Recolección de evidencias en auditorias remotas

Pruebas de auditoria y la pandemia

con la cual se requiere que el auditor diseñe y ejecute procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada para poder sacar conclusiones razonables en las que basar la opinión de auditoría

La evidencia de auditoría en sí misma, está influenciada por su fuente y su naturaleza, así como por las circunstancias bajo las cuales se obtiene, incluidos los controles sobre su preparación y mantenimiento cuando sea relevante.

Los principios de esta norma son aplicados actualmente en la pandemia, es por eso que el contador debe basarse en consideraciones sobre la confiabilidad de evidencia recolectada

Si la evidencia fue obtenida de una fuente diferente a la entidad

Si fué generada internamente y que controles existieron sobre su preparación

Si fue obtenida directamente por el auditor

Si fue obtenida en forma documental

Si es original y no fotocopiada

Es empleada al acordar los términos del trabajo. De acuerdo con esta norma, la administración del cliente acuerda proporcionar al auditor acceso a toda la información que la administración tenga conocimiento y que sea relevante para la preparación de los estados financieros

El auditor puede solicitar a la administración cualquier información adicional para el propósito de la auditoría y concede acceso irrestricto a personas dentro de la entidad de quienes el auditor determina que es necesario obtener evidencia de auditoría

La actual pandemia ha acelerado la adopción de tecnología y técnicas remotas para realizar compromisos. Se utilizan portales web seguros para revisar los documentos de los clientes y algunos tienen la funcionalidad de permitir preguntas y respuestas entre el auditor y el cliente.

Inventario

Según la NIA 501, si los inventarios son importantes en los estados financieros se necesita que el auditor recolecte evidencia suficiente y apropiada lo que ha sido uno de los principales problemas al auditor no poder realizar el inventario personalmente

Si los recuentos de inventario se pueden observar en una fecha alternativa con procedimientos de auditoria en las transacciones intermedias realizadas

Usar tecnología para hacer el recuento de inventario como transmisiones de cámara en vivo, videoconferencias en las que el cliente esté presente pero el auditor no

Implementar procedimientos de auditoria donde la asistencia es impracticable

Auditorias grupales

Según la NIA 600: Consideraciones especiales, el contador necesita obtener evidencia suficiente y apropiada para poder fundamentar una base para la opinión del grupo, pero en tiempos de pandemia se han dado restricciones que dificultan tal vez la recolección de esa evidencia

Carga de archivo en la nube con acceso al equipo de trabajo de la auditoria

Uso de acceso remoto y videollamadas para revisar trabajos y avances

Memorando o cuestionario detallado

Información del cliente proporcionada al equipo de trabajo de la auditoria

Documentación

De acuerdo a la NIA 230, Documentación de la auditoria, se requiere que el auditor prepare documentación que aporte un registro suficiente y apropiado y evidencias de que la auditoria fue realizada

Es fundamental documentar los juicios profesionales y el ejercicio del escepticismo profesional, así como las discusiones con la gerencia y los encargados del gobierno corporativo relacionadas con el impacto de la pandemia

La documentación de los juicios profesionales realizados, cuando son significativos, sirve para explicar las conclusiones del auditor y reforzar la calidad del juicio en las circunstancias en el momento en que tuvo lugar. Es importante documentar las consideraciones que tuvo el auditor para realizar esos jucios