NIA 580 MANIFESTACIONES ESCRITAS
trata de la responsabilidad que tiene el auditor, en una auditoría de estados financieros, de
obtener manifestaciones escritas de la dirección y, cuando proceda, de los responsables del gobierno de la entidad
Objetivo
Fundamentar otra evidencia relevante para los E.F.
o para afirmaciones concretas contenidas en los E.F
Obtener manifestaciones escritas de la dirección o
los responsables del gobierno de la entidad
Dudas sobre la fiabilidad de las manifestaciones
escritas y manifestaciones escritas solicitadas y no
proporcionadas
Forma de las manifestaciones escrita
Las manifestaciones escritas adoptarán la forma de
una carta de manifestaciones dirigida al auditor
Fecha de las manifestaciones escritas y periodo o
periodos cubiertos
La fecha de las manifestaciones escritas será tan
próxima como sea posible
Otras manifestaciones escritas
es necesario obtener una o más manifestaciones
escritas
Manifestaciones escritas sobre las
responsabilidades de la dirección
Descripción de las responsabilidades de la dirección
en las manifestaciones escritas
Información proporcionada e integridad de las
transacciones
Preparación de los estados financieros
Miembros de la dirección a los que se solicitan
manifestaciones escritas
manifestaciones escri tas a los miembros de la
dirección
NIA 570 Empresa en funcionamiento.
Conclusiones del auditor
El auditor evaluará si se ha obtenido evidencia de auditoría
suficiente y adecuada y concluirá sobre lo adecuado de la
utilización, por parte de la dirección, del principio contable de
empresa en funcionamiento para la preparación de los estados
financieros.
Implicaciones para el informe de auditoría
Si los estados financieros se han preparado utilizando el
principio contable de empresa en funcionamiento, pero, a juicio
del auditor, la utilización por parte de la dirección de dicho
principio contable no es adecuada para la preparación de los
estados financieros, el auditor expresará una opinión
desfavorable.
Retraso significativo en la aprobación de los estados
financieros
Si se produce un retraso significativo en la aprobación de los
estados financieros por la dirección o por los responsables del
gobierno de la entidad a partir de la fecha de los estados
financieros, el auditor indagará sobre los motivos de dicho
retraso. Si el auditor considera que el retraso podría estar
relacionado con hechos o condiciones relativos a la valoración
de la Empresa en funcionamiento
Salvo que todos los responsables del gobierno de la entidad
participen en la dirección de la entidad, el auditor les comunicará
los hechos o las condiciones identificados que pueden generar
dudas significativas sobre la capacidad de la entidad para
continuar como empresa en funcionamiento.
Periodo posterior al de valoración por la dirección
El auditor indagará ante la dirección sobre su conocimiento de
hechos o condiciones posteriores al periodo utilizado por la
dirección en su valoración que puedan generar dudas
significativas sobre la capacidad de la entidad para continuar
como empresa en funcionamiento
Evaluación de la valoración realizada por la dirección
Para evaluar la valoración realizada por la dirección de la
capacidad de la entidad para continuar como empresa en
funcionamiento, el auditor cubrirá el mismo periodo que el
utilizado por la dirección para realizar su valoración, de
conformidad con el marco de información financiera aplicable o
con las disposiciones legales o reglamentarias, si estas
especifican un periodo más amplio.
El auditor tendrá en cuenta si existen hechos o condiciones que
puedan generar dudas significativas sobre la capacidad de la
entidad para continuar como empresa en funcionamiento. Al
hacerlo, el auditor determinará si la dirección ha realizado una
valoración preliminar de la capacidad de la entidad para
continuar como empresa en funcionamiento.
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades que tiene el auditor, en
la auditoría de estados financieros, en relación con la utilización por parte de la dirección de la
hipótesis de empresa en funcionamiento para la preparación de los estados financieros.
Informar de conformidad con esta NIA.
