MARCO CONCEPTUAL PARA LA PREPARACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
Comentarios Vídeo Introductorio
COMENTARIOS
Sistema que permite la Estandarización, mejora profesional
Las NIIF son estándares técnicos, que buscan la comparabilidad
La globalización de los negocios hacen más útiles los Estados Financieros
Comprensible y transparente en la implementación y llegaron para quedarse
Competencia Profesional al conocer e implementar las NIIF
La Obsolescencia Profesional
La aplicabilidad de las NIIF dependiendo el tipo de empresa
Capacitación constante y enfrentar los escenarios
OBJETIVO
INFORMACIÓN FINANCIERA ÚTIL
INTERNOS
EXTERNOS
CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS
FUNDAMENTALES
REPRESENTACIÓN FIEL
COMPLETA
NEUTRAL
LIBRE DE ERROR
RELEVANCIA
VALOR PREDICTIVO
VALOR CONFIRMATORIO
MEJORA
COMPARABLE
COMPRENSIBLE
OPORTUNA
VERIFICABLE
ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
SITUACIÓN FINANCIERA
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
RENDIMIENTO FINANCIERO
INGRESOS
GANANCIAS
GASTOS
PÉRDIDAS
HIPÓTESIS FUNDAMENTALES
NEGOCIO EN MARCHA
ACUMULACIÓN O DEVENGO
CAPITAL Y MANTENIMIENTO
FINANCIERO
APORTES SOCIOS
RENTABILIDAD DEL NEGOCIO
FISICO
INVERSIONES ACTIVOS NO CORRIETES
PRODUCCIÓN EN UNIDADES
PRESENTACIÓN NIC 1
MEDICIÓN
DETERMINACIÓN DE IMPORTES MONETARIOS
TÉCNICAS DE MEDICIÓN
COSTO HISTÓRICO
COSTO AMORTIZADO
COSTO CORRIENTE
VALOR REALIZABLE
VALOR PRESENTE
VALOR EN USO
NIIF 13 VALOR RAZONABLE
RECONOCIMIENTO Y BAJA EN CUENTAS
INCORPORAR UN ELEMENTO EN LOS EEFF
CUMPLA LA DEFINICIÓN
FIABILIDAD EN LA MEDICIÓN
ELIMINACIÓN DEL SALDO EN LOS EEFF
NO ESPERO BENEFICIOS ECONÓMICOS
PRESCRIBE OBLIGACIÓN O LA CANCELE
NIC 1 PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
OBJETIVO
PRESENTAR A LOS USUARIOS INFORMACIÓN ESTRUCTURADA DE LA SITUACIÓN FINANCIERA, EL RENDIMIENTO FINANCIERO Y LOS FLUJOS DE EFECTIVO
ALCANCE
RELACIÓN CON OTRAS NIIF
NIIF 10 CONSOLIDADOS
NIC 27 EEFF SEPARADOS
NIIF 3 COMBINACIÓN DE NEGOCIOS
NIC 21 PRESENTACIÓN EN UNA MONEDA DISTINTA DE LA MONEDA FUNCIONAL
NIC 7 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
NIC 34 INFORMACIÓN FINANCIERA INTERMEDIA
ESTRUCTURA
IDENTIFICACIÓN
HIPOTESIS FUNDAMENTALES
NEGOCIO EN MARCHA
ACUMULACIÓN O DEVENGO
REFERENCIA CRUZADA
FORMAS DE PRESENTACIÓN
ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS
SITUACIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
CUENTA
LIQUIDEZ
NATURALEZA
ESTADOS DE RESULTADOS COMPARATIVO
GASTOS
FUNCIÓN
NATURALEZA
OTRO RESULTADO INTEGRAL COMPARATIVO
CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
HORIZONTAL
VERTICAL
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO COMPARATIVO
DIRECTO
INDIRECTO
NOTAS A LOS EEFF
RESUMEN POLÍTICAS
INTEGRACIONES
ANTECEDENTES
