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por miguel cortéz 2 anos atrás

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NIA 701 NIA 706

En el ámbito de la auditoría independiente, es crucial identificar y comunicar las cuestiones clave que surgen durante el proceso. Estas cuestiones son aquellas de mayor significatividad y se seleccionan entre las comunicadas a los responsables del gobierno de la entidad.

NIA 701
NIA 706

NIA 701 NIA 706

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NIA 610 UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE LOS AUDITORES INTERNOS

Si el auditor externo utiliza la ayuda directa de los auditores internos

Papeles de trabajo preparados por los auditores internos que prestaron la ayuda directa en e encargo de auditoría

Acuerdos escritos obtenidos de un representante autorizado de la entidad y de los auditores internos

Identificación de las personas que revisaron el trabajo realizado y la fecha y extensión de dicha revisión

Fundamento de la decisión relativa a la naturaleza y extensión del trabajo realizado

Evaluación de la existencia y significatividad de amenazas a la objetividad de los auditores internos

Si el auditor externo utiliza el trabajo de la función de auditoría interna

Los procedimientos de auditoría aplicados por el auditor externo para evaluar

La naturaleza y extensión del trabajo utilizado y el fundamento de esa decisión

Si la función de auditoría interna aplica un enfoque sistemático y disciplinado

El grado de competencia de la función

El estatus de la función en la organización y las políticas y procedimientos relevantes

Utilización de la ayuda directa de los auditores internos
El auditor externo dirigirá, supervisará y revisará el trabajo realizado por los auditores internos

La dirección, supervisión y revisión por el auditor externo del trabajo realizado por los auditores internos

Los procedimientos de revisión incluirán la comprobación por el auditor externo de la evidencia de auditoría

La naturaleza, momento de realización y extensión de la dirección, supervisión y revisión

Previamente a la utilización de la ayuda directa de los auditores internos

Obtendrá un acuerdo escrito de un representante autorizado de la entidad relativo a que se permitirá a los auditores internos

Determinar si se puede utilizar la ayuda directa de los auditores internos, las áreas en las que se puede emplear y la extensión de dicha utilización
Determinar la naturaleza y extensión del trabajo que se puede asignar a los auditores internos que prestan la ayuda directa

El auditor externo no utilizará la ayuda directa de los auditores internos

Estén relacionados con un trabajo en el que hayan participado los auditores internos y que haya sido, o vaya a ser

Estén relacionados con riesgos valorados de incorrección material más elevados

Impliquen la realización de juicios significativos en la auditoría

Estén relacionados con decisiones que el auditor externo ha de tomar de conformidad con esta NIA

Al determinar la naturaleza y extensión el auditor externo tendrá en cuenta

La evaluación por el auditor externo de la existencia y significatividad de amenazas a la objetividad

El grado de juicio

El auditor externo no utilizará la ayuda directa de un auditor interno si

El auditor interno carece de la competencia necesaria para realizar el trabajo propuesto

Existen amenazas significativas a la objetividad del auditor interno

Determinar si se puede utilizar la ayuda directa de los auditores internos para los fines de la auditoría

Evaluará la existencia y significatividad de las amenazas a la objetividad y el grado de competencia de los auditores

Tenga prohibida por disposiciones legales o reglamentarias la obtención de la ayuda directa de los auditores internos

Utilización del trabajo de la función de auditoría interna
La naturaleza y la extensión de los procedimientos de auditoría del auditor externo

El grado de competencia de la función8

El grado en que el estatus de la función de auditoría interna en la organización y las políticas

El riesgo valorado de incorrección material

El grado de juicio aplicado

incluida la evaluación de si

las conclusiones alcanzadas son adecuadas a las circunstancias y los informes preparados por la función de auditoría interna

El trabajo de la función de auditoría interna se ha planificado, realizado, supervisado

Determinar si se puede utilizar el trabajo de la función de auditoría interna, las áreas en las que se puede emplear y la extensión de dicha utilización
Determinar la naturaleza y extensión del trabajo de la función de auditoría interna que se puede utilizar

Planificará una menor utilización del trabajo de la función y la realización directa de una mayor parte del trabajo

