PROCESO DE AUDITORÍA
PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA
ETAPAS
1. Aceptación
2. Identificación de Objetivos
3. Acuerdo con el Cliente
4. Selección de Personal
PUNTOS CLAVES A TENER EN CUENTA
Conocimiento del negocio
Entendimiento de la entidad y sector en el que opera.
Control interno
Evaluación preliminar del sistema con el que opera la empresa, con el fin de determinar los riesgos de auditoria
- Riesgo inherente
- Riesgo de control.
Riesgo y materialidad
Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno.
Coordinación, dirección, supervisión y revisión
Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la auditoría
DISEÑO DEL PROGRAMA
1. Pruebas de control
2. Procedimientos analíticos
3. Pruebas de detalle de saldos
Materialidad
La materialidad permite definir el alcance de la auditoria, por esto es fundamental que se aplique en la fase de planeacion y ejecucion
En el proceso de planeacion se deben tener en cuenta las normas NIA300
EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA
Consiste en el desarrollo de los procedimientos elegidos de acuerdo a la naturaleza, extensión y oportunidad establecida a juicio del auditor
para lo cual
se elige una muestra de una población, que permitan acertadamente emitir un informe real de la situación de la empresa
lo que permite
Reducir el riesgo, pero permite que el auditor mida de forma confiable
INFORME DE LA AUDITORÍA
Luego de haber recogido la evidencia en las diferentes etapas de la auditoría, se continúa con la emisión de los informes definidos y sus requerimientos de acuerdo a las NIAs 700, 705 y 706.
REQUERIMIENTO DEL INFORME Y FORMACIÓN DE LA OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
1.Tipo de opinión
Informes preparados de conformidad
Estados financieros no se encuentran libres de errores o la evidencia no es suficiente y adecuada
2. Informe de auditoría
Escrito
Título claro
Destinatario según el encargo
Apartado introductorio
3. Responsabilidad de la dirección en relación con los estados financieros
Se describe la responsabilidad que tiene la dirección de preparar los estados financieros de conformidad con el marco de información financiera que le aplica a la entidad, y el control interno necesario para asegurar que los estados financieros están libres de incorrecciones o errores materiales.
4. Responsabilidad del auditor
Debe:
- Indicar la responsabilidad del auditor respecto a los estados financieros
- Describir los procedimientos para obtener suficiente y adecuada evidencia de auditoría acerca de los importes y la información revelada en los estados financieros
- Expresar que la auditoría incluye la evaluación de la adecuación de las políticas contables aplicadas, la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la dirección y la presentación global de los estados financieros.
El informe de auditoría señalará si el auditor considera que la evidencia que ha obtenido proporciona una base suficiente y adecuada.
5. Opinión del auditor
El informe de auditoría incluirá una sección titulada “Opinión”, si los estados financieros han sido preparados, en todos sus aspectos de importancia material, de conformidad con el marco de información financiera aplicable, se expresará su opinión sin salvedades, si el marco de información financiera aplicables no son las NIIF, debe indicarse dentro de la opinión, la jurisdicción de origen del marco de información financiera a aplicarse.
6. Otras consideraciones
- El informe de auditoría se debe presentar firmado.
- La fecha del informe de auditoría no será anterior a la fecha en la que el auditor haya obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada que sea la base de su opinión sobre los estados financieros, debe indicarse que los estados financieros, incluidas notas explicativas, se han preparado conforme al marco normativo que aplique y las personas correspondientes han manifestado que asumen la responsabilidad por la preparación de dichos estados financieros.
- En el informe de auditoría debe indicarse la dirección del auditor.
PRUEBAS DE AUDITORÍA
Una vez se han valorado los riesgos de incorreción material en las afirmaciones de la gerencia, el auditor a través de su juicio profesional debe determinar el enfoque que le dará a los procedimientos de auditoría, a partir de dicha evaluación, podría decidir:
Obtener la evidencia suficiente y adecuada de la respuesta eficaz al riesgo valorado, a través de pruebas de controles únicamente
Obtener la evidencia suficiente y adecuada de la respuesta eficaz al riesgo valorado, a través de pruebas sustantivas únicamente, debido a la deficiencia en controles.
Obtener la evidencia suficiente y adecuada de la respuesta eficaz al riesgo valorado, a través de una combinación entre pruebas sustantivas y pruebas de controles
PRUEBAS DE CONTROL
Son pruebas que permiten la validación del diseño y la efectividad operativa de los controles para mitigar los riesgos de incorrección material a nivel de aseveraciones
Se desarrollan cuando:
La valoración de los riesgos de incorrección material en las afirmaciones realizada por el auditor comporta la expectativa de que los controles estén operando eficazmente (es decir, para la determinación de la naturaleza, momento de realización y extensión de los procedimientos sustantivos, el auditor tiene previsto confiar en la eficacia operativa de los controles).
Los procedimientos sustantivos por sí mismos no pueden proporcionar evidencia de auditoría suficiente y adecuada en las afirmaciones.
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
Se constituyen como pruebas materiales ejecutadas dentro del proceso de auditoría, a fin de obtener la evidencia requerida para la presentación del informe requerido en la labor.
Componentes que deben existir en las auditorías
a. Pruebas de detalles de saldos
Están enfocadas en los saldos finales de las cifras contables, algunos tipos de prueba de detalle son confirmación de saldos, estas pueden ser de saldos de bancos, cuentas por cobrar, proveedores o cuentas por cobrar, y revisión física del inventario.
Para definir el alcance de las pruebas se debe tener en cuenta:
Resultados de las pruebas de controles
Procedimientos analíticos para esas cuentas
El objetivo de estas pruebas es el de establecer la exactitud de los saldos registrados en tales cuentas.
algunas de las pruebas son:
Confirmación
Inspección
Observación
Recálculo y redesempeño
b. Procedimientos analíticos
Son la comparación de cantidades registradas contra las expectativas que desarrolla el auditor. Incluyen el cálculo de índices por parte del auditor para ser comparados con años anteriores
tienen como propósito
Dar indicios acerca de posibles errores que puedan contener los estados financieros y reducir las pruebas de detalle
se aplican
en el cierre
en la planeación
De acuerdo a los datos tanto financieros como de otra índole, históricos o proyectados de la entidad, el sector y la economía en general, el auditor puede formarse determinadas expectativas, estas al ser comparadas con los datos de la entidad se configuran como procedimientos analíticos, entre los más utilizados se tiene:
Datos del cliente comparados con los datos de la industria
Datos del período actual con datos del periodo anterior
Datos proyectados del cliente con los resultados reales
Datos comparados con la expectativa del cliente
Datos proyectados y comparados con la expectativa de comportamiento de los estados financieros