Taller_Comunicación de Resultados_GN°4
Integrantes:
Cunuhay Ana
Lema Angie
Logro Joselyn
Pino Bryan
Soto Omar
SINTESIS DE RESULTADOS
Este formulario está diseñado para recopilar, simplificar y presentar información objetiva de los
resultados de la auditoría financiera, para conocimiento del Contralor General del Estado
SÍNTESIS DE RESULTADOS, ejem: pág. 331-332
Errores comunes en la preparación de un informe
Material perdido
Cuando el informe no contiene toda la información requerida para comunicar el sentido o la importancia, puede haberse omitido toda una sección del informe.
Sugerencias para la redacción del informe
Escriba imparcialmente
No deje que sus inclinaciones personales influyan en la redacción de informe, utilice un tono objetivo, enfoque las evidencias y cifras objetivamente.
Pensamiento claro y conciso
Las ideas vagas y confusas, siempre reflejan inseguridad del auditor, para lograr el éxito organice sus ideas.
Evitar palabras excesivas y material ajeno al tema
Elimine las palabras redundantes y frases innecesarias.
Evite abreviaciones y siglas
Si va a usar una sigla, esté seguro que la primera vez que lo haga, esté incluido el término completo y con la sigla dentro de un paréntesis.
Comentarios, conclusiones y recomendaciones
Recomendaciones
Son sugerencias claras, sencillas, positivas y constructivas formuladas por los auditores que permiten a las autoridades de la entidad auditada, mejorar las operaciones o actividades
Conclusiones
son juicios profesionales del auditor basados en los hallazgos luego de evaluar los atributos y obtener la opinión de la entidad
Comentarios
Comentario es la descripción de los hallazgos o aspectos trascendentales encontrados en la ejecución de la auditoría, se deben exponer en forma lógica y clara
Primer borrador
Cuando ha concluido la redacción del borrador del informe, entregue al supervisor y esté preparado para aceptar una crítica sin molestarse
Resuma antes de escribir
Prepare un resumen detallado del contenido del informe. Inicialmente puede ser un poco largo.
Piense antes de escribir
Determine el objetivo del informe, los usuarios, la extensión apropiada.
El lenguaje es poco claro
Cuando el usuario, no entiende lo que el auditor está tratando de comunicar, porque las frases, palabras y oraciones son poco claras y específicas.
La organización del informe es pobre
Cuando el material, no está organizado lógicamente , Cuando la información está fuera de orden, entre otros.
comunicación
Comunicación al término de la auditoría
La comunicación de los resultados al término de la auditoría, se efectuará de la siguiente manera:
a) Se preparará el borrador del informe que contenga los resultados
obtenidos
b) El borrador del informe debe incluir los comentarios, conclusiones y
recomendaciones y estos deben ser debidamente sustentados.
c) Los resultados del examen constarán en el borrador del informe y
serán dados a conocer en la conferencia final
d) En esta sesión de trabajo, las discrepancias de criterio no subsanadas
se presentarán documentadamente dentro de 5 días plazo
e) Si se dan hechos delictivos, no serán objeto
de discusión en la conferencia final.
Comunicación en el transcurso de la auditoría
La comunicación de resultados durante la ejecución del examen tiene por finalidad:
Ofrecer oportunidad de Hacer posible que los auditores dispongan de toda información y de las evidencias que existan
Evitar que se presente información adicional, después de haber concluido con la auditoria.
Asegurar que las conclusiones resultantes del examen sean definitivas.
Las discrepancias de opinión, entre los auditores y los funcionarios de la entidad, que serán resueltas durante el curso del examen
Con el propósito de que los resultados de un examen no propicien situaciones conflictivas y controversias muchas veces insuperables, éstos deberán ser comunicados en el transcurso del examen y en la conferencia final
comunicación al inicio de la auditoría
Al inicio del examen, de los hallazgos en el transcurso del examen y la convocatoria a la lectura del borrador de informe.
Se considerarán las disposiciones constantes en el Reglamento de Delegación de Firmas
La comunicación inicial se complementa con las entrevistas a los principales
funcionarios de la entidad auditada
El auditor puede emitir criterios y sugerencias preliminares para corregir los problemas que se puedan detectar en el desarrollo de tales entrevistas
Entrega del informe
la entrega oficial del informe de auditoría al titular de la entidad auditada y a los funcionarios que a juicio del auditor deben conocer
Acta de conferencia final
el jefe de equipo elaborará una Acta de Conferencia Final que incluya toda la información necesaria con sus respectivas firmas
El acta se elaborará en original y dos copias; el original se anexará al memorando de antecedentes
Convocatoria a la conferencia final
La convocatoria, a la conferencia final la realizará el jefe de equipo, mediante notificación escrita
1. La máxima autoridad de la entidad auditada
2.Los servidores
3. El máximo directivo de la unidad de auditoría responsable
4. El jefe de equipo de la auditoría
5. El auditor interno de la entidad auditada
6. La dirección de la conferencia final estará a cargo del jefe de equipo
COMUNICACIÓN
DE RESULTADOS
APÉNDICES DE LA COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
En el presente punto se da una explicación para la realización de un formato de acta de conferencia y diferentes formatos que maneja el auditor
FORMATO DE ACTA DE CONFERENCIA FINAL, ejem: pág. 316-321
TIPOS DE OPINION
Abstención de emitir una opinión
La abstención de opinión se justifica, cuando el auditor no ha ejecutado el examen con el alcance suficiente que le permita formarse una opinión sobre los estados financieros
ABSTENCION DE OPINION CON Y SIN DESVIACIONES LEGALES ejem: pág. 304-306
Opinión con salvedades
La opinión con salvedades debe
expresarse con un “excepto por” los asuntos que se refieren en las salvedades, los estados financieros presentan razonablemente
El auditor en su opinión con salvedades deberá revelar las razones importantes o esenciales de tal salvedad en uno o más párrafos separados
DICTAMEN CON SALVEDADES Y SIN DESVIACIONES LEGALES ejem: pag. 303-304
Opinión adversa o negativa
Cuando se expresa una opinión adversa, se debe incluir una referencia directa en el párrafo de la opinión, las bases de dicho juicio. Si los efectos no pueden determinarse razonablemente, debe también consignarse en el dictamen
DICTAMEN ejem: pág. 307-308
Aspectos que afectan la opinión del auditor
no pueda expresar una opinión limpia, cuando alguna de las
siguientes circunstancias existe y a su juicio, el efecto del asunto es o puede ser de
importancia relativa
Limitaciones al alcance
Si el alcance previamente determinado por el auditor, es limitado e impuesto por presión de tiempo, imposibilidad de obtener evidencia suficiente de algún asunto o registros contables inadecuados
Desviación de un Principio de Contabilidad Generalmente Aceptado.
