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Finanzas públicas Unidad 1

Administración Fiscal

AFIP: funciones y composición

En Argentina, la entidad que tiene a su cargo ejecución de la política tributaria y aduanera de la Nación es la AFIP, Administración Federal de Ingresos Públicos. La misma es un ente autárquico en el ámbito del Ministerio de Economía, dentro del cual funcionan la Dirección General Impositiva (a cargo de los tributos interiores),la Dirección General de Recursos de la Seguridad Social (a cargo de los recursos de la seguridad social) y la Dirección General de Aduanas (a cargo de los tributos aduaneros).

Sistema rentístico de la Constitución Nacional

Provincias

En concurrencia con la Nación y de forma permanente: impuestos indirectos. En forma exclusiva y permanente: impuestos directos.

Nación

En forma exclusiva y permanente: derechos aduaneros. En concurrencia con las Provincias y de forma permanente: impuestos indirectos. Con carácter transitorio y en caso de emergencia: impuestos directos

Presupuesto Nacional: concepto, ciclo

El Presupuesto Nacional es un acto de gobierno en el cual se prevén los recursos y se autorizan los gastos estatales, para un periodo futuro determinado, que generalmente es un año. El ciclo de desarrollo del Presupuesto Nacional se compone de varias etapas: Formulación, Discusión parlamentaria, Ejecución y Control.

Finanzas públicas y privadas.

Mientras el sujeto de las finanzas públicas es el Estado, en las finanzas privadas lo son todos los entes no públicos.

Finanzas Públicas: concepto

Se define como el estudio de cómo y para qué el estado obtiene sus ingresos y hace sus erogaciones. El contenido de la ciencia financiera es el examen y la evaluación de los métodos mediante los cuales el estado obtiene los fondos necesarios para llevar a cabo sus propósitos y de los métodos por los cuales, mediante los gastos, provee a la satisfacción de necesidades

El Estado y su actividad financiera

Dentro de las necesidades públicas encontramos la defensa exterior, la seguridad y la justicia, la representación exterior y la sanción de leyes que son las necesidades absolutas o primarias y comparten como características que: • Su satisfacción es ineludible. • No las pueden satisfacer los individuos aisladamente considerados. • Dan origen y justifican la existencia del Estado.

Efectos económicos de los impuestos

El cumplimiento de las obligaciones tributarias tendrá sobre el contribuyente diversos efectos económicos: Percusión, Traslación, Incidencia, Difusión y Noticia.

Principios constitucionales de la imposición

Principio de legalidad: el mismo es un límite formal, y principio fundamental de derecho tributario que en derecho penal es conocido bajo el aforismo “nullum crimen, nulla poena sine lege”. Capacidad contributiva: como límite material. Generalidad: es tan simple como que cualquier persona, sin ninguna distinción, que se encuentre en condiciones de tributar debe contribuir. Igualdad: la igualdad fiscal está sostenida por la capacidad contributiva en cuanto deben ser considerados fiscalmente iguales aquellos que tengan similar aptitud para el pago del impuesto según la legislación. Proporcionalidad: esta proporcionalidad implica que la misma sea graduada, es decir que se logre igualdad de sacrificio en la contribución a los gastos públicos. Equidad: Este principio exige que la tributación se adecúe a la capacidad contributiva de los contribuyentes, es decir que los mismos puedan hacer frente al pago de los tributos sin ver su patrimonio disminuido de tal forma que pierda la capacidad de subsistir y generar nueva riqueza. Razonabilidad: es una garantía innominada independiente, la razonabilidad del tributo no es otra cosa que la exigencia de que dicho tributo sea formalmente legal y justo.

Potestad tributaria

El poder de imperio es la facultad o posibilidad jurídica del Estado de exigir contribuciones a las personas sometidas a su soberanía. Como consecuencia de su poder de imperio surge la potestad tributaria, que es la facultad del Estado de crear, modificar o suprimir tributos, que emplea para atender a las necesidades públicas.

Recursos tributarios: clasificación

Los tributos constituyen prestaciones obligatorias exigidas por el Estado, en virtud de su potestad de imperio, para atender sus necesidades y realizar sus fines políticos, económicos y sociales.

Recursos Públicos: concepto y clasificación

De entre todas las clasificaciones existentes, veremos cómo se clasifican los recursos por su origen. Podríamos decir que existen: Recursos originarios: provienen de los bienes patrimoniales del Estado o de actividades productivas realizadas por este. Recursos derivados: son aquellas contribuciones provenientes de la economía de los particulares.

Para sufragar los gastos previstos en el presupuesto, el Estado necesita fondos, o recursos. En general, todos los ingresos en la Tesorería del Estado se denomina recurso, los cuales puede obtener de manera forzada o voluntaria: • En el primer caso, las exacciones están fijadas por una ley, que también contiene la hipótesis que obliga al sujeto particular a estar obligado al pago, en general se las denomina tributos. • En el segundo caso, existe una voluntad o acuerdo de ambas partes (Estado y particular) o una liberalidad (legado o donación) del particular que beneficia al Estado.

Gastos Públicos

Son las transacciones financieras que realizan las instituciones públicas para adquirir los bienes y servicios que requiere la producción y provisión pública, o para transferir los recursos recaudados a los diferentes agentes económicos