par NICOLAS EDUARDO ALVAREZ OSORIO Il y a 4 années
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Componentes que deben existir en las auditorías
b. Procedimientos analíticos
Son la comparación de cantidades registradas contra las expectativas que desarrolla el auditor. Incluyen el cálculo de índices por parte del auditor para ser comparados con años anteriores
tienen como propósito
Dar indicios acerca de posibles errores que puedan contener los estados financieros y reducir las pruebas de detalle
se aplican
De acuerdo a los datos tanto financieros como de otra índole, históricos o proyectados de la entidad, el sector y la economía en general, el auditor puede formarse determinadas expectativas, estas al ser comparadas con los datos de la entidad se configuran como procedimientos analíticos, entre los más utilizados se tiene:
Datos proyectados y comparados con la expectativa de comportamiento de los estados financieros
Datos comparados con la expectativa del cliente
Datos proyectados del cliente con los resultados reales
Datos del período actual con datos del periodo anterior
Datos del cliente comparados con los datos de la industria
en la planeación
en el cierre
a. Pruebas de detalles de saldos
Están enfocadas en los saldos finales de las cifras contables, algunos tipos de prueba de detalle son confirmación de saldos, estas pueden ser de saldos de bancos, cuentas por cobrar, proveedores o cuentas por cobrar, y revisión física del inventario.
Para definir el alcance de las pruebas se debe tener en cuenta:
El objetivo de estas pruebas es el de establecer la exactitud de los saldos registrados en tales cuentas.
algunas de las pruebas son:
Recálculo y redesempeño
Observación
Inspección
Confirmación
Procedimientos analíticos para esas cuentas
Resultados de las pruebas de controles
Se desarrollan cuando:
Los procedimientos sustantivos por sí mismos no pueden proporcionar evidencia de auditoría suficiente y adecuada en las afirmaciones.
La valoración de los riesgos de incorrección material en las afirmaciones realizada por el auditor comporta la expectativa de que los controles estén operando eficazmente (es decir, para la determinación de la naturaleza, momento de realización y extensión de los procedimientos sustantivos, el auditor tiene previsto confiar en la eficacia operativa de los controles).
6. Otras consideraciones
- El informe de auditoría se debe presentar firmado. - La fecha del informe de auditoría no será anterior a la fecha en la que el auditor haya obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada que sea la base de su opinión sobre los estados financieros, debe indicarse que los estados financieros, incluidas notas explicativas, se han preparado conforme al marco normativo que aplique y las personas correspondientes han manifestado que asumen la responsabilidad por la preparación de dichos estados financieros. - En el informe de auditoría debe indicarse la dirección del auditor.
5. Opinión del auditor
El informe de auditoría incluirá una sección titulada “Opinión”, si los estados financieros han sido preparados, en todos sus aspectos de importancia material, de conformidad con el marco de información financiera aplicable, se expresará su opinión sin salvedades, si el marco de información financiera aplicables no son las NIIF, debe indicarse dentro de la opinión, la jurisdicción de origen del marco de información financiera a aplicarse.
4. Responsabilidad del auditor
Debe: - Indicar la responsabilidad del auditor respecto a los estados financieros - Describir los procedimientos para obtener suficiente y adecuada evidencia de auditoría acerca de los importes y la información revelada en los estados financieros - Expresar que la auditoría incluye la evaluación de la adecuación de las políticas contables aplicadas, la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la dirección y la presentación global de los estados financieros.
El informe de auditoría señalará si el auditor considera que la evidencia que ha obtenido proporciona una base suficiente y adecuada.
3. Responsabilidad de la dirección en relación con los estados financieros
Se describe la responsabilidad que tiene la dirección de preparar los estados financieros de conformidad con el marco de información financiera que le aplica a la entidad, y el control interno necesario para asegurar que los estados financieros están libres de incorrecciones o errores materiales.
2. Informe de auditoría
Apartado introductorio
Destinatario según el encargo
Título claro
Escrito
1.Tipo de opinión
Estados financieros no se encuentran libres de errores o la evidencia no es suficiente y adecuada
Informes preparados de conformidad
se elige una muestra de una población, que permitan acertadamente emitir un informe real de la situación de la empresa
lo que permite
Reducir el riesgo, pero permite que el auditor mida de forma confiable
DISEÑO DEL PROGRAMA
Materialidad
La materialidad permite definir el alcance de la auditoria, por esto es fundamental que se aplique en la fase de planeacion y ejecucion
3. Pruebas de detalle de saldos
2. Procedimientos analíticos
1. Pruebas de control
Coordinación, dirección, supervisión y revisión
Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la auditoría
Riesgo y materialidad
Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno.
Control interno
Evaluación preliminar del sistema con el que opera la empresa, con el fin de determinar los riesgos de auditoria - Riesgo inherente - Riesgo de control.
Conocimiento del negocio
Entendimiento de la entidad y sector en el que opera.
