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por Yurani Ortiz Muñoz hace 5 años

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CICLO CONTABLE

Las normas contables son esenciales para el funcionamiento ordenado y transparente de una empresa. Se destaca la importancia de la valoración adecuada de los recursos y hechos económicos, utilizando una unidad de medida común, generalmente la moneda funcional del país, como el peso.

CICLO CONTABLE

EN ESTA ETAPA SE ELABORA LO SIGUIENTE

COMPROBANTE DE CIERRE

HOJA DE TRABAJO

ASIENTO DE AJUSTE

REGISTRO

ENTE ECONÓMICO

Es la empresa, esto es, la actividad económica organizada como una unidad, respecto de la cual se predica el control de los recursos

CONTINUIDAD

Los recursos o hechos económicos deben contabilizarse y revelarse teniendo en cuenta si el ente económico continuará o no funcionando normalmente en períodos futuros. En caso de que el ente económico no vaya a continuar en marcha, la información contable así deberá expresarlo.

UNIDAD DE MEDIDA

Los diferentes recursos deben reconocerse en una misma unidad de medida. Por regla general se debe utilizar como unidad de medida la moneda funcional. Para nuestro medio es el PESO.

PERIODO

El ente económico debe preparar y difundir periódicamente estados financieros.

Por lo menos una vez al año, con corte a 31 de diciembre, emisión de estados financieros de propósito general.

VALUACION

Tanto los recursos como los hechos económicos que los afecten deben ser apropiadamente cuantificados en términos de la unidad de medida

REALIZACIÓN

Esta norma básica está estrechamente relacionada con la norma técnica general de la contabilidad de causación o por acumulación que dispone que los hechos económicos se reconocen en el periodo en que se realicen y no solamente cuando sea recibido o pagado el efectivo o su equivalente.

ASOCIACIÓN

Se debe asociar con los ingresos devengados en cada periodo los costos y gastos incurridos para producir tales ingresos, registrando unos y otros simultáneamente en las cuentas de resultados

MANTENIMIENTO DEL PATRIMONIO

Cuando un ente económico obtiene UTILIDAD, o EXCEDENTES, en un periodo, únicamente después de que su patrimonio al inicio del mismo, excluidas las transferencias de recursos a otros entes realizadas conforme a la ley, haya sido mantenido o recuperado. Esta evaluación puede hacerse respecto del patrimonio financiero (aportado) o del patrimonio físico (operativo).

REVELACIÓN PLENA

La empresa debe informar en forma completa, aunque resumida, todo aquello, que sea necesario para comprender y evaluar correctamente su situación financiera, los cambios que ésta hubiere experimentado, los cambio en el patrimonio, el resultado de sus operaciones y su capacidad para generar flujos de efectivo.

IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD

El reconocimiento y presentación de los hechos económicos debe hacerse de acuerdo con su importancia relativa o materialidad. es material un hecho económico cuando debido a su naturaleza o cuantía, su desconocimiento o conocimiento, puede cambiar significativamente las decisiones económicas de los usuarios de la información.

PRUDENCIA

Cuando quiera que existan dificultades para medir de manera confiable y verifica ble un hecho económico realizado, se debe optar por registrar la alternativa que tenga menos probabilidad de sobrestimar los activos y los ingresos, o de subestimar los pasivos y los gastos.

CICLO CONTABLE

PROCESO CONTABLE

REVELACIÓN
DICTAMEN
NOTAS ESTADOS FINANCIEROS
INFORME FINANCIERO
EVALUACIÓN
ANALISIS ESTADOS FINANCIEROS
INTERPRETACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
PROCEDIMIENTO
ESTADOS FINANCIEROS
CLASIFICACIÓN DATOS
VALUACIÓN
CUANTIFICACION-DERECHOS-OBLIGACIONES