CUMPLO CON NIIF
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA COMPARATIVO
NIIF 1
ADOPCIÓN POR 1RA. VEZ DE NIIF
NIC 8
CAMBIO EN POLÍTICAS CONTABLES
CORRECCIÓN DE ERRORES DE PERIODOS ANTERIORES
NIC 7 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
OBJETIVO
INFORMACIÓN FINANCIERA DE LA CAPACIDAD Y NECESIDAD DE LA ENTIDAD PARA GENERAR FLUJOS Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
ALCANCE
NIC 1 PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
NIC 21 MONEDA EXTRANJERA
NIC 23 COSTOS POR PRÉSTAMOS
DEFINCIONES
EFECTIVO
PAPEL MONEDA
DEPOSITOS A LA VISTA
EQUIVALENTE AL EFECTIVO
PARTIDAS NO MONETARIAS
ACTIVIDADES
MONEDA EXTANJERA
FLUJO DE EFECTIVO
MONEDA EXTRANJERA
DIFERENCIAL CAMBIARIO
TRANSACCIONES
NEGOCIOS EN EL EXTRANJERO
SUBSIDIARIA
ASOCIADA
NEGOCIO CONJUNTO
OTRAS CONSIDERACIONES
INTERESES
DIVIDENDOS
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
PRESENTACIÓN
MÉTODO DIRECTO
MÉTODO INDIRECTO
ACTIVIDADES
OPERACIÓN
INGRESOS
GASTOS
ACTIVOS CORRIENTES
PASIVOS CORRIENTES
INVERSIÓN
ACTIVOS NO CORRIENTES
FINANCIACIÓN
PASIVOS NO CORRIENTES
PATRIMONIO
MÉTODO PERCIBIDO O PAGADO
NIC 34 INFORMACIÓN FINANCIERA INTERMEDIA
ALCANCE
NO OBLIGA A LAS ENTIDADES A PRESENTAR INFORMACIÓN INTERMEDIA
LEY
CONGRESO
REGULACIÓN
BOLSA DE VALORES
OBJETIVO
SUMINISTRAR INFORMACIÓN ACTUALIZADA A LOS USUARIOS
EEFF CONDENSADOS
POLÍTICA CONTABLE
EEFF COMPLETOS
NIC 1 + NIC 7
CARACTERÍSTICAS DE LA INFORMACIÓN
COMPARABLE
ACULUATIVO
CICLICO
OPORTUNA
A TIEMPO, NO MÁS DE 60 DÌAS
INFORMCIÓN A REVELAR
APLICACIÓN DE LA NIC 34
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
INGRESOS ESTACIONALES O CICLICOS
NIIF 15
COSTOS NO UNIFORMES
NIC 2
MAYOR USO DE ESTIMACIONES
NIC 16
EQUILIBRIO ENTRE COSTOS Y LOS BENEFICIOS
SITUACIÓN FINANCIERA
30/04/2021
31/12/2020
ESTADO RESULTADOS
30/04/2021
30/04/2020
DEFINICIONES
ES UN CONJUNTO DE EEFF CONDENSADOS O COMPLETOS PARA UN PERÍODO MENOR A UN AÑO
BIMENSUAL
TRIMESTRAL
CUATRIMESTE
SEMESTRES
CONDENSADOS
MENOR REVELACIÓN
MAYOR AGREGACIÓN DE DATOS
NIC 10 HECHOS OCURRIDOS DESPUÉS DEL PERIODO SOBRE EL QUE SE INFORMA
ALCANCE
CRITERIO PARA RECONOCER O REVELAR INFORMACIÓN DE HECHOS POSTERIOR
NIC 2 INVENTARIOS
NIIF 9 INSTRUMENTOS FINANCIEROS
NIC 16 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
OBJETIVO
INFORMACIÓN COMPLETA HASTA LA FECHA DE APROBACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS, INCLUIR REVELACIONES Y EVALUAR LA HIPOTESIS DE NEGOCIO EN MARCHA
DEFINICIONES
HECHOS POSTERIORES
FECHA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
12/12/2021
01/01&2021
FECHA DE APROBACIÓN PARA PUBLICACIÓN
14/02/2022
FECHA DE PUBLICACIÓN
CONSEJO DE SUPERVISIÓN
CLASIFICACIÓN DE HECHOS O EVENTOS POSTERIORES
IMPLICAN AJUSTE
NO IMPLICAN AJUSTE
MATERIALIDAD?
