SECCIÓN 11 - INSTRUMENTOS FINANCIEROS
EJEMPLOS
Obligaciones negociables y facturas comerciales mantenidas
Inversiones en acciones
Preferentes y ordinarias sin opción de venta
Preferentes no convertibles
Bonos
Cuentas, pagarés y préstamos por cobrar y por pagar
Cuentas bancarias
Efectivo
ALCANCE, EXCEPTO:
Arrendamientos
•Los derechos y obligaciones de los empleadores
Instrumentos financieros de patrimonio propio de una entidad
Inversiones en subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos
RECONOCIMIENTO INICIAL
Activo financiero o un pasivo financiero según las cláusulas contractuales del instrumento
MEDICIÓN INICIAL
Excepto
Si es una transacción de financiación
Pagos futuros
Descontados a una tasa de interés de mercado para un instrumento de deuda similar
Medirá el activo financiero o pasivo financiero al valor presente
Venta de bienes o servicios
Si se miden al valor razonable
Precio de la transacción + los costos de transacción
INFORMACIÓN A REVELAR
La base de medición utilizadas para instrumentos financieros y otras políticas contables
Estado de situación financiera o en las notas
Compromisos de préstamo
Pasivos financieros
Medidos al costo amortizado
Medidos al valor razonable con cambios en resultados
Instrumentos de patrimonio
Medidos al costo menos deterioro del valor
Instrumentos de deuda
medidos al costo amortizado
Medidos al valor razonable
Cambios en resultados
DETERIORO: MEDIDOS AL COSTO O AL COSTO AMORTIZADO
Valor razonable
Si el mercado para el activo no es activo y las transacciones recientes de un activo
Una entidad estimará el valor razonable utilizando una técnica de valoración
Si los precios cotizados no están disponibles, el precio de una transacción reciente para un activo idéntico suministra evidencia del valor razonable
Precio cotizado para un activo idéntico en un mercado activo.
Medición
Diferencia entre el importe en libros del activo y la mejor estimación
La diferencia entre el importe en libros del activo y el valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados
Tiene una tasa variable
El deterioro se medirá con la tasa de interés efectiva actual
Reconocimiento
Cuando exista evidencia objetiva de deterioro del valor
La entidad reconocerá inmediatamente una pérdida por deterioro del valor en resultados
Evaluará el deterioro del valor de otros activos financieros individualmente o agrupados
Cambios significativos del entorno del cliente
Disminución medible en los flujos futuros
Deudor entre en quiebra
Infracciones del contrato (incumplimientos o moras en el pago de los intereses)
Dificultades financieras
MEDICIÓN POSTERIOR
Al final de cada periodo sobre el que se informa
Las inversiones en acciones
Se medirá al valor razonable
Ordinarias o preferentes
Preferentes no convertibles y acciones
Compromisos para recibir un préstamo
Se medirán al costo - el deterioro del valor
Se medirán al costo amortizado utilizando el método del interés efectivo
Instrumentos de deudas
Pasivos corrientes
Activos corrientes
