FUNDAMENTOS BÁSICOS Y TÉCNICOS DE LA AUDITORIATRIBUTARIA

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FUNDAMENTOS BÁSICOS Y TÉCNICOS DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA

FUNDAMENTOS BÁSICOS DE LA AUDITORÍA TRIBUTARIA

This kind of verbs pinpoint some sort of action that a person, animal or object can do.

Action verbs can also be mental actions or things that can be seen.

To establish which word in a sentence is an action verb, just go through each word and ask yourself 'Is this something that can be done by a person, animal or object?'.

Evasión y Elusión tributaria

ELUSIÓN

Disimular las reales formas económicas o jurídicas que normalmente sí configuran el hecho imponible.

Es la eventual eliminación o reducción del tributo a pagar, empleando formas no prohibidas expresamente por las normas legales

EVASIÓN

objetivo

Reducir total o parcialmente la carga tributaria

Sustracción fraudulenta e intencional al pago de un tributo

Auditoría Financiera y Tributaría diferencias y semejanzas

Auditoría Tributaria

Determinar el cumplimiento de la obligación tributaria [OT] según dispositivos legales vigentes

Según el Código Tributario, la responsabilidad es del representante legal de la empresa

Se realiza en cualquier período

Su finalidad es determinar el cumplimiento de las obligaciones tributarias

Examina la situación tributaria

Auditoría Financiera

Semejanzas

Base del Examen

Se aplican las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas [NAGAS]

El auditor es responsable por su opinión

Diferencias

Objeto de la Opinión

En base de los Principios Contables [NIC y NIIF]

Responsabilidad

Según la Ley General de Sociedades, la responsabilidad es de la Gerencia.

Fecha determinada

Se realiza al 31 de Diciembre de cada año

Ámbito de aplicación

Su finalidad es determinar la aplicación correcta de los principios contables

Examina los estados financieros

El Auditor Tributario

Debe cumplir determinadas condiciones

Adquiridas

Entrenamiento Técnico.

Capacitación

Personales

Competencia

Habilidad

Confidencialidad

Puntualidad

Independencia de criterio

Integridad

Etapas de la Auditoria Tributaria

'Distribute'


Definition: deliver to proper destinations.

Informe

Presentación del dictamen

Elaboración de un Juicio u opinión

Evaluación de todas las evidencias de auditoría obtenidas

Use 'distribute' in the Future Simple Tense

Write a short sentence in which the verb 'distribute' uses future simple.

Trabajo de Campo o Ejecución

Obtener elementos de juicio para sustentar una opinión

Use 'distribute' in the Past Simple Tense

Write a short sentence in which the verb 'distribute' uses this tense.

Ejecutar los procedimientos planificados

Planeamiento

Según la NÍA 300

Use 'distribute' in the Present Simple Tense

Write a sentence in which the verb 'distribute' uses this tense.

Objetivos

Seleccionar los procedimientos particulares a ejecutar

Determinar del enfoque de auditoría a aplicar

Objetivos de la auditoría tributaria

'Conduct'


Definition: to make slight changes in something in order to make it fit or function better.

Contrastar las prácticas contables realizadas con las normas tributarias correspondientes

Verificar que las bases imponibles, créditos, tasas e impuestos estén debidamente aplicados y sustentados

Verificar que la información declarada corresponda a las operaciones y transacciones económicas efectuadas por la empresa

Determinar la veracidad de la información en las declaraciones Juradas

Razones para realizar una Auditoría Tributaria Independiente

Verb 'bake'


Definition: to cook in the oven.

Poder regularizar voluntariamente las omisiones

Use 'bake' in the Past Perfect Tense

Type in a short sentence in which the verb 'bake' uses past perfect.

Poder acogerse al Régimen de gradualidad de sanciones

Tener la posibilidad de cuantificar económicamente las contingencias generadas

Use 'bake' in the Past Simple Tense

Write a short sentence in which the verb 'bake' uses this tense.

Determinar qué importe significaría

Podemos conocer la verdadera situación tributaria de una entidad

Use 'bake' in the Present Perfect Tense

Type in a sentence in which the verb 'bake' is in the present perfect.

Corregir errores cometidos

Definiciones de auditoría tributaria

'Adjust'


Definition: to make slight changes in something in order to make it fit or function better.

Según Pascual Chávez Ackermann

Es un conjunto de principios y procedimientos

Use 'adjust' in the Future Perfect Tense

Type in a short sentence with 'adjust' in the future perfect tense.

