S7 - ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

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Otra información a revelar cuando el efectivo este comprometido o no este disponible para su uso esto se debe revelar en las notas en los estados financieros la disponibilidad de ese efectivo

Impuesto a la ganancia se presentar en actividades de operación

Interés y dividendos, se puede presentar alternativamente en la actividad de operación o donde corresponda

Analizando ciertos casos por ejemplo el tema de la moneda extrajera nos dice que se tiene que registrar a moneda funcional:

Registrando la fecha de transacción la tasa de cambio

Perdidas o ganancias por el cambio no so flujos de efectivo

Se registrará el efectivo correspondiente en cada tipo de actividad

MÉTODO

MÉTODO DIRECTO

Se revela las principales categorías de cobros y pagos terminados brutos se puede obtener:

Registros contables

Ajustando las ventas, el costo de las ventas y otras partidas en el estado del resultado integral (O el estado de resultados, si se presenta)

Los cambios durante el periodo en los inventarios y en los derechos por cobrar y obligaciones por pagar de las actividades de operación.

Otras partidas cuyos efectos monetarios son flujos de efectivo de inversión o financiación.

MÉTODO INDIRECTO

La actividad de operación tiene un particular y tiene dos métodos para su presentación del estado financiero, estado de flujo de efectivo se puede presentar por el método indirecto o por el método directo la norma de NIIF recomienda que se lo haga por el indirecto, como su estructura de método indirecto vamos a partir

De iniciar con esta actividad de operación por las ganancias y perdidas que se van a ajustar mas o menos por las transacciones no monetarias, por ejemplo:

Depreciación

Provisión

Impuestos diferidos

Ingresos (gastos) no recibidos (pagados) todavía en efectivo

Perdidas y ganancias de cambio no realizadas

Participación en ganancias no distribuidas asociadas y participaciones no controladoras

Debe incluir información de

Equivalente de efectivo

Considerando que el equivalente a efectivo en su mayoría son inversiones con alta liquidez de hasta 3 meses.

Efectivo

El estado de flujo de efectivo es donde se muestra como la compañía obtuvo y distribuyo el efectivo, teniendo presente cual fue el saldo inicial y el saldo final efectivo, de sus estados financiaros comparativos

ACTIVIDAD DE FINANCIAMIENTO

Da lugar a cambios de los capitales aportados por el socios o accionistas y prestamos tomados de una entidad por ejemplo tenemos cobros procedentes de emisión de:

cobros procedentes de emisión de

Cobros procedentes de la emisión de acciones u otros instrumentos de capital.

Cobros procedentes de la emisión de obligaciones, préstamos, pagarés, bonos, hipotecas y otros préstamos a corto o largo plazo.

Pagos

Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la entidad.

Pagos de Reembolsos de los importes de préstamos.

Pagos realizados por un arrendatario para reducir la deuda pendiente relacionada con un arrendamiento financiero.

ACTIVIDAD DE INVERSIÓN

Distribución del costo de una combinación de negocios entre los activos adquiridos y los pasivos y pasivos contingentes asumidos

Corresponde a la adquisición y disposición de activos a largo plazo que otra vez y también otras no incluidas en equivalente y efectivo, activos a largo plazo si podemos poner como por ejemplo pagos por:

Cobros por la venta de

Cobros por ventas de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos a largo plazo.

Cobros por la venta de instrumentos de patrimonio o de deuda emitidos por otras entidades y participaciones en negocios conjuntos (distintos de los cobros por esos instrumentos clasificados como equivalentes de efectivo o mantenidos para intermediación o negociar).

Cobros procedentes del reembolso de anticipos y préstamos a terceros.

Cobros procedentes de contratos de futuros, a término, de opción y de permuta financiera, excepto cuando los contratos se mantengan por intermediación o para negociar, o cuando los cobros se clasifiquen como actividades de financiación.

Pagos por la adquisición

Pagos por la adquisición de propiedades, planta y equipo (incluyendo trabajos realizados por la entidad para sus propiedades, planta y equipo), activos intangibles y otros activos a largo plazo.

Anticipos de efectivo y préstamos a terceros

Pagos por la adquisición de instrumentos de patrimonio o de deuda emitidos por otras entidades y participaciones en negocios conjuntos (distintos de los pagos por esos instrumentos clasificados como equivalentes al efectivo, o mantenidos para intermediación o negociar).

Pagos procedentes de contratos de futuros, a término, de opción y de permuta financiera, excepto cuando los contratos se mantengan por intermediación o para negociar, o cuando los pagos se clasifiquen como actividades de financiación.

ACTIVIDAD DE OPERACIÓN

Actividades ordinarias

Generalmente que entran en la determinación del resultado

Ejemplos

Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación de servicios.

Cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos de actividades ordinarias.

Pagos a proveedores de bienes y servicios.

Pagos a los empleados y por cuenta de ellos.

Pagos o devoluciones del impuesto a las ganancias, a menos que puedan clasificarse específicamente dentro de las actividades de inversión y financiación.

Cobros y pagos procedentes de inversiones, préstamos y otros contratos mantenidos con propósito de intermediación o para negociar que sean similares a los inventarios adquiridos específicamente para revender.