Concluir, sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida,
si existe o no una incertidumbre material relacionada con
hechos o con condiciones que pueden generar dudas
significativas sobre la capacidad de la entidad para continuar
como empresa en funcionamiento.
Obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada y
concluir sobre lo adecuado de la utilización por parte de la
dirección del principio contable de empresa en
funcionamiento para la preparación de los estados
financieros.
NIA 560 Hechos posteriores al cierre.
Hechos que llegan a conocimiento del auditor con
posterioridad a la fecha de publicación los Estados
Financieros
Indagar sobre el actuar de la entidad ante los sucesos y la
implicación de los Estados Financieros
Determinará si es necesaria una modificación a los Estados
Financieros
Discutirá la cuestión con la dirección
Hechos ocurridos entre la fecha de los estados
Financieros y la fecha del informe de Auditoría.
Indagará sobre el modo en que la dirección piensa en reaccionar
ante los hechos ocurridos.
Determinara si los Estados Financieros necesitan ser
modificados
Discutirá la cuestión con la dirección
Hechos que llegan a conocimiento del auditor después
de la fecha del informe de Auditoria, pero con
anterioridad a la fecha de los Estados Financieros.
Manifestaciones Escritas
Trata de la responsabilidad que tiene el auditor respecto a
los hechos posteriores al cierre, en una auditoria de estados
financieros.
Hechos posteriores al cierre:
hechos ocurridos entre la fecha de los estados financieros y la fecha del informe de auditoría, así como
hechos que llegan a conocimiento del auditor después de la fecha del informe de auditoría
Fecha de publicación de los estados financieros:
fecha en la que los estados financieros auditados y el informe de auditoría se ponen a
disposición de terceros.
Fecha del informe de auditoría:
fecha puesta por el auditor al informe sobre los estados financieros de conformidad con la NIA 700.
Fecha de aprobación de los estados financieros:
fecha en la que se han preparado todos los documentos comprendidos en los estados
financieros, incluyendo las notas explicativas, y en la que las personas con autoridad reconocida han manifestado que asumen la
responsabilidad sobre ellos.
Fecha de los estados financieros:
fecha de cierre del último periodo cubierto por los estados financieros.
Responder adecuadamente ante los hechos que se den a
conocer después de la fecha de auditoría.
La obtención de evidencia de auditoria suficiente y adecuada
respecto a los hechos posteriores al cierre, que pueden afectar
materialmente el informe de auditoría.
NIA 550 Partes vinculadas.
El auditor incluirá en la documentación de auditoría los nombres
de las partes vinculadas identificadas y la naturaleza de las
relaciones con las partes vinculadas
Comunicación con los responsables del gobierno de la
entidad
Salvo que todos los responsables del gobierno de la entidad
participen en su dirección, el auditor comunicará a los
responsables del gobierno de la entidad las cuestiones
significativas que surjan durante la realización de la auditoría
con relación a las partes vinculadas.
Han revelado al auditor la identidad de las partes vinculadas con
la entidad y todas las relaciones y transacciones con partes
vinculadas de las que tienen conocimiento y han contabilizado y
revelado adecuadamente dichas relaciones y transacciones de
conformidad con los requerimientos del marco de referencia.
Evaluación de la contabilización y revelación de las
relaciones y transacciones identificadas con partes
vinculadas
si los efectos de las relaciones y transacciones con partes
vinculadas
Si las relaciones y transacciones identificadas con partes
vinculadas se han contabilizado y revelado adecuadamente, de
conformidad con el marco de información financiera aplicable.
Respuestas a los riesgos de incorrección material asociados
a las relaciones y transacciones con partes vinculadas
El auditor debe diseñar y aplicar procedimientos de auditoría
posteriores con el fin de obtener evidencia de auditoría
suficiente y adecuada sobre los riesgos valorados de
incorrección material asociados a las relaciones y transacciones
con partes vinculadas.