Informará sobre el modo en que ha planificado utilizar el trabajo de la función de auditoría interna

Teniendo en cuenta que es el único responsable de la opinión de auditoría expresada

Cuanto menor sea el grado de competencia de la función de auditoría interna

Cuanto menor sea el grado en que el estatus en la organización y las políticas y procedimientos

Cuanto mayor sea el riesgo valorado de incorrección material en las afirmaciones

Evaluación de la evidencia obtenida

Planificación y aplicación de los procedimientos de auditoría relevantes

El auditor externo realizará todos los juicios significativos del encargo de auditoría

El auditor externo considerará la naturaleza y el alcance del trabajo que ha sido realizado o que se prevé realizar

No utilizará el trabajo de la función de auditoría interna

Función no aplica un enfoque sistemático y disciplinado, incluyendo un control de calidad

La función carece de suficiente competencia

La organización y las políticas y procedimientos relevantes no sustentan adecuadamente la objetividad

Evaluación de la función de auditoría interna

Función de auditoría interna aplica un enfoque sistemático y disciplinado

Grado de competencia de la función de auditoría interna

Grado en que el estatus en la organización, así como las políticas y procedimientos relevantes

Ayuda directa
Función de auditoría interna
En caso de utilizar la ayuda directa de los auditores internos, supervisar y revisar su trabajo
Determinar si dicho trabajo es adecuado para los fines de la auditoría
Determinar si se puede utilizar el trabajo de la función de auditoría interna o la ayuda directa de los auditores
La responsabilidad del auditor externo respecto de la auditoría
También define el trabajo necesario para obtener evidencia de que son adecuados para los fines de la auditoría
Condiciones necesarias para que el auditor externo pueda utilizar el trabajo de los auditores internos
El auditor externo es el único responsable de la opinión de auditoría expresada
Relación entre la NIA 315 y la NIA 610
Trata las responsabilidades del auditor externo cuando tiene previsto utilizar la ayuda directa de los auditores internos
Es posible que el auditor externo pueda utilizar el trabajo de la función de auditoría interna de un modo constructivo
La NIA 315 el modo en el que una comunicación eficaz entre los auditores internos y externos
La NIA 315 trata de la forma en que el conocimiento y la experiencia de la función de auditoría interna
Varían ampliamente y dependen de la dimensión y de la estructura de la entidad
Auditoría interna como parte de sus estructuras de control interno y de gobierno
Ayuda directa no son aplicables si el auditor externo no tiene previsto utilizar la ayuda directa de los auditores internos
Los requerimientos de esta NIA relativos a la utilización del trabajo de dicha función no son aplicables si

La base del conocimiento preliminar de la función obtenido por el auditor

Las responsabilidades y actividades de dicha función no son relevantes para la auditoría

No es aplicable si la entidad no dispone de una función de auditoría interna
Utilización de la ayuda directa de los auditores internos bajo la dirección, supervisión y revisión del auditor externo
Utilización del trabajo de la función de auditoría interna para la obtención de evidencia de auditoría
Responsabilidad que tiene el auditor externo cuando utiliza el trabajo de los auditores internos

NIA 600 CONSIDERACIONES ESPECIALES-AUDITORÍAS DE ESTADOS FINANCIEROS DE GRUPOS (INCLUIDO EL TRABAJO DE LOS AUDITORES DE LOS COMPONENTES)

hechos posteriores

Las comunicaciones escritas entre el equipo del encargo del grupo y los auditores de los componentes

La naturaleza, el momento de realización y la extensión de la participación del equipo del encargo del grupo

Un análisis de los componentes, con indicación de aquéllos que sean significativos, y el tipo de trabajo realizado

Comunicación con la dirección y los responsables del gobierno del grupo
Comunicación con los responsables del gobierno del grupo

La existencia o los indicios de fraude que involucren a la dirección del grupo

Cualquier limitación en la auditoría del grupo

Los casos en que de la evaluación del trabajo del auditor de un componente realizada por el equipo del encargo

Una descripción general de la naturaleza de la participación planificada del equipo del encargo del grupo

Una descripción general del tipo de trabajo a realizar sobre la información financiera de los componente

