REVISORÍA FISCAL SU IMPORTANCIA
Funciones en 4 categorias
VINCULACION
LEY 43 DE 1990 EL REVISOR FISCAL DEBERA SER UN CONTADOR PUBLICO
ART 204 1971 COCOLa elección de revisor fiscal se hará por la mayoría absoluta de la asamblea o de la junta de socios.
ELECCION
QUÓRUM DELIBERATORIO
por regla general se requiere mayoría absoluta de las acciones suscritas o cuotas partes según se trate de sociedades anónimas o de responsabilidad limitada
QUÓRUM DECISORIO
será de simple mayoría en las Sociedades anónimas con excepción de las mayorías especiales claramente determinadas ; en las sociedades limitadas las decisiones se tomarán por mayoría absoluta de las cuotas partes del capital.
SISTEMA DE VOTACION
VOTACION ORDINARIA
Ponerse de pie y alzar la mano
VOTACION NOMINAL
Si o No
VOTACION SECRETA
se llevará a cabo mediante el uso de papeletas en las cuales cada elector escribe el nombre por quien vota favorablemente
CONTRATACION
Papeles o cédulas corrientes: representan los trabajos específicos para el cumplimiento de las funciones legales y estatutarias.
Contrato Civil por prestación de servicios como persona natural o la firma que represente.
Comanditarias por acciones
El RF sera elegido por la mayoria de votos de los comandatarios
Sucursales extranjeras
En las sucursales de sociedades extranjeras lo designará el órgano competente de acuerdo con los estatutos.
Cajas de Compensacion Familiar
LEY 21 DE 1982; estatuye que es funcion de la Asamblea General elegir el Revisor Fiscal y su suplente.
Segun convenga a ambas partes
La Superintendecia de Sociedades indicó que el revisor fiscal solamente estará bajo la dependencia de la asamblea o junta de socios
EL ADMINISTRADOR Y EL REVISOR FICAL
REVISOR FISCAL
Figura de control, establece lineamientos para la adopcion de control interno y cumplimiento normativo
ADMINISTRADOR
Responsable de llevar a cabo actividades necesarias para alcanzar las metas de la organizacion
RESPONSABILIDADES
ACCION SOCIAL
Se da cuando se quiere romever del cargo a un administradror que haya ocasionado perjuicios y daños a la organizacion.
TIPOS DE CULPA
Culpa grave
Culpa leve
Descuido leve
Responderán solidaria e ilimitadamente de los perjuicios que por dolo o culpa ocasionen a la sociedad, a los socios o a terceros, salvo que no hayan tenido conocimiento de la acción u omisión o hayan votado en contra, siempre y cuando no la ejecuten
REVISOR FISCAL PRINCIPAL.
REVISOR FISCAL SUPLENTE.
ESPECIALISTAS.
AUXILIARES.
Artículo 210 del Código de Comercio: Nombramiento de auxiliares y otros expertos
SUPLENTE
AUXILIAR
LOS ADMINISTRADORES DEL ENTE ECONOMICO, NO TIENEN DISPOCISION Y MANDO SOBRE EL PERSONAL AUXILIAR DE LA REVISORIA FISCAL
FUNCIONES
-SERVIR DE APOYO EN EL DESARROLLO DE LAS FUNCIONES DEL REVISOR FISCAL
-LOS AUXILIARES ACTUARAN BAJOS SU DIRECCION Y RESPONSABILIDAD, SIENDO NOMBRADOS Y REMOVIDOS EXCLUSIVAMENTE POR EL REVISOR FISCAL.
Elección
* Fase previa
* Fase de ejecución
* Dictamen
Funciones
-SUSTITUIR AL REVISOR FISCAL PRINCIPAL CUANDO ESTE FALTE, BIEN SEA DE MANERA TEMPORAL, ABSOLUTA O PERMANTE.
- AL IGUAL SE VERA SOMETIDO A LAS MISMAS INHABILIDADES, INCOMPATIBILIDADES Y PROHIBICIONES DEL REVISOR FISCAL PRINCIPAL.
CTCP
* Principal y suplente sean personas naturales.
* La principal P.N y el suplente P.J.
*La principal P.J y el suplente P.N.
* Principal y suplente sean personas jurídicas distintas.
Estados Financieros
Su preparación y su difusión, es una función propia de los Administradores.
Certificación
obligación del Representante Legal y del Contador.
Dictaminar
al Revisor Fiscal, se le clarificó y obliga a dictminar dichos estados financieros.
CONTROL ORGANIZACIONAL
Control Interno
control independiente
control permanente
control preventivo
control integral
COSO
Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway.
