Módulo II
Sección 29 "Impuestos a las Ganancias"
Presentación
Compensación
Distinción entre partidas corrientes y no corrientes
Distribución en el resultado integral y en el patrimonio
Retenciones fiscales sobre dividendos
Medición de impuestos corrientes y diferidos
No se descontará los activos y pasivos por impuestos corrientes o diferidos
Medición del impuesto diferido
Legislación fiscal aprobadas y en proceso de aprobación
Tasa impositiva
Reconocimientos de impuestos diferidos
Inversiones en subsidiarias, sucursales y asociadas y participaciones en negocios conjuntos
Reconsideración de activos por impuestos diferidos no reconocidos
Al final del período sobre el que se informa
Pérdidas y créditos fiscales no utilizados
De no ser probable, disponer de ganancias fiscales
Reconocer el activo al poder compensarlo
Diferencias temporarias deducibles
Diferencias temporarias imponibles
Bases fiscales y diferencias temporarias
Diferencia temporaria
Base fiscal de un activo y pasivo
Plusvalía surgida en una combinación de negocios
Activos medidos nuevamente sin ajustes similares a efectos fiscales
EEFF Consolidados
Se determinan comparando el importe en libros de los activos y pasivos
Importe en libros de un activo o pasivo en el estado de situación financiera y su base fiscal
Base fiscal
Importe deducible de los beneficios económicos que para efectos fiscales obtenga la entidad en el futuro
Importe en libros menos cualquier importe deducible fiscalmente respecto de ese pasivo en períodos futuros
Principio de reconocimiento inicial
Recuperación y liquidación del importe en libros
Reconocimiento y medición de impuestos corrientes
Pérdida fiscal aplicada en recuperación del impuesto
Se excede el importe a pagar
Contabilidad del impuesto las ganancias
Sección 10 "Políticas, Estimaciones y Errores Contables"
Correcciones de errores de períodos anteriores
Explicación de la impracticabilidad
Corrección al principio del primer período anterior
Importe de la corrección de cada partida afectada
Naturaleza del error del período anterior
Al período mas antiguo
Reexpresando información comparativa a los períodos con error
Cambios en las estimaciones contables
Efecto del cambio
Ingresos y gastos
Activo y pasivo
Reconocimiento de forma prospectiva
Período del cambio y futuros
Período de cambio, si este afecta un solo período
Ajuste al importe en libros
Al consumo periódico de un activo
Activo
Información a revelar sobre un cambio de política contable
Explicación en el caso de que no sea practicable
Importe del ajuste
Naturaleza del cambio
Aplicación de los cambios en políticas contables
Prospectiva
Aplicación retroactiva
Cambios en las políticas contables
No constituyen cambio
Cambio en modelo del costo
Sucesos no significativos
Difieren sustancialmente de los ocurridos con anterioridad
Da lugar a información financiera fiable
Es requerido por esta Norma
Uniformidad de las políticas contables
Condiciones similares
Sucesos
Transacciones
Selección y aplicación
Requerimientos de NIIF Completas
Juicio para el desarrollo
Fiable
Relevante
Que permita presentar información fiel
Aplicación
Selección
Sección 32 "Hechos ocurridos después del período sobre el que se informa"
Hechos ocurridos después del período sobre el que se informa que no implican ajuste
Estimación de sus efectos financieros
La naturaleza del hecho
Fecha de autorización para la publicación
Al acordar la distribución de dividendos
No se reconocerá como pasivo
Componente segregado de ganancias acumuladas
No implican ajuste
Importe que pase a ser exigible como resultado de una sentencia
Reducción en el valor de mercado de las inversiones
Implican ajuste
Descubrimiento de fraudes o errores
La determinación, después del final del período sobre el que se informa
Recepción de información después del período sobre el que se informa
Resolución de litigio judicial
Definición
Tipos de hechos
Indican condiciones surgidas después del período sobre el que se informa
Proporcionan evidencia
Hechos desfavorables
Hechos favorables
Revelación de hechos
Sección 21 "Provisiones y Contingencias"
Perjudicial
Descripción de la naturaleza
Posibilidad de cualquier reembolso
Incertidumbres relacioandas
Estimación de efectos financieros
Provisones
Importe de reembolso esperado
Incertidumbres relativas
Descripción de la obligación
Conciliación
Importes no utilizados revertidos
Importes contra la provisión
Adiciones realizadas
Importe en libro al principio y final del período