CONTROL SISTEMATIZACION

DOCUMENTOS FUENTES
PLAN DE CUENTAS
NATURALEZA DE LAS CUENTAS

CUENTAS

PUC : PLAN UNICO DE CUENTAS

CLASE 9 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

CLASE 8 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

CLASE 7 COSTOS DE PRODUCCION

CLASE 6 COSTOS DE VENTAS

CLASE 5 GASTOS

CLASE 4 INGRESOS

CASE 3 PATRIMONIO

CLASE 2 PASIVOS

CLASE 1 ACTIVOS

DEBITAR = CARGAR

ACREDITAR = ABONAR

ORDEN CRONOLÓGICO

CODIFICACIÓN

6. DÍGITOS: SUBCUENTA

4 DÍGITOS: CUENTA

2 DÍGITOS: GRUPO

1 SOLO DÍGITO: CLASE

INFORMES
MANUALES
LA ENTIDAD

LA EMPRESA

SEGUN SU CONFORMACIÓN LEGAL
Empresa de mas de un propietario

El respaldo de la empresa está constituido por los aportes de sus propietarios, las utilidades sin repartir y todas las reservas que se han constituido.

En la escritura debe especificarse la forma como se han de repartir las utilidades y la liquidación de la sociedad.

SOCIEDAD POR ACCIONES

Sociedad Comandita por Acciones

En esta hay dos tipos de socios

COMANDITARIOS

GESTORES

Sociedad Anonima

SOCIEDADES DE PERSONAS

Sociedad comandita Simple

Sociedad Limitada

Sociedad Colectiva

Empresa Unipersonal
Empresas de un solo propietario
SEGÚN SU PROPOSITO LUCRATIVO
Empresas con ánimo de lucro
Empresas sin ánimo de lucro
SEGUN SU ACTIVIDAD ECONOMICA
Empresas Industriales
Empresas Comerciales
Empresas de Servicios

Decreto 2649 de 1993 -Principio o Normas de Contabilidad Normas Básicas Normas Técnicas

NORMATIVIDAD
PRINCIPIOS CONTABLES
LEYES Y NORMAS ESTATUTOS
MARCO CONCEPTUAL
NORMAS BASICAS

Nos referimos a las normas básicas mas usuales en la preparación y revelación contable (Art. 5 al 18 Decreto 2649 de 1.993

Son el conjunto de postulados, conceptos y limitaciones, que fundamentan y circunscriben la información contable, con el fin de que ésta goce de las cualidades de la misma.

CONTABILIDAD

Quienes deben llevar contabilidad como lo ordena la ley
Persona Natural Persona Jurídica
CUALIDADES
COMPARABLE
Util

Confiable

Fiel

Verificable

Ser Neutral

Pertinente

Poseer valor de RALIMENTACION

Poseer valor de PREDICCIÓN

Comprensible

CONCEPTOS GENERALES

ECUACION CONTABLE
Subtema

PARTES DEL CICLO CONTABLE

CERRE
MOVIMIENTO
DIARIO COLUMNARIO

MAYOR Y BALANCES

ELABORACION COMPROBANTE DE AJUSTES

ELABORACION DE LOS ESTADOS FIANCIEROS

ESTADOS FINANCIEROS DE PROPOSITO GENERAL

Son aquellos que se preparan al cierre de un periodo para ser conocidos por usuarios indeterminados, para satisfacer el interés del público en general, y evaluar la capacidad financiera del ente económico

ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

SUS NOTAS

LAS CUENTAS DE ORDEN

LA CORRECCIÓN MONETARIA

LOS GASTOS

LOS COSTOS

LOS INGRESOS

EL PATRIMONIO

LS PASIVOS

LOS ACTIVOS

ESTADOS FINACIEROS DE PROPOSITO ESPECIAL

ESTADOS FINANCIEROS CERTIFICADOS Y DICTAMINADOS

ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS

ESTADOS PREPARADOS SOBRE UNA BASE COMPRENSIVA DE CONTABILIDAD DISTINTA DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