Identificación y valoración de los riesgos de incorrección
material asociados a las relaciones y transacciones con
partes vinculadas
El auditor identificará y valorará los riesgos de incorrección
material asociados a las relaciones y transacciones con partes
vinculadas, y determinará si alguno de dichos riesgos es
significativo. Para ello, el auditor considerará las transacciones
significativas identificadas que se hayan realizado con partes
vinculadas y que sean ajenas al curso normal de los negocios,
como transacciones que dan lugar a riesgos significativos.
Procedimientos de valoración del riesgo y actividades
relacionadas
El auditor ejecutará los procedimientos de auditoría y las
actividades relacionadas indicados en los apartados 12-17 con
el fin de obtener la información relevante para la identificación
de los riesgos de incorrección material asociados a las
relaciones y transacciones con partes vinculadas.
DEFINICIONES
Parte vinculada, una persona u otra entidad que ejerce un
control o influencia significativa sobre la entidad que prepara
la información financiera, directa o indirectamente a través
de uno o más intermediarios.
Transacción realizada en condiciones de independencia
mutua:
una transacción realizada entre partes interesadas,
no vinculadas, y que actúan de forma independiente entre sí,
persiguiendo cada una sus propios intereses.
OBJETIVOS
En los casos en los que el marco de información financiera
aplicable establezca requerimientos sobre partes vinculadas,
la obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada
sobre si las relaciones y transacciones con las partes
vinculadas.
Concluir, sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida, si
los estados financieros, en la medida en que se vean afectados
por dichas relaciones y transacciones.
No inducen a error.
Logran la presentación fiel.
Reconocer, en su caso, los factores de riesgo de fraude debidos
a las relaciones y transacciones con partes vinculadas, que sean
relevantes
Con independencia de que el marco de información
financiera aplicable establezca o no requerimientos sobre las
partes vinculadas, la obtención de conocimiento suficiente de
las relaciones y transacciones realizadas con las partes
vinculadas.
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR
Dado que las partes vinculadas no son independientes entre sí,
muchos marcos de información financiera establecen
requerimientos específicos relativos a la contabilización y a la
información a revelar en el caso de relaciones, transacciones y
saldos con partes vinculadas, que permitan a los usuarios de los
estados financieros comprender su naturaleza y sus efectos,
reales o posibles, en los estados financieros.
NATURALEZA DE LAS RELACIONES Y TRANSACICONES
VINCULANTES
Muchas de las transacciones con partes vinculadas se producen
en el curso normal de los negocios. En tales circunstancias,
puede que no impliquen un mayor riesgo de incorrección
material en los estados financieros que transacciones similares
con partes no vinculadas.
Esta norma trata de las responsabilidades que tiene el auditor
en lo que respecta a las relaciones y transacciones con partes
vinculadas en una auditoría de estados financieros.
NIA 540 Auditoría de estimaciones contables, incluidas las de valor razonable y la información relacionada a revelar.
NATURALEZA DE LAS ESTIMACIONES CONTABLES
Algunas partidas de los estados financieros no pueden medirse
con exactitud, sino solo estimarse. A los efectos de esta NIA,
dichas partidas de los estados financieros se denominan
estimaciones contables
Desenlace de una estimación contable:
importe resultante de la resolución final de las transacciones, hechos o condiciones en que se basa la estimación contable.
Estimación puntual de la dirección:
cantidad determinada por la dirección como estimación contable para su reconocimiento o revelación en los estados financieros.
Sesgo de la dirección:
: falta de neutralidad de la dirección en la preparación de la información.
Incertidumbre en la estimación:
la susceptibilidad de una estimación contable y de la información revelada relacionada a una falta inherente de precisión en su medida.