Que ayudarán a saber sí:

Se han confeccionado correctamente las declaraciones de impuestos

Se han interpretado y aplicado correctamente las leyes tributarias

Se han aplicado razonablemente las normas contables

Según GLOSARIO TRIBUTARIO 3ra Edición, SUNAT

2° Definición

Es el examen fiscalizador que realiza un auditor fiscal o independiente

Use 'adjust' in the Past Simple Tense

Write a short sentence in which the verb 'adjust' uses this tense.

Fines

Determinar la situaciónfinanciera declarados por la empresa

Determinar la veracidad de los resultados de operaciones

1° Definición

Es un control crítico y sistemático que usa técnicas y procedimientos para verificar el cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes.

Use 'adjust' in the Present Simple Tense

Write a sentence in which the verb 'adjust' uses this tense.

Ayuda

Determinar

La base imponible y los tributos que afectan al contribuyente.

Establecer

Conciliaciones entre los aspectos legales y contables

Toma en cuenta

Principios de contabilidad generalmente aceptados

Normas tributarias vigentes

FUNDAMENTOS TÉCNICOS DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA

Linking verbs

This kind of verbs are meant to:

• show a relationship between the subject and the part of the sentence that follows the verb
• link the subject to other words that further identify or describe it
• mark a relationship or existing condition

When you want to test whether a verb is an action or linking one, you have to replace it with a true linking verb and see if the sentence still makes sense.

Clasificación de los papeles de trabajo

Cédulas opcionales

Anexos

Cédulas adicionales

Cédulas Obligatorias

Son necesarios realizar los siguientes

Informe final del trabajo de auditoría tributaría

Cédulas resumen de contingencias de otros impuestos o contribuciones

Cédulas resumen de contingencias al impuesto a las ventas

Cédulas resumen de contingencias al impuesto a la renta

Cédula de la determinación de la renta neta imponible

Cédulas de declaraciones de pago mensual

Libros de contabilidad

Requerimiento

Alcance del examen

Informe del trabajo preliminar

Informe general

son

Cuadros

Planillas

Hojas

Formularios

Definición de Papeles de Trabajo de auditoría tributaria

Es el registro que lleva el auditor

Sobre la evidencia comprobatoria del trabajo realizado

Sobre la supervisión y revisión de las respectivas tareas

Sobre el planeamiento y ejecución de la auditoría tributaria

Definición de Programas de Auditoría Tributaria

Es un conjunto de acciones sistémicas forjadas para el objetivo de la auditoría

Es el conjunto de procedimientos de auditoría

Finalidad

Verificar la correcta determinación de las obligaciones formales y sustanciales de una empresa

Obtener evidencia suficiente y competente

Clasificación de los Procedimientos

En ciertos casos se es necesario aplicar las siguientes técnicas

Verificación de los saldos acreedores de caja

Inspección de los bienes del activo fijo

Indagación sobre los procedimientos de toma de inventarios físicos

Cruce de información con terceros

No existe una clasificación, esta se hará de acuerdo al criterio del auditor tributario

Definición de Procedimientos de auditoría tributaria

conjunto de técnicas aplicables al examen de una o más partidas

Finalidades

Evaluar la fuente de confiabilidad de la evidencia

Determinar si los supuestos de la empresa son o no razonables

Obtener evidencia suficiente

Clasificación de técnicas de Auditoría

Declaraciones y Certificaciones

Las afirmaciones recibidas deben quedar escritas y en algunas ocasiones certificadas por alguna autoridad

Cálculo

Verificación de las correcciones aritméticas de aquellas cuentas u operaciones

Otras técnicas

Técnica de verificación física

Inspección

Técnica de verificación documental

Computación

Comprobación

Técnicas de verificación escrita

Confirmación

Negativa

Positiva

Indirecta

Directa

Conciliación

Análisis

Técnicas de verificación verbal

Indagación

Técnicas de verificación ocular

Rastreo

Revisión selectiva

Observación

Comparación

Investigación

Recopilación de información mediante entrevistas o conversaciones con los funcionarios y empleados

Estudio General

Es la apreciación y juicio de las características generales de la empresa, las cuentas o las operaciones.

Confirmación (Cruce con terceros)

Es la ratificación de la autenticidad de un saldo, hecho u operación en la que participó

Inspección (Observación)

Se aplica a las cuentas cuyos saldos tienen una representación material

Es la verificación física de las cosas materiales

Análisis saldos y/o de movimientos

se aplica concretamente al estudio de las cuentas o rubros genéricos de los estados financieros

Definición de técnicas de auditoría tributaria

son:

procedimientos prácticos

Métodos de investigación

Objetivo

Obtener información y evidencias

Para emitir un informe final u opinión profesional

Para efectuar las evaluaciones y confirmaciones