NIA 315
IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS
RIESGOS DE ERROR MATERIAL MEDIANTE
EL ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO
INDAGACIONES ANTE LA
DIRECCION Y ANTE OTRAS
PERSONAS DE LA ENTIDAD
A través de las indagaciones
del auditor procede de la
dirección y de los responsables
de la información financiera
El auditor también puede obtener
información, o una perspectiva
diferente, mediante indagaciones
entre otras personas de la entidad
y entre otros empleados con
diferentes niveles de autoridad
Administración y responsables
de la información financiera
Encargados del gobierno corporativo
Auditoría interna (si es aplicable)
Empleados involucrados en el inicio,
procesamiento o registro de
transacciones complejas o inusuales
Otras áreas del negocio
(abogados internos, personal
de mercadotecnia, ventas, etc.)
PROCEDIMIENTOS
ANALITICOS
Pueden identificar aspectos de la entidad que el auditor no conocía y facilitar la valoración de riesgos de incorrección material con el fin de disponer de una base para el diseño y la implementación de respuestas a los riesgos valorados
Pueden incluir información tanto
financiera como no financiera
Relación entre ventas
La superficie destinada a las ventas
o el volumen de los productos vendidos
Pueden ayudar a la identificación de la
existencia de transacciones o hechos
inusuales, así como de cantidades,
ratios y tendencias que pueden poner
de manifiesto cuestiones que tengan
implicaciones para la auditoría
OBSERVACIONES
E
INSPECCIONES
Pueden dar soporte a las indagaciones ante la dirección y ante otras personas, y pueden asimismo proporcionar información acerca de la entidad y de su entorno
Las operaciones de la entidad
Documentos (como planes y
estrategias de negocio)
registros y manuales de control interno
Los locales e instalaciones
industriales de la entidad
El auditor considerará si la información obtenida durante el proceso de aceptación y continuidad del cliente realizado por el auditor es relevante para identificar riesgos de incorrección material
DISCUSIÓN ENTRE
LOS MIEMBROS DEL
EQUIPO DE ENCARGO
determinará las cuestiones que deben ser comunicadas a los miembros del equipo que no participaron en la discusión
El socio del encargo y otros miembros clave del equipo discutirán la probabilidad de que en los estados financieros de la entidad existan incorrecciones materiales, y la aplicación del marco de información financiera aplicable a los hechos y circunstancias de la entidad
ENTENDIMIENTO DE LA
ENTIDAD Y SU ENTORNO
POR PARTE DEL AUDITOR
Naturaleza de la entidad
Medición y revisión del desempeño
financiero de la entidad
Objetivos, estrategias y
riesgos relacionados al negocio
Selección y aplicación
de políticas contables
Factores de la industria,
regulación y otros externos
INFORMACIÓN
OBTENIDA EN
PERIODOS
ANTERIORES
Cuando el auditor tenga la intención
de utilizar información obtenida de su experiencia anterior con la entidad y de procedimientos de auditoría aplicados
en auditorías anteriores, determinará si
se han producido cambios desde la
anterior auditoría que puedan afectar
a su relevancia para la auditoría actual.
La experiencia previa del auditor con la entidad y los procedimientos de auditoría aplicados en auditorías anteriores pueden proporcionar al auditor información sobre cuestiones como:
Incorrecciones pasadas y si
fueron oportunamente corregidas
La naturaleza de la entidad y su entorno,
y el control interno de la entidad (incluidas las
deficiencias en el control interno)