Comunicación con la dirección del grupo

En el caso de que el equipo del encargo del grupo haya detectado la existencia de fraude

Al nivel apropiado de la dirección del grupo, para informar a aquellos que tengan la responsabilidad principal

El equipo del encargo del grupo lo comunicará, en el momento oportuno

Para ello, el equipo del encargo del grupo considerará

Las deficiencias en el control interno sobre las que los auditores de un componente hayan llamado la atención

Las deficiencias en el control interno que dicho equipo haya identificado en los componentes

Las deficiencias en los controles internos del grupo que dicho equipo haya identificado

El equipo del encargo del grupo determinará las deficiencias identificadas en el control interno

Evaluación de la suficiencia y adecuación de la evidencia de auditoría obtenida
Suficiencia y adecuación de la evidencia de auditoría

El socio del encargo del grupo evaluará el efecto sobre la opinión de auditoría del grupo de cualquier incorrección no corregida

El equipo del encargo del grupo evaluará si se ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada de los procedimientos

El auditor debe obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente

Evaluación de la comunicación del auditor de un componente y de la adecuación de su trabajo

determinará si es necesario revisar otras partes relevantes de la documentación de auditoría del auditor del componente

Discutirá las cuestiones significativas que surjan de dicha evaluación con el auditor del componente y, según corresponda, con la dirección

Comunicación con el auditor de un componente
Esta comunicación incluirá lo siguiente

Una descripción de cualquier deficiencia significativa que haya sido identificada en el control interno del componente

Los indicadores de una posible existencia de sesgo de la dirección

Una lista de las incorrecciones no corregidas en la información financiera del componente

La información sobre posibles incumplimientos de las disposiciones legales o reglamentarias

La identificación de la información financiera del componente sobre la que el auditor del componente está informando

Una mención de si el auditor del componente ha cumplido con los requerimientos del equipo del encargo del grupo

Una mención de si el auditor del componente ha cumplido con los requerimientos de ética aplicables

El equipo del encargo del grupo solicitará al auditor del componente que le comunique las cuestiones relevantes
También incluirá lo siguiente

Una lista de partes vinculadas preparada por la dirección del grupo, y cualquier otra parte vinculada

Los riesgos significativos de incorrección material, debida a fraude o error, identificados

La importancia relativa del componente y, si procede, el nivel o niveles de importancia relativa

Los requerimientos de ética aplicables a la auditoría del grupo y, en especial, los requerimientos de independencia

Una solicitud de que el auditor del componente, conociendo el contexto en el cual el equipo del encargo del grupo

El equipo del encargo del grupo comunicará, en el momento oportuno, sus requerimientos al auditor de un componente
Hechos posteriores al cierre
Solicitará a los auditores que notifiquen al equipo del encargo del grupo si tienen conocimiento de
Que puedan hacer necesario ajustar los estados financieros del grupo o revelar información al respecto en estos
Aplicarán procedimientos diseñados para la identificación de hechos ocurridos entre las fechas de la información financiera de los componentes
Proceso de consolidación
Una fecha de cierre distinta de la fecha de cierre del grupo, el equipo del encargo del grupo evaluará si dichos estados financieros han sido adecuadamente ajustados
Determinará si la información financiera identificada en la comunicación del auditor de un componente
Evaluará si la información financiera de dicho componente ha sido ajustada adecuadamente a efectos de la preparación y presentación
Evaluará la adecuación, integridad y exactitud de los ajustes y de las reclasificaciones de consolidación
Diseñará y aplicará procedimientos de auditoría posteriores en relación con el proceso de consolidación
El auditor del componente a solicitud del equipo del encargo del grupo, realizará pruebas sobre la eficacia operativa
El equipo del encargo del grupo obtendrá conocimiento de los controles del grupo y del proceso de consolidación
Respuestas a los riesgos valorados
Riesgos significativos de incorrección material identificados en los estados financieros del grupo. Procedimientos de auditoría posteriores a realizar

El equipo del encargo del grupo determinará si es necesaria su participación en dichos procedimientos

El equipo del encargo del grupo evaluará la adecuación de los procedimientos de auditoría posteriores

