Impuesto a las ganancias(NIC 12)

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Impuesto a las ganancias(NIC 12)

Definiciones

Base fiscal de un pasivo

Es igual a su importe en libros menos cualquier importe que, eventualmente, sea deducible fiscalmente respecto de tal partida en periodos futuros.

Base fiscal de un activo

Es el importe que será deducible a efectos fiscales de los beneficios económicos imponibles que, obtenga la entidad en el futuro,cuando recupere el importe en libros de dicho activo.

Las diferencias temporarias

Son las que existen entre el importe en libros de un activo o pasivo en el estado de situación financiera y su base fiscal.

Diferencia temporaria imponible

Es la que da lugar a cantidades gravables al determinar la ganancia (pérdida) fiscal de ejercicios futuros cuando el importe en libros del activo o la deuda sea recuperado o cancelado.

Diferencia temporaria deducible

Es la que da lugar a cantidades deducibles al determinar la ganancia (pérdida) fiscal de ejercicios futuros cuando el importe en libros del activo o de la deuda sea recuperado o cancelado.

Gasto (Ingreso)

Es el importe total que, por este concepto, se incluye al determinar la ganancia o pérdida neta del periodo, conteniendo tanto el impuesto corriente como el diferido.

Ganancia Fiscal

Es la ganancia (pérdida) de un periodo, calculada de acuerdo con las reglas establecidas por las autoridades fiscales sobre la que se pagan (recuperan) los impuestos a las ganancias.

Ganancia Contable

Es la ganancia neta o la pérdida neta del periodo antes de deducir el gasto por el impuesto a las ganancias.

Alcance

Para los propósitos de esta Norma, el término impuesto a las ganancias incluye todos los impuestos, ya sean nacionales o extranjeros, que se relacionan con las ganancias sujetas a imposición.

Esta Norma se aplicará en la contabilización del impuesto a las ganancias.

Objetivos

Esta Norma también aborda el reconocimiento de activos por impuestos diferidos que aparecen ligados a pérdidas y créditos fiscales no utilizados, así como la presentación del impuesto a las ganancias en los estados financieros, incluyendo la información a revelar sobre los mismos.

El objetivo de esta norma es prescribir el tratamiento contable de los impuestos que recaen sobre las ganancias o renta de las empresas.

¿Qué conforma el impuesto a las ganancias?

Impuesto Diferido

Reconocimiento

5. Reconocer una corrección valorativa para los activos por impuestos diferidos, de modo que el importe neto iguale al importe máximo que es probable que se realice contra la ganancia

4.Reconocer los activos y pasivos diferidos que surjan de diferencias temporarias, perdidas fiscales no utilizadas, y créditos fiscales no utilizados.

Si reduce a futuro el impuesto de renta

Activo por impuesto diferido

Son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar en periodos futuros.

Si aumenta a futuro el impuesto de renta

Pasivo por impuesto diferido

Son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a pagar en periodos futuros.

3.Calcular diferencias temporarias, perdidas fiscales no utilizadas y créditos fiscales no utilizados.

Diferencia temporaria puede surgir por:

Medición posterior

Medición inicial

Reconocimiento inicial

2.Calcular la base fiscal.

1.Identificar los activos y pasivos que se espera que afecten a las ganancias fiscales si se recuperasen o liquidasen por su importe en libros.

Surge por las diferencias que nacen entre los valores fiscales y los valores contables.

Permite reflejar en los estados financieros, las consecuencias fiscales futuras de los hechos económicos presentes.

Solo tiene incidencia en los libros de contabilidad o estados financieros que se presentan.

No afecta ninguna de las declaraciones de impuestos.

Tiene por objetivo aplicar el principio de asociación y de prudencia.

No se pueden subestimar los gastos y tampoco sobrestimar los ingresos

Impuesto Corriente

Es el impuesto a cargo que se genera en la declaración de renta.

Es el impuesto que se liquida o que hay que pagar por el periodo cubierto por los estados financieros a corte 31 de diciembre.

Se calcula sobre la ganancia fiscal o la renta liquida.