CONTABILIZACION DE LOS IMPUESTOS INDIRECTOS

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SALDOS A FAVOR DE IVA

Originarse básicamente por tres razones:

El responsable es un productor de bienes exentos o un exportador

Durante el periodo fiscal le practicaron al responsable muchas retenciones de IVA y las mismas superan el valor que se debe pagar por el impuesto

Los impuestos descontables exceden a los impuestos generados

CONTABILIZACION DEL IVA

Importante señalar que de acuerdo con las normas contables deberá crearse una cuenta dentro de los pasivos en la que se haga la contabilización del IVA (generado y descontable) y que permita cumplir adecuadamente con las obligaciones y deberes formales tributarios relacionados con el impuesto.

El valor del impuesto derivado de las devoluciones en ventas gravadas

El valor del impuesto pagado en la adquisición de bienes y servicios

Se Debitará:

El valor del impuesto derivado de las devoluciones en compras gravadas

El valor causado del impuesto generado por la venta de bienes y servicios gravados

Así la cuenta en mención se acreditará con:

IMPUESTOS DESCONTABLES

Los Iva que se pagan en la adquisición de bienes y servicios pueden ser tratados como descontables.

Deben cumplir con unos requisitos básicos; estar soportados, ser solicitados dentro de la oportunidad legal, tener relación de causalidad con la actividad gravada y ser sometido a proporcionalidad

Otorgan derecho a IVA descontable las operaciones que resulten computables como costo o gasto en declaración de Renta(Art 488 E.T.)

CONTABILIZACION DE LOS IMPUESTOS INDIRECTOS

CLASIFICACION DE LOS BIENES Y SERVICIOS

Excluidos

Cuando no causa el impuesto

Exentos

Causa el impuesto a una tarifa 0%

Condición y beneficio de bien es únicamente para el productor.

Gravados

Aquel cuando al venderlo debe someterse a alguna de las tarifas existentes de Iva

ESTRUCTURA Y EVOLUCION DEL IMPUESTO A LAS VENTAS

Plurifásico

Valor Agregado IVA

Lo constituye, la venta de bienes, la prestación de servicios, en el territorio nacional, la importación de bienes, muebles, inmuebles e intangibles y la operación de juegos de suerte y azar(Art. 420.E.T.)

Opera bajo el principio del crédito, lo que significa que lo recaudado por el estado es igual al valor del impuesto generado o repercutido (en las ventas) disminuido con el impuesto pagado en las compras (descontable o soportado)

Volumen de ventas

Grava todas las fases de la cadena, con lo cual cada de los que intervienen se convierte en responsable

Monofásico

Cuando grava solo una de las fases de la cadena producción-distribución

Fundamentos del IVA

Antecedente mas remoto del impuesto es la "alcabala" española, hacia 1642, el cual también fue cobrado en Colombia en la época de Colombia

De causación instántanea, significa que cada vez que ocurre el hecho generador, debe ser cobrado(generado) y causado el impuesto

También un impuesto indirecto, por cuanto se puede trasladar durante toda la cadena de producción-distribución, hasta llegar al consumidor final quien realmente soporta el pago

Un impuesto real, que como tal tiene en cuenta las circunstancias económicas personales de los consumidores

El contrario, grava cosas,para el efecto, el consumo de bienes y servicios