Una opinión con salvedades por la desviación de un Principio de Contabilidad Generalmente Aceptado, Aplicable al Sector Público, debe manifestarse en un párrafo separado del informe, precediendo al de la opinión, las razones esenciales que lo motivaron para emitirla
Estados Financieros Incompletos
Falta de presentación
la falta de este estado no permitió conocer y evaluar las
operaciones de ingresos y gastos afectando la cabal comprensión de los estados financieros en su conjunto
Fondos a Rendir Cuentas (fondos rotativos)
no presenta su real disponibilidad bancaria, por cuanto sus resultados no concilian con registros contables, determinándose diferencias en más y en menos
Anticipos de Fondos y Cuentas por Cobrar
La entidad no mantiene control contable de los anticipos de fondos entregados para la ejecución de las obras, registrándose directamente al costo de la obra
Inversiones Financieras
Las inversiones para futura capitalización efectuadas por la entidad ascienden a $xx, las cuales no se encuentran respaldadas
Otros Activos
La cuenta otros activos incluye $xxx correspondientes a estudios realizados por la entidad que se mantienen sin movimiento por más de 10 años, valores que no fueron registrados
Pasivos
Las conciliaciones y confirmaciones de las deudas externas con organismos internacionales de crédito permitieron comprobar en los saldos de pasivos largo plazo
Párrafos Explicativos
Opinión estándar, limpia o sin salvedades.
Cuando el dictamen u opinión, se emita sin salvedades o sin restricciones, podemos decir que el informe es estándar o limpio, lo cual significa que como resultado de la auditoría
A continuación se incluye modelos de presentación de este tipo de dictámenes:
ejem: pag. 300-302
Estructura del Informe de Auditoría Financiera
Responsabilidad del auditor por la expresión de la opinión
La opinión del auditor acerca de, si los estados financieros presentan razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la situación financiera de la entidad a la fecha del balance general,
Los comentarios, conclusiones y recomendaciones sobre las deficiencias determinadas en la ejecución de la auditoría, se los estructurará en
Condiciones Reportables y No Reportables.
Los SAS 55, 60 y 79 determinan que el auditor, una vez que ha concluido la evaluación del Control Interno de la entidad, en el transcurso de la ejecución de la auditoría, entregará a los directivos, un informe de evaluación del control interno
Descripción del contenido del informe
Carátula
En la esquina inferior derecha del recuadro se incluirán las siglas de la unidad en la que se originó el informe, el año y el número secuencial. Ejemplo: DA-X-96- 001.
En el recuadro de la parte inferior se incluirá la denominación del trabajo realizado: auditoría; la entidad, lugar, programa, proyecto, actividad, ente contable, unidad o área y el período de cobertura o alcance correspondiente.
Contendrá el logotipo de la empresa en la parte superior.
Esquema del contenido del informe
ejem: pág.. 275
El informe de Auditoria
el producto final del trabajo del auditor en el que constan:
1. el dictamen profesional a los estados financieros
2.las notas a los estados financieros
3. la información financiera complementaria
5. la carta de Control Interno
6. los comentarios sobre hallazgos, conclusiones y recomendaciones
Clases de informes
Informe extenso o largo
Es un documento que el auditor prepara al final del examen para así dar a comunicar los resultados.
Informe breve o corto
Es un documento que el auditor fórmula para comunicar los resultados, ya que se practica una auditoría financiera en la cual los hallazgos no sean relevantes.
Generalidades
Al finalizar los trabajos de auditoría en el campo, se dejará constancia documentada.
con el fin de dar cumplimiento a la comunicación de resultados en los términos previstos por la Ley y normas profesionales sobre la materia.
En el transcurso de la auditoria, los auditores tendrán constante comunicación con la empresa auditada.
El auditor tiene el deber de discutir abierta y francamente sus hallazgos con los servidores vinculados con las operaciones a ser examinadas.
La comunicación de los resultados se la considera como la última fase de la auditoría, sin embargo debe ser ejecutada durante todo el proceso.