Estimación puntual o rango del auditor:
cantidad o rango de cantidades, respectivamente, derivadas de la evidencia de auditoría
obtenida para utilizar en la evaluación de una estimación puntual realizada por la dirección
Estimación contable:
una aproximación a un importe en ausencia de medios precisos de medida. Este término se emplea para la obtención de una cantidad medida a valor razonable cuando existe incertidumbre en la estimación, así como para otras cantidades
que requieren una estimación
trata de las responsabilidades que tiene el auditor en relación con las estimaciones
contables, incluidas las estimaciones contables del valor razonable, y la información relacionada a revelar, al realizar una auditoría de
estados financieros
Documentación
La base para las conclusiones alcanzadas por el auditor sobre la
razonabilidad de las estimaciones contables que den lugar a
riesgos significativos, así como de la correspondiente
información revelada Y En su caso, los indicadores de la
existencia de posible sesgo de la dirección
Manifestaciones escritas
El auditor obtendrá manifestaciones escritas de la dirección y,
cuando proceda, de los responsables del gobierno de la entidad
sobre si consideran razonables los supuestos significativos
empleados en la realización de estimaciones contables.
Indicadores de un posible sesgo de la dirección
El auditor revisará los juicios y las decisiones adoptados por la
dirección al realizar las estimaciones contables con la finalidad
de identificar si existen indicadores de posible sesgo de la
dirección.
Revelación de información relacionada con las estimaciones
contables
El auditor obtendrá evidencia de auditoría suficiente y adecuada
sobre si la información revelada en los estados financieros
relativa a las estimaciones contables se adecúa a los
requerimientos establecidos en el marco de información
financiera aplicable.
Evaluación de la razonabilidad de las estimaciones contables
y determinación de incorrecciones
Sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida, el auditor
evaluará si las estimaciones contables contenidas en los estados
financieros son razonables de acuerdo con el marco de
información financiera aplicable, o si contienen incorrecciones
Procedimientos posteriores sustantivos para responder a los
riesgos significativos
En el caso de estimaciones contables que den lugar a riesgos
significativos, además de otros procedimientos sustantivos
aplicados para cumplir con los requerimientos de la NIA 330.
Respuestas a los riesgos valorados de incorrección material
Si la dirección ha aplicado adecuadamente los requerimientos
del marco de información financiera aplicable relativos a la
realización de la estimación contable Y Si los métodos
empleados en la realización de las estimaciones contables son
adecuados y se han aplicado de forma congruente, así como, en
su caso, si los cambios en las estimaciones contables.
Identificación y valoración de los riesgos de incorrección
material
El auditor determinará si, a su juicio, alguna de las estimaciones
contables para las que se ha identificado un grado elevado de
incertidumbre en la estimación da lugar a riesgos significativos.
Procedimientos de valoración del riesgo y actividades
relacionadas
Los requerimientos del marco de información financiera aplicable
relacionados con las estimaciones contables, incluida la
correspondiente información a revelar, El modo en que la
dirección identifica aquellas transacciones, hechos y condiciones
que pueden dar lugar a la necesidad de que las estimaciones
contables se reconozcan o revelen en los estados financieros
El auditor debe obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoría sobre si las estimaciones contables son razonables en los estados financieros, y si las revelaciones relacionadas son adecuadas, de acuerdo al marco de referencia de información financiera aplicable.
NIA 510 Encargos iniciales de auditoría – saldos de apertura.
Conclusión e informe de auditoria
Información relevante en el informe de auditoría del auditor prodecesor
Si los estados financieros del periodo anterior fueron auditados por un auditor predecesor y este expreso
una opinión modificada
Congruencia de las políticas contables
El auditor obtendrá evidencia de auditoria suficiente y adecuada, si se han aplicado de manera congruente las políticas contables reflejadas en los saldos de apertura
Saldo de apertura
Si el auditor no puede obtener evidencia suficiente y adecuada con respecto a los saldos de apertura,
expresara una opinión con salvedad o denegara la opinión.