No se reconoce como activo
No reconocida
Incierta
Obligación posible
Ajuste de provisiones en cada fecha de presentación
Reconocidos en resultados
Desembolsos para los que fue reconocida
Reembolso por parte de terceros de la provisión
No se incluirán las ganancias
Valor en el tiempo del dinero significativo
Valor razonable como provisión
Estimación del importe requerido en la fecha de presentación
Provisión como pasivo en el estado de situación financiera
Importe de la obligación pueda ser estimado de forma fiable
Probabilidad de desprender recurso
Obligación en la fecha sobre la que se informa
Contratos pendientes de ejecución
Provisiones relacionadas
Impuestos a las ganancias
Obligaciones por beneficios a los empleados
Activos contingentes
Pasivos contingentes
Provisiones
Sección 22 "Pasivos y patrimonios"
Causa de que no se pudo medir el valor razonable
Costo desproporcionado
No fiabilidad
Participación no controladoras y transacciones en acciones de una subsidiaria consolidada
Distribuciones a los propietarios
Acciones propias en cartera
Cancelación de pasivos financieros con instrumentos de patrimonio
Distribución de la contraprestación pagada entre la parte del pasivo cancelado y la parte en deuda
Renegociación por emisión de instrumentos de patrimonio al acreedor
Deuda convertible o instrumentos financieros compuestos similares
En períodos posteriores a la emisión de instrumentos
Diferencia entre componente de pasivo y el importe principal por pagar al vencimiento
Distribución en un período posterior
Componente de patrimonio
Componente de pasivo
Capitalización de ganancias o emisiones gratuitas y división de acciones
Venta de opciones, derechos y certificados de opciones para compra de acciones
Emisiones de patrimonios
Certificados de opciones
Derechos
Ventas de opciones
Emisión inicial de acciones u otros instrumentos de patrimonio
En medida de suscripción pero no emitidos
Recepción de efectivo previo a la emisión de instrumentos de patrimonio
Emitidos antes de que la entidad reciba el efectivo
Clasificación de un instrumento financiero como pasivo o patrimonio
Instrumento financiero
Aportaciones de socios
Rescate incondicionalmente prohibido
Derecho incondicional para rechazar el rescate
Participación proporcional
Con opción a venta
Pasivo financiero
Obligación de pagos antes de la liquidación
Activos netos sujeta al importe máximo
Clasificación de instrumentos financieros
Contratos con pago en acciones
Contratos por contraprestaciones contingentes
Derechos y obligaciones por beneficios a los empleados.
Participación en subsidiarias
Patrimonio
Sección 12 "Otros temas relacionados con los Instrumentos Financieros
Informa a revelar
Contabilidad de cobertura para riesgo de tasa de interés variable, tasa de cambio
Importe de exceso del cambio acumulado
Importe reclasificado en resultado del período
Descripción de las transacciones
Períodos de flujos de efectivo
Contabilidad de cobertura de riesgo de tasa de interés fijo
Importe en el cambio del valor razonable
Cobertura de riesgos
Naturaleza de los riesgos cubiertos
Instrumentos financieros designados
Descripción de la cobertura
Lo especificado en sección 11
Contabilidad de coberturas
Riesgos a los que aplica
Riesgo de tasa de cambio de moneda extranjera por inversión en el extranjero
Riesgo de precio de una materia prima cotizada
Riesgo de tasa de cambio en moneda extraniera
Riesgo de tasa de interés
Instrumento de cobertura altamente efectivo
El riesgo cubierto es uno de los especificados
Designar y documentar relaciones de cobertura
Si se cumplen los criterios especificados
Ganancia o pérdida en el instrumento
Deterioro del valor de los instrumentos financieros medidos al costo o al costo amortizado
Menos el deterioro especificado en esta sección
Medidos al costo
Reconocimiento inicial de activos financieros y pasivos financieros
Parte de las condiciones contractuales
Excepción
Combinación de negocios
Derechos procedentes de contratos de seguro
Derechos y obligaciones de empleados
Estipulados en sección 11
Sección 16 "Propiedades de Inversión"
Información a reverlar
Conciliación entre importes al inicio y final del período
Obligaciones contractuales
Existencia e importe de las restricciones
Medición del valor razonable
Métodos e hipótesis significativos
Transferencias
No contar con medición fiable
Posterior al reconocimiento
Medirse al valor razonable
Sin costo o esfuerzo desproporcionado
Medición fiable
En propiedades de uso mixto