REVELACIÓN
NO REALICE NADA
EVALUAR LA CAPACIDAD PARA SEGUIR COMO NEGOCIO EN MARCHA
INFORMACIÓN A REVELAR
FECHA DE AUTORIZACIÓN
QUIENES SON LOS RESPONSABLES DE AUTORIZAR
ALGUIEN TIENE LA FACULTADA PARA MODIFICAR LOS EEFF DESPUES DE SU PUBLICACIÓN
DIVIDENDOS
NO ES UN HECHO POSTERIOR
A LA FECHA NO CUMPLE LA DEFICIÓN DE PASIVO
NIC 8 POLÍTICAS CONTABLES, CAMBIOS EN ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORES
SELECCIÓN Y CAMBIO EN POLÍTICAS CONTABLES
CONCEPTOS
UNIFORMIDAD
IMPRACTICABLE
MATERIALIDAD
POLÍTICAS CONTABLES
BASES
REGLAS
CONVENCIONES
PROCEDIMENTOS
MANUAL
SELECCIÓN
INFORMACIÓN FIABLE
RELEVANTE
JERARQUÍA
NIIF ESPECÍFICA
NIIF PARECIDA
MARCO CONCEPTUAL
PCGA LOCAL
CAMBIOS
OBLIGATORIO - NIIF
GUÍA ORIENTACIÓN
VOLUNTARIO
APLICACIÓN RETROACTIVA
ACTUAL
RESULTADOS
ANTERIOR
RESULTADOS AUMULADOS
ANTERIOR MÁS ANTIGUO
RESULTADOS ACUMULADOS
CORRECCIÓN DE ERRORES DE PERIODOS ANTERIORES
CONCEPTO
OMISIÓN O INEXAXTITUD
TRATAMIENTO CONTABLE
RE EXPRESIÓN RETROACTIVA
COMO QUE EL ERROR NUNCA SE COMETIÓ
RESULTADOS ACUMULADOS
EJEMPLO
EL 31/12/2015 SE COMETIÓ UN ERROR EN EL CÁLCULO DEL COSTO AMORTIZADO DE UNA DEUDA
450,000.00
300,000.00
ACTUAL
31/12/2021
ANTERIOR
31/12/2020
ANTERIOR MÁS ANTIGUO
01/01/2020
NIC 12
IMPUESTO CORRIENTE
IMPUESTOS DIFERIDOS
DIFERENCIAS TEMPORALES IMPONIBLES - DEDUCIBLES
CAMBIO EN ESTIMACIÓN CONTABLES
CONCEPTOS
ESTIMACIÓN
CAMBIO EN ESTIMACIÓN
PATRÓN DE CONSUMO DE LOS BENEFICIOS DE UN ACTIVO
TRATAMIENTO CONTABLE
APLICACIÓN PROSPECTIVA
ACTUAL
FUTUROS
ACLARACIÓN
NO ES CAMBIO EN POLÍTICA
NO CORRECCIÓN DE ERROR
NO PUEDE DIFENECIAR EL CAMBIO DE POLÍTICA O ESTIMACIÓN
EJEMPLO DE CAMBIO EN ESTIMACIÓN
MAQUINARIA NIC 16 PPYE
MEDICIÓN POSTERIOR
MODELO DEL COSTO
CH - DEPRECIACIÓN - DETERIORO
MODELO DE LA REVALUACIÓN
IMPORTE REVALUADO - DEPRECIACIÓN - DETERIORO
CONSIDERACIONES
VIDA UTIL
VALOR RESIDUAL
MÉTODO DE DEPRECIACIÓN
DESMANTELAMIENTO FUTURO
NIC 21 EFECTOS DE LA VARIACIÓN DEL TIPO DE CAMBIO DE LA MONEDA EXTRANJERA
TRANSACCIONES EN MONEDA EXTRANJERA
MONEDA FUNCIONAL
INGRESOS
CUENTAS POR COBRAR
COSTOS DE VENTAS
FINANCIAMIENTO
PAGO IMPUESTOS
TASA DE CAMBIO
RELACIÓN ENTRE DOS MONEDAS
CLASIFIACIÓN
DE CONTADO
DE CIERRE
PROMEDIO
COSTO HISTÓRICO
VALOR RAZONABLE
TRANSACCIÓN
LIQUIDA EN UNA FECHA FUTURA UTILIZANDO DIFERENTES TIPOS DE CAMBIO
EVENTO ECONÒMICO
7.70
CIERRE - PRESENTACIÓN DE EEFF
7.60
LIQUIDACIÓN
7.80
PRESENTO EL EFECTO
RESULTADO DEL EJERCICIO
GANANCIA EN DIFERENCIAL CAMBIARO
PÉRDIDA EN DIFERENCIAL CAMBIARIO
PARTIDAS MONETARIAS
CANTIDAD FIJA O DETERMINABLE DE EFECTIVO A RECIBIR
