Un documento financiero debe incluir información detallada sobre los flujos de efectivo relacionados con el impuesto a las ganancias, clasificándolos generalmente como parte de las actividades operativas, a menos que se puedan identificar específicamente con actividades de inversión o financiación.
Una entidad revelará, junto con un comentario de la gerencia, el importe de los saldos de efectivo y equivalentes al efectivo significativos mantenidos por la entidad que no están disponibles para ser utilizados por ésta.
Impuesto a las Ganancias
Una entidad presentará por separado los flujos de efectivo procedentes del impuesto a las ganancias, y los clasificará como flujos de efectivo procedentes de actividades de operación, a menos que puedan ser específicamente identificados con actividades de inversión y de financiación.
Intereses y Dividendos
Una entidad puede clasificar los dividendos pagados como flujos de efectivo de financiación, porque son costos de obtención de recursos financieros
Una entidad puede clasificar los intereses pagados y los intereses y dividendos recibidos como actividades de operación porque se incluyen en resultados
Una entidad presentará por separado los flujos de efectivo procedentes de intereses y dividendos recibidos y pagados
Flujos de Efectivo en Moneda Extranjera
Una entidad registrará los flujos de efectivo procedentes de transacciones en una moneda extranjera en la moneda funcional de la entidad, aplicando al importe en moneda extranjera la tasa de cambio entre ambas monedas en la fecha en que se produjo el flujo de efectivo.
Una entidad presentará los flujos de efectivo procedentes de actividades de operaciones utilizando:
Método Directo: Según el cual se revelan las principales categorías de cobros y pagos en términos brutos.
Método Indirecto: Según el cual la ganancia o pérdida se ajusta por los efectos de las transacciones no monetarias, por todo tipo de partidas de pago diferido o acumulaciones (o devengo) de cobros o pagos en efectivo pasados o futuros y de las partidas de ingreso o gasto asociadas con flujos de efectivo de inversión o financiación.
Información a presentar en el Estado de Flujos de Efectivo
Actividades de Financiación: Son las actividades que dan lugar a cambios en el tamaño y composición de los capitales aportados y de los préstamos tomados de una entidad.
Actividades de inversión: Son las de adquisición y disposición de activos a largo plazo, y otras inversiones no incluidas en equivalentes al efectivo.
Actividades de Operación: Son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos de actividades ordinarias de la entidad
Equivalentes al Efectivo
Son inversiones con alta liquidez a corto plazo que son fácilmente convertibles en importes conocidos de efectivo y que están sujetas a un riesgo insignificante de cambios en su valor
Alcance
Proporcionar información sobre los cambios en el efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad durante el periodo sobre el que se informa, mostrando por separado los cambios según procedan de actividades de operación, actividades de inversión y actividades de financiación.