Coso I
Objetivo
* Mejorar la calidad de la información financiera.
* Facilitar un modelo base para que las entidades puedan evaluar sus SCI.
Componentes
- Ambiente de control
- Evaluacion de Riesgo
- Actividades de Control
- Informacion y comunicacion
- Supervision.
ventajas
* Alinea los objetivos del grupo, con los objetivos de las diferentes unidades de negocio.
* La gestión del riesgo pasa a formar parte de la cultura del grupo.
Subtema
Coso II
MARCO DE GESTION INTEGRAL DE RIESGO DEL NEGOCIO
Ventajas
* Mejora las decisiones de respuesta al riesgo.
* Reduce las pérdidas operativas de una entidad.
* Permite a la dirección de la empresa tener una visión global del riesgo y accionar los planes para su correcta gestión.
LEY 87 de 1993
integrado por;
- Esquema de Organizacion.
- Planes.
- Metodos.
- Procedimientos.
- Principios.
- Normas.
Mecanismos de Verificacion y Evaluacion.
para procurar
- Actividades, operaciones y actuaciones.
- La administracion de la informacion y los recursos.
se realiza de acuerdo con
- Normas Constitucionales y legales.
- Politicas institucionales.
metas y objetivos
componentes
- Ambiente de control
- Establecimiento de objetivos.
- Identificacion de eventos.
- Evaluacion de Riesgo
- Respuestas de los riesgos.
- Actividades de Control
- Informacion y comunicacion
- Supervision.
Coso III
RIESGOS EN EL EJERCICIO DE RF
Objetivos
* Objetivos de las operaciones.
* Objetivos de la presentacion de reportes.
* Objetivos de las operaciones
Componentes
- Ambiente de control
- Evaluacion de Riesgo
- Actividades de Control
- Informacion y comunicacion.
- Monitoreo.
INHABILIDAD E INCOMPATIBILIDAD DEL RF
INHABILIDADES
se presentan antes que el funcionario desempeñe el cargo.
ART 205 COCO
NO PODRA SER RF
1) Quienes desempeñen en la misma compañía o en sus subordinadas cualquier otro cargo.
2) Quienes sean asociados de la misma compañía o de alguna de sus subordinadas, ni en éstas, quienes sean asociados o empleados de la sociedad matriz
INCOMPATIBILIDAD
Se presentan a la hora en la que el Revisor Fiscal esta ejerciendo.
DECRETO LEY 2463 DE 1981 art 6
1) Celebrar o ejecutar por sí o por interpuesta persona contrato o acto alguno.
2) Gestionar negocios propios o ajenos, salvo cuando contra ellos se entablen acciones por la entidad a la cual sirven o han servido o se trate del cobro de prestaciones y salarios propios.
3) Prestar servicios profesionales.
INFOME
SE CLASIFICA SEGÙN
SU CONTENIDO
DICTAMENES
ATESTACIONES
INSTRUCCIONES
DENUNCIAS
REPORTES
SU OPORTUNIDAD
INFORMES FINALES
INFORMES PARCIALES
INFORMES EVENTUALES
MODALIDADES
Limpio o sin salvedades.
Con excepciones.
Negativo u opinión adversa
Denegación de dictamen o abstención de opinió
NIAS
FASE I: ETAPA PREVIA Y DEFINICIÓN DE LOS TÉRMINOS DEL TRABAJO
NIA 200
NIA 210
FASE II: PLANEACIO
NIA 300
NIA 315
NIA 320
Subtema
FASE III: PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA EN RESPUESTA A LOS RIESGOS VALORADOS
NIA 230
NIA 330
NIA 402
NIA 450
NIA 505
NIA 510
NIA 520
FASE III: PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA EN RESPUESTA A LOS RIESGOS VALORADOS
NIA 230
NIA 330
NIA 402
NIA 450
NIA 505
NIA 510
NIA 520
FASE IV: FASE FINAL DE LA AUDITORIA
NIA 550
NIA 560
NIA 570
NIA 580
FASE V: CONTROL DE CALIDAD DE LOS SERVICIOS
NIA 220
NICC 1
FASE VI: INFORMES
NIA 700
NIA 705
NIA 706
NIA 710
NIA 720
NATURALEZA
fue reglamentada mediante la ley 73 de 1935 y asignada al contador público como función privativa por medio del decreto 2373 de 1956.
DEFINICIÒN
Teoría Organicista / institucionalista
La revisoría fiscal es un órgano de fiscalización que, en interés de la comunidad, bajo la dirección y responsabilidad del revisor fiscal y con sujeción a las NAGAS.