ESTADOS DE LIQUIDACIÓN

ESTADOS FINANCIEROS EXTRAORDINARIOS

ESTADO DE INVENTARIOS

ESTADOS DE COSTOS

ESTADOS FINANCIEROS DE PERIODOS INTERMEDIOS

BALANCE INICIAL

ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS

Representan la situación financiera, los resultados de las operaciones, los cambios en el patrimonio y en la situación financiera, así como los flujos de efectivo. de un ente matriz o subordinada como si fuesen los de una sola empresa SOLO ESTÁN OBLIGADOS A SU PREPARACIÓN AQUELLOS ENTES QUE POSEAN MAS DEL 50% DEL CAPITAL DE OTROS ENTES. ESTA MATRIZ DEBERA PRESENTAR ADEMAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS BASICOS, LOS ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS, acompañados de sus respectivas notas. LA CONSOLIDACIÓN debe efectuarse con base en estados financieros cortados a una misma fecha. SI ELLOS NO ES POSIBLE., se podrán utilizar estados financieros con una antiguedad no mayor a de tres meses -Art. 122 Decreto 2649-1993 y Arts. 260-261 del codigo de comercio.

ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

e. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Éste informe debe presentar el detalle del efectivo recibido o pagado a lo largo del periodo, clasificado por actividades tales como: operación, inversión de recursos y financiación de recursos

d. ESTADO DE CAMBIO EN LA SITUACION FINANCIERA

Nos ayuda a entender cómo y porqué ha cambiado la situación financiera de un ente económico en el curso de un periodo comparado con otro a la misma fecha

c. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

Explica los cambios que ha sufrido las cuentas patrimoniales del ente económico, de un periodo a otro

b. ESTADO DE RESULTADOS

Es un informe en el cual la sumatoria de los ingresos, los costos, los gastos, y la corrección monetaria, debidamente asociados, arrojan el resultado del periodo, con lo cual se podrá concluir si la empresa obtuvo utilidades o pérdidas

a. BALANCE GENERAL

Comprende el resumen de la informacion contable de la empresa para dar a conocer razonablemente la situacion financiera a una fecha determinada, debidamente revelada en Activos, Pasivos y Patrimonio

SIC ...........SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE

Éste sistema es el que ofrece al usuario los estados financieros que reflejan clara y oportunamente la realidad económica de la empresa

RELACION ACEPTABLE COSTO/BENEFICIO

FLEXIBILIDAD

COMPATIBILIDAD

CONTROL

Son un conjunto de informes que resumen, recogen y permiten analizar la información contable de la empresa para presentar su situación financiera a una fecha de corte; además dar a conocer los resultados de su actividad e identificar el origen y destino de sus recurso Son el medio principal para suministrar información contable a quienes no tienen acceso a los registros de un ente económico Los administradores del ente son los responsables de su preparación y presentación

Articulo 9 Decreto 2649 de 1993 Ratifica Art 34 Ley 222 de 1995

LIBRO DIARIO COLUMNARIO

LIBROS AUXILIARES

DIARIO COLUMNARIO

MAYOR Y BALANCES

Las transacciones comerciales que se realizan a diario deben estar respaldas por un soporte que permita su registro en el comprobante diario y su traslado a los libros principales y auxiliares de contabilidad. El registro del movimiento operativo de la empresa, de acuerdo con sus necesidades, se puede realizar de forma diaria, semanal, quincenal o mensual, en el comprobante diario y en los libros. Al final se elabora el balance de prueba

ESQUEMA DEL CICLO CONTABLE

IMPUTACIÓN SOPORTES CONTABLES

ELABORACION COMPROBANTE DE CONTABILIDAD

LIBROS AUXILIARES

APERTURA
Al constituir la empresa se inicia el proceso contable con los aportes del dueño, los accionistas o los socios registrados en la escritura de constitución, con la que se elabora el inventario general inicial, el balance genral inicial y el comprobante de diario de contabilidad, denominado comprobante de apertura, que sirve para abrir los libros principales y auxiliares.