Participación en una propiedad
Arrendamiento financiero
Plusvalía
Rentas
Propiedades mantenidas en arrendatario
Edificios
Terrenos
Sección 13 "Inventarios"
Importe en libros de inventarios pignorados en garantía
Pérdidas reconocidas por deterioro de valor
Importe de inventarios reconocidos como gasto
Importe en libros de inventarios
Políticas contables
Reconocimiento como gasto
Al venderse
Pérdida por deterioro de valor
Importe en libros no recuperable
Fórmulas del cálculo del costo
Promedio ponderado
FIFO
Técnicas de medición del costo
Precio de compra mas reciente
Método de los minoristas
Costo estandar
Costos excluidos
Costos de venta
Costos indirectos de administración
Costos de almacenamiento
Importes anormales del desperdicio de materiales
Otros costos incluidos
Riesgo de precio de materia prima
Cambio en el VR
En medida que se haya incurrido
Costo de los inventarios
Otros costos incurridos
Transformación
Costos de compra
Menos los costos de terminación y venta
Precio de venta estimado
Importe menor entre el costo
Activos biológicos
Instrumentos financieros
Obras en progreso
Sección 23 "Ingresos de actividades ordinarias"
Actividades ordinarias procedentes de contratos de construcción
Métodos para el grado de realización
Método para la determinación de la porción del ingreso
Ingresos de actividades ordinarias del contrato
Ingresos de actividades ordinarios
Importe de categorías de ingresos
Comisiones
Dividendos
Regalías
Intereses
Ventas
Políticas contables adoptadas
Intereses, regalías y dividendos
Los dividendos se reconocerán al establecer el derecho a recibirlos por parte del accionista
Las regalías por medio de la base de acumulación o devengo
Intereses reconocidos por el método del interés efectivo
Que sea probable que la entidad obtenga beneficios económicos
Método del porcentaje de terminación
Grado de terminación por métodos
Terminación de una proporción física
Inspecciones del trabajo ejecutado
Proporción de los costos incurridos
Contratos de construcción
Un grupo de contratos, con uno o mas clientes, se tratará como uno solo en las siguientes condiciones
Se ejecutan simultaneamente
Están estrechamente relacionados
Se negocia como un único paquete
Si el contrato cubre varios activos se tratará cada uno por separado
Requerimientos de aplicación por separado a cada contrato
Estimación con fiabilidad
Se reconocerá los ingresos de actividades ordinarias
Costos asociados
Contrato
Prestación de servicios
Grado de terminación al final del período
Costo incurridos en la transacción
Grado de realización de la transacción
Es probable recibir beneficios económicos
Importe de los ingresos medidos con fiabilidad
Venta de bienes
Condiciones a considerar
Costos incurridos
Es probable obtener beneficios económicos
El importe de ingresos de actividades ordinarias puede medirse con fiabilidad
La entidad no conserva ninguna implicación
Se transfiere al comprador los riesgos y ventajas
Identificación de la transacción de ingresos de actividades ordinarias
Reconocimiento por transacción separada
Medición de los ingresos de actividades ordinarias
Intercambios de bienes o servicios
Pago diferido
Al valor razonable
Contabilización de ingresos de actividades ordinarias
Sección 25 "Costos por préstamo"
Pasivos financieros que no están al valor razonable en resultados
Gasto por intereses
Costos financieros
Como "resultado" en el período en que incurre
Diferencias de cambio procedentes de préstamos en moneda extranjera
Cargas financieras respecto a los arrendamientos financieros
Gastos por intereses calculados
Sección 28 "Beneficios a los Empleados
Otros beneficios a L.P.
Nivel de financiación en la fecha que se informa
Importe de obligación
Naturaleza de los beneficios
Fecha de valoración actuarial integral
Simplificación del párrafo 28.19
Política contable de la entidad
Descripción general de tipo de plan
Política de financiación
Planes de aportaciones definidas
Revelar el hecho de un plan de beneficios definidos
Importe reconocido en resultados como gasto
Beneficios a los empleados a C.P.
No se requiere
Planes de grupo
La controladora ofrece
EEFF NIIF Completas
EEFF Consolidados con base NIIF para las Pymes
Valor presente descontado
Número de empleados
Estimación del desembolso
Terminación al contar con un plan formal detallado
Por terminación como pasivo
Oferta para incentivar la rescisión voluntaria
Rescindir el vínculo
Efectos de reducción en beneficios
Resultados como gasto
Otros beneficios a los empleados L.P.