NIC 29 ECONOMÍAS HIPERINFLACIONARIAS
MONETARIAS
CORRIENTES
NO MONETARIAS
IPC
NEGOCIOS EN EL EXTRANJERO
INVERSIÓN TIENE UNA MONEDA DISTINTA
CONTROL
SUBSIDIARIA
CONSOLIDACIÓN
INFLUENCIA SIGNIFICATIVA
ASOCIADA
PARTICIPACIÓN
CONTROL CONJUNTO
ACUERDO O NEGOCIO CONJUNTO
CONTROLADORA
MONEDA FUNCIONAL
CONVERSIÓN NEGOCIO EN EL EXTRANJERO
PARTIDAS MONETARIAS
TIPO DE CAMBIO CIERRE
PARTIDAS NO MONETARIAS
COSTOS HISTORICO
PPYE
INVENTARIOS
VALOR RAZONABLE
INSTRUMENTO FINANCIERO
ACTIVO BIOLÓGICO
RECIPROCO
EFECTO DE LA VARIACIÓN
OTRO RESULTADO INTEGRAL
PATRIMONIAL
RECLASIFICAR A RESULTADOS
PRESENTACIÓN EN UNA MONEDA DISTINTA A LA MONEDA FUNCIONAL
ELERGIR UNA MONEDA DE PRESENTACIÓN
INVERSIONES DE EXTRANJEROS
COVERSIÓN A OTRA MONEDA
SITUACIÓN FINANCIERA
CIERRE
RENDIMIENTO FINANCIERO
TRSANACCIÓN
PROMEDIO
DIFERENCIAL CAMBIARO
RESULTADO DEL EJERCICIO
REVELACIÓN
EEFF PRESENTADOS EN LA MONEDA FUNCIONAL DE LA ENTIDAD
NIIF 15 INGRESOS ORDINARIOS POR CONTRATOS CON CLIENTES
ANTECENDES
NIC 11 CONTRATOS DE CONSTRUCCIONES
NIC 18 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
INTERPRETACIONES
SIC
CINIIF
DEFINICIONES
INGRESO
ORDINARIO
CONTRATO
2 ENTIDADES
DERECHOS
OBLIGACIONES DE DESEMPEÑO
OBLIGACIÓN DE DESEMPEÑO
CLIENTES
CONTADO
CRÉDITO
DEBER CON FINANCIAMIENTO
NIIF 9 INSTRUMENTOS FINANCIEROS
MÉTODOS
RECURSOS
PRODUCTOS
5 ETAPAS PARA EL RECONOCIMIENTO
RECONCOMIENTO
1. IDENTIFICACIÓN DEL CONTRATO
2. IDENTIFIACIÓN DE LAS OBLIGACIONES DE DESEMPEÑO
MEDICIÓN
3. DETERMINE EL PRECIO DE LA TRANSACCIÓN
4. DETERMINE EL PRECIO DE CADA OBLIGACIÓN DE DESEMPEÑO
"NINGUN CAFÉ ES GRATIS"
5. CONTABILIACIÓN DEL INGRESO ORDINARIO
SI NO ES INGRESO ES PASIVO
TRANSACCIONES
VENTA DE BIENES
TRANSLADO EL CONTROL
PRESTACIÓN DE SERVICIOS
GRADO DE TERMINACIÓN
REGALÍAS
ACUMULACIÓN O DEVENGO
NIC 2 INVENTARIOS
OBJETIVOS
TRATAMIENTO CONTABLE
INFORMACIÓN A REVELAR
DEFINICIONES
ARTÌCULOS PARA LA VENTA O EN PROCESO
PRODUCTOS TERMINADOS
MATERIA PRIMAS
MATERIALES Y SUMINISTROS
MEDICIÓN
INICIAL
COSTO
COSTO ADQUISICIÓN
COSTO DE TRANSFORMACIÓN
GASTOS FIJOS
GASTOS VARIABLES
COSTOS DIRECTOS E INDERECTOS
OTROS COSTOS
POSTERIOR
EL MENOR
COSTO
VALOR NETO REALIABLE
DETERIORO DEL VALOR
ALCANCE
NIC 41 ACTIVOS BIOLÓGICOS
NIIF 9 INSTRUMENTOS FINANCIEROS
PRESTADOR DE SERVICIOS
INFORMACIÓN A REVELAR
DETERIOROS
CONCILIACIÓN COSTO DE VENTAS
INVENTARIOS PIGNORADOS
POLITICAS CONTABLES
INCERTIDUMBRE ESTIMACIONES
TÉCNICAS
TIPO DE ENTIDAD
COMERCIAL
MINORISTAS
INDUSTRIAL
ESTANDAR
FÓRMULAS DEL CÁLCULO DEL COSTO
SON INTERCAMBIABLES
PEPS
PROMEDIO PONDERADO
NO INTERCAMBIABLES
IDENTIFICACIÓN ESPECÍFICA