基础会计_2014_03_03_v_2

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基础会计

制造业企业主要业务的会计核算

制造业企业的主要业务

资金退出

利润在投资者之间分配及交税还债

利润形成和分配

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

营业外：与企业生产经营无关

利润分配

1、提取法定盈余公积（弥补亏损，转增资本）

2、提取任意公积

3、分配投资者利润

4、未分配利润

盈余公积：企业按照规定从净利润中提取的积累资金（股份制企业按净利润10%，其他企业至少10%，达注册资本50%不再提取

转增资本：1、办理增资手续；2、俺股东原有股份比例结转；3、留存盈余公积不得少于注册资本25%

应付股利

董事会或类似机构通过的拟分配现金股利和利润不做账务处理，但在附注中披露

盈余公积

利润形成

本年利润

所得税费用

营业外支出

营业外收入

资金内部运动

流动资金

销售过程

预收账款

应收帐款

营业利润

投资收益

公允价值变动收益

资产减值损失

企业在资产负债表日判断资产是否存在减值迹象，如果存在，应进行减值测试，估计可收回金额

期间费用

企业当期发生、不计入产品成本、必须从当期收入得到补偿

销售费用、管理费用、财务费用（为筹集生产���营所需资金而发生的筹资费用

营业税金及附加

增值税不属于营业税金

营业成本

其他业务成本

主营业务成本

营业收入

1、日常活动

2、所有者权益增加

3、与所有者投入成本无关

4、经济利益流入

分类一：产品销售收入、商品销售收入、其他业务收入

分类二：主营业务收入、其他业务收入

其他业务收入

提供他人使用本企业资产获得收入

主营业务收入

提供劳务取得收入

1、同一年度开始并完成：按合同和协议金额

2、不同年度，可可靠估计，按完工百分比

3、不能可靠计量，按已付成本

销售商品取得收入

生产过程

会计核算

累计折旧

借方记已提固定资产折旧，贷方记固定资产折旧增加

应付职工薪酬

制造费用

企业生产车间各种间接费用

生产成本

借方登记在生产过程中发生的直接材料、直接人工记其他直接费用，贷方登记已完工验收入库的产成品或自制半成品

完工产品成本的确定

能源消耗较大的产品单列“燃料和动力成本项目，对于能源消耗小的产品成本则不能单独列示，可以将燃料并入材料耗费中，动力并入间接费用中。

间接费用

应由产品成本负担的，不能直接计入各产品成本的有关费用

包括：车间管理人员的工资和福利、这纠纷、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费

直接费用

其他

直接人工费用

直接参加产品生产的工人工资以及按生产工人工资比例规定计算提取的职工福利

直接材料费用

直接用于产品生产，构成产品实体的原材料、外购半成品、辅助材料及其他材料费用

供应过程

劳动对象的购置

预付账款

应付账款

应交税费

应交增值税：借方记购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际已缴纳的增值税；贷方记销售货物或提供应税劳务的销项税额。

原材料

在途物资

货款已付，尚未验收入库

生产资料购置的核算

无形资产的核算

企业为生产商品、提供劳务出租给他人，或为管理目的而持有的 ，没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、非专利权、商标权、著作权、土地使用权。

固定资产购置的核算

固定资产：使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等，此外，不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的，也应当作为固定资产。

固定资产原始价值：固定资产取得当时的实际成本

在建工程（需要安装）

明细账：建筑工程、安装工程、在安装设备、代摊支出、单项工程

固定资产（不需要安装）

固定资金

资金筹集

资金筹集的核算

借入资金的核算

长期借款

期限在一年以上的各种借款

短期借款

企业向银行、金融机构借入的，期限在一年以下（含一年）的各种借款。

所有者投入资本的核算

无形资产

技术

资本公积

所有者权益；资本溢价、股本溢价、接受捐赠的资产、外币资本折算差额

股本

所有者权益

实收资本

所有者权益类

固定资产

银行存款

库存现金

向外部借入

投资者投入