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Señala que ninguna persona debe de tener control sobre una transacción desde el comienzo hasta el final; ninguna persona debe de registar, autorizar, y conciliar la transacción. Esto como mecanismo de protección para la mismas personas (ya sea empleados o administradores).

Capiitulo III

Control interno basado en principios

Control interno y valor agregado

Segunda dirección

Agregación de valor para accionistas, el logro de los objetivos de negocio se requiere garantizar el patrimonio de los propietarios y que se agrega valor al mismo.

Primera generación

Valor al cliente, ayudando al logro de los objetivos del negocio

Regulación y no regulación del control interno

Todo control interno es regulable por lo anterior nada debe de quedar por fuera de la normatividad (legal/profesional). Centrandose en los niveles operativos y tienen poca utilidad para la toma de decisiones.

Roles y procesos

Responsabilidades y roles

El control interno es afectuado por la junta de directores, la administración principal y todo el personal de la administración.

Autoridades de supervisión

Exigibilidad forzosa de terner sistemas de control interno, monitoreo de su funcionamiento y acción sancionatoria frente al no cumplimiento.

Auditores externos

Evaluación del sistema de control interno (para determinar el alcance de las pruebas de auditoria) y auditoria del control interno.

Auditores internos

Evaluación/valoración del sistema de control interno

Persona interna (staff)

En el mejoramiento del sistema de control interno.

Consultores externo

Información y consejo sobre la selección del criterio de control y etapa de implementación

Emisores de criterios/estandares

Entidades independientes, cada día con mayor cobertura internacional, sometidas a debidos procesos y escrutinio público.

Administración principal

Responsabilidad general por todo el sistema, roles especificos en el diseño, la implementación, el mejoramiento y evaluación. Valoración del sistema de control interno con fines de auditoria externa del mismo, y la participación, preferenciamnete a traves de las asociaciones gremiales, en los procesos de emisión de los estandaes.

Supervisión

Autoridades de supervisión.

Inspección, vigilancia, y control

Auditoría

Auditores externos (independientes)

Conlleva a someter a un examen independiente , a cargo del auditor de la compañia, realizando la valoración apartir de un criterio de control realizado por la administración principal.

Evaluación

Auditores internos / externos

Ayuda a la administración de actividades de gestión organizacional con el fin de determinar de las pruebas de auditoria

Mejoramiento

Alta gerencia / staff

Accionar continuo, garantizando la eficacia del mismo.

Implementación

Alta gerencia/Consultores externos

Responsabilidad de la alta gerencia, poniendo a funcionar dentro de los plazos el diseño aceptado.

Diseño

Emisoras de criterios/estandares.

Ayudando al funcionamiento eficaz del sistema de control interno y ahorra cantidades de recursos.

Documentación

Toda la informacion relacionada con el control interno debe ests documentada con tal fin que pueda ser analizada por cualquier onteresado , ya se trate de administración (para efecros de su propia valoración), de los auditores (para efectos de su evalucaión o dictamen) o de los reguladoes (efectos derivados de las acciones de supervisión, inspección, vigilacia y control)-

Confiabilidad

Relacion entre la efectividad del diseño y operación del sistema de control interno y la extensión de la documentación, conciencia, y monitoreo del conteol interno.

Se expresa en la formula matematica:

Ed*Eo ---------------- ed * ec * em

Ed= efectividad del diseño del control interno Eo= efectividad de la operación del contro interno ed= Extención de la documentación ec= Extensión de la conciencia em= extensión del monitoreo

Eficacia

La eficacia depende directamente del logro de los objetivos de negocio que tiene el sistema: Eficacia y eficiencia de las operaciones, confiablidad del proceso de presentación de reportes financieros, cumplimiento de normas y obligaciones, salvaguarda de activos, direccionamiento estrategico,

Cosro menor que beneficio.

Afianza al control interno como generador de valor para la organizacion (generación de valor para el cliente y agregación de valor para el accionista)

Esto implica que los controles interno no pueden ser mas costosos que las actividades que controlan ni los beneficios que proveen.

Si el control genera sobrecosto o duplicidades es mejor eliminarlo.

Como proceso, se inserta dentro del sistema organizacional y hace parte de la cadena de valor del negocio, haciendo parte del ciclo financiero de agregación de valor del negocio.

Segregacion de funciones

Autocontrol

No hay controles internos que sean externos, la dirección,gestion, supervisión y evaluacion/valoración del control interno son resorte de la administración principal ( alta gerencia). Los procesos son desempeñados por gente capaz apoyada con tecnologia.

Por niveles

Conlleva a diferenciar las funciones de control interno segun el nivel organizacional ( estrategico, tactico, operativo y especifico). O mejor aun, diferenciar entre controles contables y administrativos, sistema de control interno, comites de auditoria, gobierno corporativo, y control interno de las transacciones con parte relacionadas (grupos economicos, combinaciones de negocios). En la base a las teorias administrativas y organizacionales lideres en la actualidad.

Roles vinculados al control interno

Los directivos (administradores) principales, personal de apoyo (incluye directores de auditoria / control interno) y auditores (independientes).El principio que esta en la base de este principio de (pesos y contrapesos); la diferenciacion fundamental en las funciones/Roles en la busqueda del logro del objetivo compartido