Participación en el trabajo realizado por los auditores de los componentes

Componentes significativos - Valoración del riesgo

Dicha participación incluirá las siguientes actuaciones

Revisión de la documentación del auditor del componente relativa a los riesgos significativos

Discusión con el auditor del componente sobre la probabilidad de que en la información financiera de dicho componente

Discusión con el auditor del componente o con la dirección del componente sobre aquellas actividades empresariales

Determinación del tipo de trabajo a realizar sobre la información financiera de los componentes

Componentes no significativos

Si no se obtiene evidencia de auditoría suficiente y adecuada en la que basar la opinión o a partir de

Los procedimientos analíticos aplicados a nivel de grupo

El trabajo realizado sobre los controles del grupo y sobre el proceso de consolidación

El trabajo realizado sobre la información financiera de los componentes significativos

Aplicará procedimientos analíticos a nivel de grupo

Componentes significativos

Si es significativo porque es probable que incorpore riesgos significativos realizará las actuaciones siguientes

Procedimientos de auditoría específicos en relación con los probables riesgos significativos

Una auditoría de uno o más saldos contables, tipos de transacciones

Una auditoría de la información financiera del componente

Si es individual y sea significativo para el grupo realizará una auditoría de dicho componente

El equipo del encargo del grupo realizará pruebas, o solicitará al auditor del componente que realice pruebas, sobre la eficacia operativa
El auditor debe diseñar e implementar respuestas adecuadas frente a los riesgos valorados de incorrección material
Importancia relativa
Si usan una auditoria requerida por disposiciones legales el equipo del encargo del grupo determinará si:

La importancia relativa para la ejecución del trabajo a nivel del componente

La importancia relativa para los estados financieros del componente en su conjunto

El equipo del encargo del grupo evaluará la adecuación de la importancia relativa
El umbral por encima del cual las incorrecciones no pueden considerarse claramente insignificantes
El equipo del encargo del grupo determinará lo siguiente

La importancia relativa de aquellos componentes en relación con los cuales vayan a realizar una auditoría

El nivel o niveles de importancia relativa para determinados tipos de transacciones

La importancia relativa para los estados financieros del grupo en su conjunto

Conocimiento del auditor de un componente
El equipo del encargo del grupo obtendrá conocimiento sobre las siguientes cuestiones

Si el auditor del componente desarrolla su actividad en un entorno regulador

El equipo del encargo del grupo podrá participar en el trabajo del auditor del componente en la medida necesaria

Competencia profesional del auditor del componente

Conoce y cumplirá los requerimientos de ética que sean aplicables para la auditoría del grupo

Conocimiento del grupo, de sus componentes y de sus entornos
El equipo del encargo del grupo obtendrá conocimiento suficiente para

Valorar los riesgos de incorrección en los estados financieros del grupo, debida a fraude o error

Confirmar o modificar la identificación inicialmente realizada de los componentes que probablemente sean significativos

El equipo del encargo del grupo deberá

Obtener conocimiento del proceso de consolidación, incluidas las instrucciones emitidas por la dirección

Mejorar su conocimiento del grupo, de sus componentes, y de sus entornos, así como de los controles del grupo

Estrategia global de auditoría y plan de auditoría
El socio del grupo revisará la estrategia global de auditoría del grupo y el plan de auditoría del grupo
El equipo la establecerá para el grupo de conformidad con la NIA 300
Términos del encargo

De conformidad con la NIA 210

Marco de información financiera aplicable

Agregación en unos EEFF combinados de la información financiera de componentes que no tienen una dominante

Reconocimiento, la medición, la presentación y la revelación de la información financiera

Componente significativo
Controles del grup
Dirección del grupo
Estados financieros del grupo
Equipo del encargo del grupo
Socio del encargo del grupo
Opinión de auditoría del grupo
Auditoría del grupo
Grupo
Importancia relativa del componente
Dirección del componente
Auditor del componente
Componente
Si actúa como auditor de los estados financieros del grupo

Obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada de los componentes y el proceso de consolidación

Comunicación clara con los auditores de los componentes sobre el alcance y el momento de su trabajo, así como sobre sus hallazgos

