del encargo y, en su caso, otras personas pertenecientes a la firma de auditoría, la propia firma de auditoría y, cuando proceda, otras firmas de la red han cumplido los requerimientos éticos aplicables en relación con la independencia
El proceso de comunicación
Establecimiento del proceso de comunicación
Formas de comunicación
El auditor se comunicará por escrito con los responsables del gobierno de la entidad acerca de los hallazgos significativos de la auditoría cuando, según su juicio profesional, la comunicación verbal no sea adecuada.
Momento de realización de las comunicaciones
El auditor se comunicará con los responsables del gobierno de la entidad oportunamente.
Adecuación del proceso de comunicación
El auditor evaluará si la comunicación recíproca entre él y los responsables del gobierno de la entidad ha sido adecuada para el propósito de la auditoría.
Documentación
En el caso de que los asuntos que deban ser comunicados en aplicación de esta NIA lo sean verbalmente, el auditor los incluirá en la documentación de auditoría, indicando el momento en el que fueron comunicados y la persona o personas a las que se dirigió dicha comunicación.
Alcance
Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de comunicarse con los responsables del gobierno de la entidad en una auditoría de estados financieros.
Definiciones
Responsables del gobierno de la entidad
persona o personas u organizaciones con responsabilidad en la supervisión de la dirección estratégica de la entidad y con obligaciones relacionadas con la rendición de cuentas de la entidad.
Dirección
persona o personas con responsabilidad ejecutiva para dirigir las operaciones de la entidad.