Si el auditor no puede obtener evidencia suficiente yadecuada con respecto a los saldos de apertura,
expresara una opinión con salvedad o denegara la opinión
Procedimiento de auditoria
Información relevante en el informe de auditoria del
auditor predecesor
Si los estados financieros del periodo anterior fueron auditados por un auditor predecesor y este expreso
una opinión modificada.
Congruencia de políticas contables
El auditor obtendrá evidencia de auditoria suficientey adecuada, si se han aplicado de maneracongruente las políticas contables reflejadas en lossaldos de apertura
Saldos de apertura
El auditor leerá los estados financieros masrecientes:
Determinando si los saldos de cierre del periodoanterior han sido trasladados al periodo actual.
Procedimientos:
Revisión de los papeles de trabajo del auditorpredecesor para obtener evidencia en relación con
los saldos de apertura.
DOCUMENTACIÓN
El auditor incluirá en la
documentación de auditoría:
(d) los riesgos identificados, así como los controles relacionados con ellos, respecto de los que el auditor ha obtenido conocimiento como resultado de los requerimientos de los apartados 27- 30. (Ref: Apartados A131-A134)
(c) los riesgos de incorrección material en los estados financieros y en las afirmaciones, identificados y valorados de conformidad con lo requerido en el apartado 25; y.
(b) los elementos clave del conocimiento obtenido en relación con cada uno de los aspectos de la entidad y de su entorno, detallados en el apartado 11, así como de cada uno de los componentes del control interno enumerados en los apartados 14-24; las fuentes de información de las que proviene dicho conocimiento; y los procedimientos de valoración del riesgo aplicados;
(a)los resultados de la discusión entre el equipo del encargo, cuando lo requiera el apartado 10, así como las decisiones significativas que se tomaron;
Auditor predecesor
auditor de otra firma de auditoría, que auditó los estados financieros de una entidad en el periodo anterior y que ha sido sustituido por el auditor actual.
Saldos de apertura:
saldos contables al inicio del periodo. Los saldos de apertura se corresponden con los saldos al cierre del periodo anterior y reflejan los efectos tanto de las transacciones y hechos de periodos anteriores, como de las políticas contables aplicadas en el periodo anterior. Los saldos de apertura también incluyen aquellas cuestiones que existían al inicio del periodo y que requieren revelación
de información, como, por ejemplo las contingencias y los compromisos
Encargo de auditoría inicial:
un encargo de auditoría en el que:
(ii) los estados financieros correspondientes al período anterior fueron auditados por el auditor predecesor
(i) los estados financieros correspondientes al período anterior no fueron auditados; o
Para la realización de un encargo inicial de auditoría, el objetivo del auditor, con respecto a los saldos de apertura, consiste en obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si
(b) se han aplicado de manera uniforme en los estados financieros del periodo actual las políticas contables adecuadas reflejadas en los saldos de apertura, o si los cambios efectuados en ellas se han registrado, presentado y reveladoadecuadamente de conformidad con el marco de información financiera aplicable.
a) los saldos de apertura contienen incorrecciones que puedan afectar de forma material a los estados financieros del periodo actual; y
trata de la responsabilidad que tiene el auditor en relación con los saldos de apertura en un encargo inicial de auditoría.
NIA 520 Procedimientos analíticos.
REQUERIMIENTO
Investigación de los resultados de los
procedimientos analíticos
Investigara dichas diferencias mediante: la indagación ante la dirección y la obtención de evidencia de auditoría y la aplicación de otros
procedimientos
Procedimientos analíticos que facilitan una
conclusión global
Diseña procedimientos que le faciliten alcanzar llegar a un conclusión global sobre estados financieros (en una fecha cercana a la finalización
de la auditoria
Procedimientos analiticos sustantivos
Diseñar y aplicar procedimientos analíticos
Diseño y aplicación en fecha cercana a la
finalización de la auditoria, de procedimientos que le
ayude a una conclusión global
Obtención de evidencia de auditoria relevante
mediante la utilización de procedimientos analíticos
y sustantivos
Procedimientos analíticos
Evaluaciones de
informacion financiera realizada mediante el análisis
de las relaciones posibles entre datos financieros
1. Procedimientos analíticos sustantivos
d) Posibilidad de comprobar la eficacia operativa
c) Comparabilidad de la informacion disponible
b) Cuantificar cualquier diferencia entre las cantidades registradas en valores
a) Determinar la idoneidad de procedimientos analíticos específicos
Trata del empleo por el auditor
de procedimientos analíticos
como procedimientos sustantivos
NIA 505 Confirmaciones externas.