Determinar si es adecuado actuar como auditor de los estados financieros del grupo
Esta NIA facilita al socio del encargo del grupo el cumplimiento con los requerimientos de la NIA 220
Se requiere que el socio del grupo se satisfaga de que aquellos que realicen el encargo de auditoría del grupo
El auditor de un componente puede estar obligado por las disposiciones legales o reglamentarias
Cuando se involucre a otros auditores en la auditoría de unos estados financieros que no sean los del grupo
Trata de las consideraciones particulares aplicables a las auditorías del grupo

NIA 706 PÁRRAFOS DE ÉNFASIS Y PÁRRAFOS SOBRE OTRAS CUESTIONES EN EL INFORME DE AUDITORÍA EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE

Esta previsión y la redacción será objeto de comunicación con los responsables del gobierno
Párrafos sobre otras cuestiones en el informe de auditoría
Lo hará en una sección separada con el título "Otras cuestiones" u otro título adecuado
Sea relevante para que los usuarios comprendan los EEFF siempre que:

Cuando es aplicable la NIA 701, no se haya determinado que la cuestión es una cuestión clave que deba comunicarse en el informe

No esté prohibido por una disposición legal o reglamentaria

Se considera necesario comunicar una cuestión distinta de las presentadas o reveladas en los EEFF
Párrafos de énfasis en el informe de auditoría

Will you use A/B testing?


A/B testing tests the effectiveness of marketing techniques rather than the functioning of the technology. You can use it for:


Add some notes about A/B testing for your site.

Cuando el auditor incluya un párrafo de énfasis en el informe de auditoría

What are the key milestones for your website project? Add a topic and target date for each milestone.

Think about:

indicará que el auditor no expresa una opinión modificada en relación con la cuestión que se resalta

El párrafo se referirá solo a la información que se presenta o se revela en los EEFF

incluirá en el párrafo una clara referencia a la cuestión que se resalta y a la ubicación en los EEFF

En una sección separada del informe de auditoría con un título adecuado que incluya el término "énfasis";

Resulta fundamental para que los usuarios comprendan los EEFF siempre que:

Cuando es aplicable la NIA 701, no se haya determinado que la cuestión es una cuestión clave que deba comunicarse en el informe

No se requeriría que el auditor expresase una opinión modificada de conformidad con la NIA 705

Llamar la atención de los usuarios sobre una cuestión presentada o revelada en los EEFF
Definiciones
Párrafo sobre otras cuestiones

Es relevante para que los usuarios comprendan la auditoría, las responsabilidades del auditor o el informe de auditoría

Where will 'Párrafo sobre otras cuestiones' arrive from?
Will 'Párrafo sobre otras cuestiones' arrive from a particular location?
Will this mean they need a particular landing page?

Think about:

Se refiere a una cuestión distinta de las presentadas o reveladas en los EEFF

How much will 'Párrafo sobre otras cuestiones' know about your products and services?

Párrafo de énfasis

A persona is a type of user who may visit your site.

Think about:

Es de tal importancia que resulta fundamental para que los usuarios comprendan los EEFF

Se refiere a una cuestión presentada o revelada de forma adecuada en

Objetivo
Para que los usuarios comprendan la auditoría, las responsabilidades del auditor o el informe de auditoría
Llamar la atención cuando sea fundamental para que los usuarios comprendan los EEFF
Se requiere que el auditor incluya párrafos de énfasis o párrafos sobre otras cuestiones
Esta NIA trata la relación entre las cuestiones clave de la auditoría y cualquier comunicación
Trata cuando el auditor lo considere necesario para llamar la atención en cuando la información

Who are your target users?
Add a market segment that reflects specific users.