La Revisoría Fiscal es una institución de origen legal, de carácter profesional, a la cual corresponde por ministerio de la ley y bajo la dirección de un contador público, con sujeción a las normas que le son propias.
CARACTERISTICAS
El legislador asignó esta función al contador público .
FUNCIONES
NUEVO MARCO
. Certificar las declaraciones tributarias.
2. Certificar los aportantes al sistema de seguridad social.
3. Certificar toda clase de información que de acuerdo con las normas legales deban suministrar las entidades a organismos de control y vigilancia y otras entidades públicas.
CASOS QUE EL RF ES OBLIGATORIA
*Cualquier entidad sometida al control y vigilancia de la Superintendencia Financiera.
*Las cajas de compensación familiar.
*Las cámaras de comercio.
*Las entidades promotoras de salud y las instituciones prestadoras de servicios de salud.
*Los fondos de empleados.
RESPONSABILIDAD DEL RF
Subtema
DOLO
CULPA
Disciplinaria, sancionada por la junta central de contadores
Contravencional, sancionada por las superintendencias.
Civil, sancionada por jueces de la república.
Penal, sancionada por la justicia ordinaria
ART 111 COCO
El revisor fiscal responderá de los perjuicios que ocasione a la sociedad, a sus asociados o a terceros, por negligencia o dolo en el cumplimiento de sus funciones
SE PUEDE EXIMIR EL RF:
El elemento extraño,Legítima defensa, Estado de necesidad,Urgencia, Mandato legal y Orden superior.
LEY 42 DE 1993
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA
Es la función pública por medio de la cual se realiza la vigilancia de la gestión fiscal de la administración.
PRINCIPIOS
- Eficiencia
- Economia
- Eficacia
- Equidad
- Valoracion de costos ambientales
Subtopic
OBJETIVOS
1. Fiscalización permanente sobre las operaciones del ente económico.
2. Evaluación continua del sistema de control organizacional.
3. Denuncia oportuna de las irregularidades empresariales.
4.Soporte mediante la colaboración, vigilancia y el control de los organismos del estado.
5. Inspección asidua del patrimonio económico de sus vigilados.
6. Instrucción para el mejoramiento de los procesos administrativos.
7. Prevención del detrimento de los bienes propios y ajenos.
8. Atestación de la información que expida el ente económico.
9. Dictamen de los Estados Financieros.
10. Rendición de Informes sobre su labor y la gestión de los administradores.
EVIDENCIA
Pruebas obtenidas por cualquier de los medios o procedimientos empleados por el contador publico en una auditoria.
* Evaluacion continua del control interno.
* Verificacion del cumplimiento de normas y desiciones de la Asamblea y Junta Directiva.
* Preparacion de Estados Financieros.
* Declaraciones tributarias.
CLASES DE EVIDENCIAS O PAPELES
- Documentos o cedulas permanentes.
- Documentos, papeles o cedulas corrientes.
- Planillas sumarias o de resumen.
- Planillas auxiliares o de detalles.
CARACTERISTICAS
Estos deben:
* Ser completos
* Ser pulcros y legibles
* Ser ordenados
TIPOS
* De mayor confiabilidad
* De menor confiabilidad
INTERNA
EXTERMA
APLICACION METODOLOGICA
* Procedimiento
* Tecnica
EVIDENCIA CONTABLE
Prueba obtenida por cualquiera de los medios empleados por el contador publico en el curso de una auditoria o análisis y verificación de todo tipo de información ya sea económica, legal o administrativa.
Son propiedad del revisor fiscal
Se deben conservar mínimo durante 5 años.
RIESGOS EN EL EJERCICIO DE RF
que es
Es una Contingencia(Posibilidad de que algo suceda o no suceda) o proximidad de un daño.
tipos de riesgo
Violacion normativa
Expedición de normas contradictorias
Violacion reserva profesional
Insuficiente Remuneracion
Múltiples Organismos de Control
Falta de colaboracion
ACTOS DE CORRUPCION
-Soborno
-Evasión de impuestos
-Contrabando
-Enriquecimiento sin justa causa
SANCIONES
1. Sanciones Disciplinaria: consiste en la suspensión temporal o permanente.
2. SANCION PENAL: Por el delito de falsedad en documento privado y/o por fraude procesal
SANCION CIVIL: negligencia o dolo en el cumplimiento de sus funciones.
SANCION ADMINISTRATIVAS: Incumplimiento de sus funciones, JCC; amonestación, suspensión, cancelación o multas.