GUIA DE APLICACION
3. Factores a considerar para el diseño de las solicitudes: afirmaciones que trate, sus
riesgos de incorreción material y fraude
2. Proporcionan evidencia de auditoria relevante y fiable cuando se confirman por
terceros que el auditor considera
conocedores de información
1. Se aplican para confirmar o solicitar informacion relativa a saldos contablesc
Evaluación de la
evidencia
obtenida:
El auditor evaluará si los resultados de los procedimientos de confirmación externa proporcionan evidencia de auditoría relevante y fiable, o si es necesaria evidencia de auditoría adicional
Confirmaciones
negativas:
Las confirmaciones negativas proporcionan evidencia de auditoría menos convincente que las
confirmaciones positivas. Por consiguiente, el auditor no utilizará solicitudes de confirmación negativa como único procedimiento de auditoría sustantivo para responder a un riesgo valorado de incorrección material en las afirmaciones
Resultados de los
procedimientos de
confirmación externa:
Si luego de obtener dicha evidencia, el auditor determina que la respuesta a la solicitud no es confiable, debe evaluar las implicaciones sobre la evaluación de los riesgos significativos.
Si el auditor identifica factores que le
generen dudas sobre la confiabilidad de la respuesta a una solicitud de
confirmación externa, el auditor debe
obtener mayor evidencia que le permita solucionar sus dudas.
Negativa de la administración
a permitir que el auditor envié una solicitud de confirmación:
Cuando la administración se niega a permitir que el auditor envié una confirmación externa, esta deberá explicar sus razones y el auditor investigar sobre la validez de dichas
razones, debido a que la administración está limitando el
trabajo de auditoria para obtener evidencia.
Procedimientos de
confirmación externa:
Se utilizan para confirmar o solicitar
información referente a saldo de cuentas, términos de acuerdos, contratos o transacciones.
DEFINICONES
Contestación en disconformidad:
respuesta que pone de manifiesto una discrepancia entre la información sobre la que se solicitó confirmación a la parte confirmante, o aquella contenida en los registros de la entidad, y la información facilitada por la parte confirmante.
Sin contestación:
falta de respuesta, o respuesta parcial, de la parte confirmante, a una solicitud de confirmación positiva, o una solicitud de confirmación devuelta sin entregar
Solicitud de confirmación negativa:
solicitud a la parte confirmante para que responda directamente al auditor únicamente en caso de no estar de acuerdo con la información incluida en la solicitud
Solicitud de confirmación positiva
solicitud a la parte confirmante para que responda directamente al auditor, indicando si está o no de acuerdo con la información incluida en la solicitud, o facilite la información solicitada.
Confirmación externa
evidencia de auditoría obtenida mediante una respuesta directa escrita de un tercero (la parte confirmante) dirigida al auditor, en formato papel, en soporte electrónico
u otro medio
El objetivo del auditor cuando utiliza procedimientos de confirmación externa es diseñar y aplicar
dichos procedimientos con el fin de obtener evidencia de auditoría relevante y fiable.
Trata del empleo por parte del auditor de procedimientos de confirmación externa para obtener
evidencia de auditoría de conformidad con los requerimientos de la NIA-ES-SP 13301 y de la NIAES-SP 1500
NIA 530 Muestreo de auditoría.
