NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 610 (REVISADA) UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE LOS AUDITORES INTERNOS NIA-ES 610
La responsabilidad del auditor externo respecto de la auditoría
El auditor externo es el único responsable de la opinión de auditoría expresada, y dicha responsabilidad no se reduce por el hecho de que, para realizar el encargo, utilice el trabajo de la función de auditoría interna o la
ayuda directa de los auditores internos.
OBJETIVOS
(c) en caso de utilizar la ayuda directa de los auditores internos, supervisar y revisar su trabajo.
(b) en caso de utilizar el trabajo de la función de auditoría interna, determinar si dicho trabajo es adecuado para los fines de la auditoría; y
(a) determinar si se puede utilizar el trabajo de la función de auditoría interna o la ayuda directa de los auditores internos
DEFINICIONES
Función de auditoría interna
función de una entidad que realiza actividades de las que se obtiene un grado de seguridad y asesoramiento establecidas para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gobierno de la entidad, de gestión del riesgo y de control interno.
Ayuda directa
utilización de auditores internos para la aplicación de procedimientos de auditoría bajo la dirección, supervisión y revisión
del auditor externo
Topic principal
REQUERIMIENTOS
Utilización de la ayuda directa de los auditores internos
el auditor externo:
(a) Obtendrá un acuerdo escrito de un representante autorizado de la entidad relativo a que se permitirá a los auditores internos seguir las instrucciones del auditor externo y a que la entidad no intervendrá en el trabajo que el auditor interno realice para el auditor externo; y
(b) Obtendrá un acuerdo escrito de los auditores internos relativo a que mantendrán la confidencialidad de cuestiones específicas siguiendo las instrucciones del auditor externo y a que le informarán de cualquier amenaza a su objetividad.
Documentación
Si el auditor externo utiliza el trabajo de la función de auditoría interna incluirá en la documentación de auditoría: (a) la evaluación de:
(i) si el estatus de la función en la organización y las políticas y procedimientos relevantes sustentan adecuadamente la objetividad de los auditores internos;
(ii) el grado de competencia de la función; y
(iii) si la función de auditoría interna aplica un enfoque sistemático y disciplinado, incluido un control de calidad.
(b) la naturaleza y extensión del trabajo utilizado y el fundamento de esa decisión; y
(c) los procedimientos de auditoría aplicados por el auditor externo para evaluar la adecuación del trabajo utilizado.
Determinar si se puede utilizar la ayuda directa de los auditores internos, las áreas en las que se puede emplear y la extensión de dicha utilización
El auditor externo no utilizará la ayuda directa de un auditor interno si:
(a) existen amenazas significativas a la objetividad del auditor interno; o
(b) el auditor interno carece de la competencia necesaria para realizar el trabajo propuesto.
el auditor externo planifica emplear esta ayuda directa en la auditoría, evaluará la existencia y significatividad de las amenazas a la objetividad y el grado de competencia de los auditores internos que presten dicha ayuda
Utilización del trabajo de la función de auditoría interna
evaluación de si:
(a) el trabajo de la función de auditoría interna se ha planificado, realizado, supervisado, revisado y documentado adecuadamente;
(b) se ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada que permita a la función de auditoría interna alcanzar conclusiones razonables; y
(c) las conclusiones alcanzadas son adecuadas a las circunstancias y los informes preparados por la función de auditoría interna son congruentes con los resultados de los trabajos realizados.
Si el auditor externo tiene previsto utilizar el trabajo de la función de
auditoría interna
Determinar si se puede utilizar el trabajo de la función de auditoría interna, las áreas en las que se puede emplear y la extensión de dicha utilización
Determinar la naturaleza y extensión del trabajo de la función de auditoría interna que se puede utilizar
Como base para determinar las áreas y la extensión en las que se puede utilizar el trabajo de la función de auditoría interna, el auditor externo considerará la naturaleza y el alcance del trabajo
Evaluación de la función de auditoría interna
(c) si la función de auditoría interna aplica un enfoque sistemático y disciplinado
(b) el grado de competencia de la función de auditoría interna
(a) el grado en que el estatus en la organización
ALCANCE
trata de la responsabilidad que tiene el auditor externo cuando utiliza el trabajo de los auditores internos.
(a) la utilización del trabajo de la función de auditoría interna para la obtención de evidencia de auditoría y
(b) la utilización de la ayuda directa de los auditores internos bajo la dirección, supervisión y revisión del auditor externo.
Esta NIA no es aplicable si la entidad no dispone de una función de auditoría interna.
Relación entre la NIA 315 (Revisada) y la NIA 610
La NIA 315 (Revisada) trata de la forma en que el conocimiento y la experiencia de la función de auditoría interna pueden contribuir al conocimiento de la entidad y su entorno por parte del auditor externo, así como a la identificación y valoración de los riesgos de incorrección material por parte del mismo.