Sean relevantes para que comprendan la auditoría, las responsabilidades del auditor o el informe de auditoría

Sean fundamentales para que los usuarios comprendan los estados financieros

NIA 701 COMUNICACIÓN DE LAS CUESTIONES CLAVE DE LA AUDITORÍA EN EL INFORME DE AUDITORÍA EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE

Documentación
El fundamento del auditor para determinar que no existen cuestiones clave
El fundamento del auditor para determinar si cada una de dichas cuestiones es o no una cuestión clave
Las cuestiones que han requerido una atención significativa del auditor
Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad
El hecho que el auditor ha determinado que no hay cuestiones clave
Aquellas cuestiones que el auditor ha determinado que son cuestiones clave
Comunicación de las cuestiones clave de la auditoría
Estructura y contenido de la sección “Cuestiones clave de la auditoría” en otras circunstancias

Icluirá una afirmación una sección separada del informe de auditoría titulada "Cuestiones clave de la auditoría"

Si el auditor determina, que no hay cuestiones clave de la auditoría

Relación entre las descripciones de las cuestiones clave de la auditoría y otros elementos que se deben incluir en el informe de auditoría

Son por su propia naturaleza, cuestiones clave de la auditoría

En cambio, el auditor

Incluirá en la sección “Cuestiones clave de la auditoría" una referencia a la sección o secciones “Fundamento de la opinión con salvedades”

Informará sobre esta cuestión o cuestiones de conformidad con las NIA

Tales circunstancias, estas cuestiones no se describirán en la sección “Cuestiones clave de la auditoría”

Una incertidumbre material relacionada con hechos o condiciones que pueden generar dudas significativas

Una cuestión que da lugar a una opinión modificada de conformidad con la NIA 705

Circunstancias en las que una cuestión considerada cuestión clave de la auditoría no se comunica en el informe de auditoría

En circunstancias poco frecuentes, el auditor determine que la cuestión no se debería comunicar

Las disposiciones legales o reglamentarias prohíban revelar públicamente la cuestión

Descripción individualizada de las cuestiones clave de la auditoría

El modo en que se ha tratado la cuestión en la auditoría

El motivo por el cual la cuestión se consideró de la mayor significatividad en la auditoría

Referencia a la correspondiente información a revelar en los estados financieros y tratará

Las cuestiones clave de la auditoría no suplen la expresión de una opinión modificada

Se requeriría que expresara una opinión modificada de conformidad con la NIA 705

El auditor no comunicará una cuestión en la sección “Cuestiones clave de la auditoría”

La redacción de la introducción de esta sección del informe de auditoría declarará que

Dichas cuestiones han sido tratadas en el contexto de la auditoría de los estados financieros en su conjunto

Las cuestiones clave de la auditoría son aquellas cuestiones que, según el juicio profesional del auditor

Titulada "Cuestiones clave de la auditoría"
Describirá cada cuestión clave de la auditoría, utilizando un subtítulo adecuado en una sección separada del informe
Determinación de las cuestiones clave de la auditoría
Aquellas que hayan requerido atención significativa del auditor al realizar la auditoría

El efecto en la auditoría de hechos o transacciones significativos

Los juicios significativos del auditor en relación con las áreas de los estados financieros

Los riesgos significativos identificados de conformidad con la NIA 315

Las áreas de mayor riesgo valorado de incorrección material

Definición

Web sites can be implemented in a variety of ways. Choose from the suggestions or add your own.

Content Management System (CMS)Custom codedHosted on own serversHosted on third party servers
Cuestiones clave de la auditoría

Se seleccionan entre las cuestiones comunicadas a los responsables del gobierno

Han sido de la mayor significatividad en la auditoría

Objetivos

What browsers will your site need to support?

It is difficult to support all browsers as technologies change. Many web sites declare older browser versions as unsupported.
Add included or excluded browsers and versions.

Comunicar dichas cuestiones describiéndolas en el informe de auditoría
Determinar las cuestiones clave de la auditoría
Alcance

Add information about the formats your site will need to support.

Think about:

Esta NIA se aplica a las auditorías de conjuntos completos de estados financieros
La comunicación de las cuestiones clave de la auditoría en el informe de auditoría

No constituye una opinión separada sobre cuestiones particulares

No exime de informar de conformidad con la NIA 570

No exime al auditor de expresar una opinión modificada cuando lo requieran

No sustituye la información que debe revelar la dirección en los estados financieros

Una base para involucrarse más con la dirección y con los responsables del gobierno
Proporciona información adicional a los usuarios
Mejorar el valor comunicativo del informe de auditoría al proporcionar una mayor transparencia
Comunicar las cuestiones clave de la auditoría en el informe de auditoría