REQUERIMIENTOS
Evaluación de los
resultados del muestreo de
auditoría
Si la utilización ha
proporcionado una base
razonable.
Los resultados de la
muestra
Extrapolación de las
incorreciones
Multiplicar las incorrecciones al 100%
Naturaleza y causa de las
desviaciones e
incorrecciones
El auditor puede decidir identificar todos los elementos de la población que tiene la característica común y extender los procedimientos
de auditoría a dichos elementos.
Aplicación de
procedimientos de
auditoría
Situaciones en la que debe
aplicar procedimientos
Cuando no se ha recibido
respuesta a una solicitud
de confirmación positiva
Cobros posteriores
Cuando se ha perdido
documentación
Diseño tamaño y selección
de la muestra de elementos
a comprobar
El auditor seleccionará
los elementos de la
muestra.
El auditor determinará un
tamaño de muestra
suficiente para reducir el
riesgo de muestreo a un
nivel aceptablemente bajo.
El objetivo del
procedimiento de auditoría
y las características de
la población de la que se
extraerá la muestra.
OBJETIVO
El objetivo del auditor, al utilizar el muestreo de auditoría, es proporcionar una base razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones sobre
la población de la que se selecciona la muestra
DEFINICIONES
Anomalía:
una incorrección o una desviación que se puede demostrar que no es representativa de incorrecciones o de desviaciones en
una población
Riesgo ajeno al muestreo:
riesgo de que el auditor alcance una conclusión errónea por alguna razón no relacionada con el riesgo de
muestreo.
Unidad de muestreo:
elementos individuales que forman parte de una población.
Muestreo de auditoría (muestreo):
aplicación de los procedimientos de auditoría a un porcentaje inferior al 100% de los elementos de
una población relevante para la auditoría, de forma que todas las unidades de muestreo tengan posibilidad de ser seleccionadas con el
fin de proporcionar al auditor una base razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones sobre toda la población
Muestreo estadístico:
tipo de muestreo que presenta las siguientes características:
(ii) aplicación de la teoría de la probabilidad para evaluar los resultados de la muestra, incluyendo la medición del riesgo de muestreo.
El tipo de muestreo que no presenta las características (i) y (ii) se considera muestreo no estadístico.
(i) selección aleatoria de los elementos de la muestra; y
Estratificación:
división de una población en subpoblaciones, cada una de las cuales constituye un grupo de unidades de muestreo con
características similares (habitualmente valor monetario).
Población
conjunto completo de datos del que se selecciona una muestra y sobre el que el auditor desea alcanzar conclusiones
Incorrección tolerable:
importe establecido por el auditor con el objetivo de obtener un grado adecuado de seguridad de que las ncorrecciones existentes en la población no superan dicho importe.
Porcentaje de desviación tolerable:
porcentaje de desviación de los procedimientos de control interno prescritos, determinado por el
auditor con el objetivo de obtener un grado adecuado de seguridad de que el porcentaje real de desviación existente en la población no
supera dicho porcentaje tolerable de desviación.
ALCANCE
trata de la responsabilidad que tiene el auditor de diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para poder alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión. La NIA 500
proporciona orientaciones sobre los medios de los que dispone el auditor para la selección de elementos a comprobar, entre los que se incluye el muestreo de auditoría
es de aplicación cuando el auditor ha decidido emplear el muestreo de auditoría en la realización de procedimientos de auditoría. Trata de la utilización por el auditor del muestreo estadístico y no estadístico para diseñar y seleccionar la muestra de auditoría, realizar pruebas de controles y de detalle, así como evaluar los resultados de la muestra
NIA 501 Evidencia de auditoría – consideraciones específicas para determinadas áreas.
