不正

不正

監査調書

記載必須

推定しない理由

リスク対応

監査手続の結果

リスク対応手続

全般的対応

リスク評価

不正リスク

項目レベル

全体レベル

重要な結論

契約継続可否

検討

当否

契約解除

報告の必要性

理由

解除の旨

対象

企業

討議

責任

法律上

職業倫理上

コミュニケーション

報告

適切なレベルの役職者

監査役等

取締役等

識別した場合

不正の可能性示す情報

経営者確認書

監査人に提示

不正の申し立て

規制当局

投資家

(元)従業員

不正or不正の疑い

RMMに対する経営者評価

内部統制構築維持責任

監査証拠の評価

定義

誤謬

意図的でない

意図的

手続

対応

3．IC無効化リスク対応

重要な取引

事業上の合理性

非連結関連当事者

承認の有無

特定の会計処理

意識

十分な文書化

複雑性

タイプ

通常の事業活動の範囲over

会計上の見積り

バックテスト

見積り全体の合理性

全体

偏り

個々

合理的

元帳仕訳・決算修正

適切性

詳細テスト

対象仕訳

勘定特性

不正RMM関連

内部取引含む

未調整差異含む

過去にMMに利用

見積り・修正含む

複雑or通例でない取引含む

仕訳特性

概算値or同じ数値並び

未登録科目

摘要欄不十分

入力担当者以外

無関係な勘定利用

＋α

期中

必要性検討

通常

期末時点

質問

有無

不適切

IC理解

2．リスク対応手続

変更

詳細SAP

サンプル拡大

時期

期末日付近

CAAT

1．全般的対応

想定外

範囲

予告しない事業所

異なるサンプリング

実施時期

会計方針検討

利益調整?

ヒト

レビュー強化

専門知識

経験豊富

識別・評価

結論

推定

収益認識

影響

必ずSR

必須

D&I

3．影響・発生可能性

2．虚偽表示の態様

アサーションごと

1．不正リスク識別

事前的措置通じて

事前的措置

3．リスク評価手続

その他の情報検討

入手

四半期レビュー

チームディスカッション

分析的手続

留意

予期せぬ

通例でない

不正リスク要因検討

規模による相違

小規模

口頭

企業文化

代表者個人

大規模

行動規範

役員会

要因

姿勢・正当化

機会

動機・プレッシャー

ディスカッション

一貫性

経営者の回答

把握

申し立て

疑い

経営者

考え方

倫理的な行動

企業経営

協議内容

監査役

管理プロセス

経営者が構築

評価

対不正RMM

2．チームディスカッション

内容

不正RMM

態様

科目

参加

不参加者

伝達

主要メンバー

1．職業的懐疑心

種類

資産の流用

偽造伴う

事実隠蔽

比較的少額

私的利用

勝手な支払

架空従業員

キックバック

窃盗

着服

不正な財務報告

経営者不正

頻出

IC無視多い

重要かつ通例でない取引

変造

取引

複雑化

認識

早期化

遅延

仮定・判断

不適切変更

仕訳

架空