EVIDENCIA DE AUDITORIA NIA 500

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EVIDENCIA DE AUDITORIA NIA 500

Selección de los elementos sobre los que se realizarán pruebas para obtener evidencia de auditoría

Muestreo de auditoría

Tiene como finalidad permitir alcanzar conclusiones respecto del total de una población sobre la base de la realización de pruebas sobre una muestra extraída de esta. El muestreo de auditoría se trata en la NIA 530.

Selección de elementos específicos

El auditor puede decidir seleccionar elementos específicos, para lo cual puedan ser relevantes factores como el conocimiento de la entidad por parte del auditor, los riesgos valorados de incorrección material y las características de la población.

Selección de todos los elementos

El auditor puede decidir que lo más adecuado es examinar la totalidad de los elementos que integran un tipo de transacción o un saldo contable.

Procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría

b) Procedimientos de auditoría posteriores, que comprenden:

i) Pruebas de control, cuando las requieran las NIA o cuando el auditor haya decidido realizarlas. ii) Procedimientos sustantivos, que incluyen pruebas de detalle y procedimientos analíticos sustantivos

Indagaciones

Búsqueda de información, financiera o no financiera, a través de personas bien informadas tanto de dentro como de fuera de la entidad

Procedimientos analíticos

Evaluaciones de información financiera realizadas mediante el análisis de las relaciones que, razonablemente quepa suponer, existan entre datos financieros y no financieros

Re ejecución

Ejecución independiente por parte del auditor de procedimientos o de controles que en origen fueron realizados como parte del control interno de la entidad

Recalculo

comprobar la exactitud de los cálculos matemáticos incluidos en los documentos o registros

confirmaciones

Respuestas dirigida de un externo al auditor partir de la solicitud de confirmación

Observación

Presenciar un proceso o un procedimiento aplicado por otras personas. El caso más claro es la observación de la toma de inventario.

Inspección

Examen de registros o de documentos, ya sean internos o externos, en papel, en soporte electrónico o en otro medio, o un examen físico de un activo.

a) Procedimientos de valoración del riesgo.

Tal como requieren las NIA 315 (Revisada) y 330, la evidencia de auditoría para alcanzar conclusiones razonables en las que el auditor basa su opinión se obtiene mediante:

Requerimientos y aplicación

Evidencia de auditoría suficiente y adecuada

Para tal efecto, el auditor deberá tener en cuenta los requerimientos establecidos en esta y en las siguientes NIA: 315,200 y 330

se obtiene tanto de la ejecución de los procedimientos de auditoria como de otras fuentes

tiene naturaleza acumulativa

contiene tanto la información que sustente , como la que contradigan las afirmaciones

sirve de sustento de la opinión

Sus características

Requerimientos

Se establece la necesidad de establecer procedimientos para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada y la información que se utilizará como evidencia de auditoría.

indica cómo seleccionar los elementos sobre los que se realizarán pruebas para obtener evidencia y dan orientaciones de cómo actuar en caso de incongruencias en la evidencia o reservas sobre su fiabilidad.

Alcance

Explica lo que constituye evidencia de auditoria de estados financieros, trata de la responsabilidad que tiene el auditor en diseñar y aplicar los procedimientos de auditoria

Objetivo

Es diseñar y aplicar procedimientos de auditoria que le permita obtener evidencia suficiente y adecuada

Permite

Determina la evidencia adicional que debe obtenerse en le periodo restante

Obtener evidencia sobre los cambios significativos en dichos controles posteriores al periodo intermedio

Eficacia Operativa de los controles durante el periodo intermedio

Desarrollo de la Norma

Además de esta NIA, hay otras que tratan temas relacionados con la evidencia de auditoría.

NIA 315, NIA 570, NIA 520, NIA 200 Y 300,

Suficiencia (de la evidencia de auditoría)

medida cuantitativa, La cantidad de evidencia de auditoría necesaria depende de la valoración que haga el auditor del riesgo de incorrección material así, como de la calidad de dicha evidencia.,

Evidencia de auditoría:

información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa su opinión

Registros contables

registros de asientos contables iniciales y documentación de soporte

Experto de la dirección

persona u organización especializada en un campo distinto al de la contabilidad o auditoría, cuyo trabajo en ese ámbito se utiliza por la entidad para facilitar la preparación de los estados financieros.

Adecuación (de la evidencia de auditoría)

Medida cualitativa, es decir su relevancia y fiabilidad