Litigios y reclamaciones
Diseñara procedimientos de auditoria con el fin de identificar los litigios y reclamaciones que afecten a la entidad y que puedan originar un riesgo de incorreción material
Existencias
Tendrá que evaluar las instrucciones y
los procedimientos de la dirección
relativos a registro y control de los
resultados del recuentro físico
Informacion por segmentos
Obtendrá evidencia de auditoria suficiente y adecuada sobre la presentación y revelación de la información por segmentos
Trata de las consideraciones especificas que el auditor ha de tener en cuenta en la relación con la obtención de evidencia de auditoria suficiente y adecuada
El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y
adecuada sobre las siguientes cuestiones:
(c) la presentación y revelación de la información por segmentos de conformidad con el marco de información financiera aplicable
(b) la totalidad de los litigios y reclamaciones en los que interviene la
entidad; y
(a) la realidad y el estado de las existencias,
NIA 500 Evidencia de auditoría.
Definiciones
Suficiencia (de la evidencia de auditoría):
Medida cuantitativa de la evidencia de auditoría. La cantidad de evidencia de auditoría necesaria depende de la valoración del auditor del riesgo de incorrección material así como de la calidad de dicha evidencia de auditoría.
Experto de la dirección:
Persona u organización especializada en un campo distinto al de la contabilidad o auditoría, cuyo trabajo en ese ámbito se utiliza por la entidad para facilitar la preparación de los estados financieros.
Evidencia de auditoría:
Información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa su opinión. La evidencia de
auditoría incluye tanto la información contenida en los registros contables de los que se obtienen los estados financieros, como otra información
Adecuación (de la evidencia de auditoría):
Medida cualitativa de la evidencia de auditoría, es decir, su relevancia y fiabilidad para respaldar las conclusiones en las que se basa la opinión del auditor.
Registros contables:
Registros de asientos contables iniciales y documentación de soporte, tales como cheques y registros de transferencias electrónicas de fondos,
facturas, contratos, libros principales y libros auxiliares, asientos en el libro diario y demás información relevante de los estados financieros.
Alcance
Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada que le permita alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión
Explica lo que constituye evidencia de auditoría en una auditoría de estados financieros
Requerimientos
Incongruencia en la evidencia de la auditoría o reserva sobre su
fiabilidad
Cuando el auditor determina que la evidencia obtenida es inconsistente en relación a otra evidencia o tiene dudas sobre su confiabilidad, debe realizar las modificaciones
pertinentes en los procedimientos de auditoría para resolver las dudas, y revisar los efectos que pudieran existir de esta evidencia
Selección de los elementos sobre los que se realizará pruebas para obtener evidencia de auditoría
El auditor puede seleccionar todas las partidas, partidas específicas o mediante un muestreo de auditoría; esta selección depende de las circunstancias en que se está desarrollando la auditoría.
Información que se utilizará como evidencia de auditoría
La información debe ser relevante y confiable, debe evaluar su exactitud e integridad, lo que le permite garantizar la confiablidad y relevancia de la evidencia de auditoría que va obteniendo y de la cual emite
conclusiones.
Evidencia suficiente y adecuada de auditoría
El auditor debe diseñar y realizar los procedimientos de auditoría necesarios para obtener suficiente y
apropiada evidencia de auditoría.
Procedimientos de
Auditoría
Procedimientos
analíticos
Evaluación de la información financiera mediante un análisis de
los datos.
Confirmación
Confirmación de terceros escrita o por medios electrónicos de aseveraciones, acuerdos o transacciones que presente la entidad.
Recalculo y
reejecución
El recalculo es la verificación matemática de documentos y registros, y el reproceso la
ejecución del auditor de procesos o
procedimientos que se realizan en la entidad.
Observación y
revisión
Observación de un proceso o procedimiento desarrollado en la
entidad.
Inspección
Examinar registros o documentos tanto internos como externos, que se presenta en papel, forma electrónica u otros medios.
Objetivo
El objetivo del auditor es diseñar y aplicar procedimientos de auditoría de forma que le permita obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para poder alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión
