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CONCEPTOS FUNDAMENTALES DE LA AUDITORIA

FRAUDE

En la doctrina española se logróconceptualizarel delito de fraude como estafa: Cometen estafas los que con ánimo de lucro utilizan engaño bastante para producir un error en otros, induciéndole a realizar un acto de disposición en perjuicio de sí mismo o de un tercero.

De los antecedentes más antiguos conocidos se encuentra el Código de Hammurabi, en donde se sanciona la venta del objeto robado y la alteración de pesas y medidas.

El fraude es considerado como un delito patrimonial y desde la antigüedad forma parte de distintas legislaciones a nivel mundial.

CARRACTERISTICA

AUDITORIA FORENSE

Debe señalarse que es competencia exclusiva de la justicia establecer si existe o no fraude (delito). El auditor forense llega a establecer indicios de responsabilidad penal y junto con la evidencia obtenida los pone a consideración de un juez para que dicte sentencia

Prevención y detección del fraude financiero.

DIFERENCIA CON LA AUDITORIA FINANCIERA

FINANCIERA

Periódicamente

Los documentos no se aseguran con fines probatorios

Técnicas de auditoría de información financiera.

Balance general, estado de resultados, utilidades, flujo de efectivo.

Análisis general de la información financiera.

FORENSE

Se realizan cuando existen indicios frente a hechos que van en contra de las leyes

Los documentos son asegurados y protegidos con fines probatorios.

Estudiar y reconstruir hechos financieros particulares que hayan sido detectados.

Técnicas forenses de análisis frente al fraude, así como actividades de investigación

Sistemas de información de la empresa, controles, inventarios, cadena de producción, hojas de vida, entre otros.

Fases de la auditoria Forense

Elaboración del informe

Cadena de custodia

Evaluación de evidencias

Desarrollo de la auditoría forense

Evaluación del riesgo forense

Análisis y reconocimiento del problema

Planificación de la auditoría forense

¿QUE ES LA AUDITORIA FORENSE?

La auditoría forense es una auditoría especializada en descubrir, divulgar y atestar sobre fraudes y delitos,en el desarrollo de las funciones públicas y privadas.

Según el diccionario Larousse, forensees “el que ejerce su función por delegación judicial o legal”. Por ello,se puede definirla auditoría forense como “aquella que provee de un análisis contable que es conveniente para la corte, el cual formará parte de las bases de la discusión, el debatey,finalmente,el dictamen de la sentencia

Es una ciencia que permite reunir y presentar información financiera, contable, legal, administrativa e impositiva, en una forma que será aceptada poruna corte de jurisprudencia contra los perpetradores de un crimen económico.

OBJETIVOS

Credibilidad de los funcionarios e instituciones públicas, al exigir a los colaboradores corruptos la rendición de cuentas ante una autoridad superior.

Disuadir en los individuos las prácticas deshonestas, promoviendo la responsabilidad y transparencia en los negocios

Evitar la impunidad.Para ello proporciona los medios técnicos válidos que faciliten a lajusticia actuar con mayor certeza, especialmente,en estos tiempos en los cuales el crimen organizado utiliza medios más sofisticados para lavar dinero, financiar operaciones ilícitas y ocultar diversos delitos

Luchar contra la corrupción y el fraude.Para el cumplimiento de este objetivo busca identificar a los supuestos responsables de cada acción,a efectos de informar a las entidades competentes las violaciones detectadas

ORIGEN DE LA AUDITORIA FORENSE

ORIGEN

Su origen no es claro aún, pero se habla de que éstapuede ser tan antigua que nace cuando se vincula lo legal con losregistrosypruebascontables. El Códigode Hammurabi de Babilonia (año 1692 A.C. en la AntiguaMesopotamia),primer documento legal conocido porel hombre,en algunos de sus fragmentos da a entender elconceptobásico decontabilidadforense: Demostrar condocumentacióncontable unfraudeo unamentira. Esto no tuvo trascendencia hasta el hecho histórico de los años 30 de apresar a Al Capone, un personaje dedicado a prácticas criminales y al lavado dedinero, hasta cuando un contador del departamento deimpuestosse dedicó a buscar pruebas, encontrando una gran cantidad de evidencia, como por ejemplo, ellibrode pagos, con el cual se pudo comprobar que elvolumendeventassuperaba la capacidad teórica del negocio de los lavadores, de hecho, el volumen de ventas real y el volumen de ventas declarado eran totalmente lejanos. Con esto, la fiscalía pudo demostrar un fraude en el pago deimpuestospor parte de Al Capone, de sus lavadores y así desmantelar estaorganización.