Invalidez de larga duración
Largos períodos de servicio
Ausencias remuneradas a largo plazo
Años sabáticos
Beneficios post-empleo: planes de beneficios definidos
Reembolsos
Reconocimiento - elección de política contable
Costo de un plan de beneficios
Ganancias y pérdidas actuariales
Interés de la obligación
Cambio en el pasivo por beneficios
Activo de planes de beneficios definidos
Método de valoración actuarial
Método de la unidad de crédito proyectada
Descuento
Base valor presente descontado
Inclusión de beneficios consolidados y no consolidados
Menos valor razonable en la fecha de presentación
Cambio neto en ese pasivo durante el período
Pasivo por obligaciones bajo los planes de beneficios definidos
Beneficios post-empleo: planes de aportaciones definidas
Gasto, a menos que otra norma lo indique
Pasivo, deduciendo importes pagados
Beneficios post-empleo-Distinción aportaciones y planes de beneficios
Beneficios asegurados
Primas de polizas de seguros
Planes multi-patronales
Clasificación
Planes de beneficios definidos
Panes de aportaciones definidas
Otros beneficios posteriores
Retiro
Beneficios a los empleados C.P.
Reconocimiento - participación en ganancias y planes de incentivos-
Estimación fiable de la obligación
Obligación implícita de la entidad
Reconocimiento y medición -ausencias remuneradas-
Permisos retribuidos
Enfermedad
Vacaciones
Medición de beneficios C.P.
Ejemplos
Ausencias remuneradas
Beneficios no monetarios
Sueldos, salarios y aportaciones
Participaciones en ganancias
Principio del reconocimiento
Gasto
Implicaciones de otra norma
Pasivo
Contribución a un fondo de beneficios
Deducción de importes pagados
Beneficios por terminación
Otros beneficios a largo plazo
Beneficios post-empleo
Beneficios a corto plazo
Sección 20 "Arrendamientos"
Descripción de acuerdos significativos
Transacciones de venta con arrendamiento posterior
Venta con arrendamiento posterior que da lugar a un arrendamiento operativo
Venta con arrendamiento posterior que da lugar a un arrendamiento financiero
Estados financieros de los arrendadores -Arrendamientos operativos-
Descripción general de los acuerdos de arrendamiento significativos
Cuotas contingentes totales
Pagos futuros mínimos del arrendamiento
Deterioro de valor
Reconocer como gasto los costos
Ingresos por arrendamientos operativos
En su estado de situación financiera los activos sujetos a arrendamiento operativo
Estados financieros de los arrendadores -arrendamientos financieros-
Estimación de incobrables relativas
Importe en valores residuales no garantizados acumulables
Ingresos financieros no ganados
Conciliación entre la información bruta
Reconocimiento de ingresos financieros basados en patrón que refleje la tasa de rendimiento periódica
Reconocimiento inicial y medición
En el estado de situación financiera los activos en arrendamiento financiero
Estados financieros de los arrendatarios -Arrendamientos operativos-
Descripción general de los acuerdos de arrendamiento significativo
Pagos por arrendamiento reconocido como gasto
Total de pagos futuros mínimos del arrendamiento
Reconocimiento y medición
Reconocerá los pagos bajo arrendamientos operativos
Pagos al arrendador en incremento lineal
Base sistemática representativa
Estados financieros de los arrendatarios -Arrendamientos financieros-
Descripción general de los acuerdos de arrendamientos significativos
Total de pagos mínimos futuros del arrendamiento al final del período que se informa
Mas de cinco años
Entre uno y cinco años
Hasta un año
Importe neto en libros
Clase de activos
Pagos mínimos
Depreciación del activo como arrendamiento financiero
Reconocimiento inicial
Valor presente de los pagos mínimos
Tasa de interés incremental
Tasa de interés implícita en el arrendamiento
Activo o pasivo al Estado de Situación Financiera
Clasificación de los arrendamientos
Dependencia de la esencia
Operativo
No transfiere todos los riesgos
Financiero
Pérdidas o ganancias por fluctuaciones de valor residual
Cancelación de contrato y las pérdidas las asume el arrendatario
Valor presente de los pagos mínimos por el arrendamiento
Arrendamiento en la mayor parte de la vida útil del activo
Ventajas inherentes
Opción de compra
Transfiere todos los riesgos
Contratos de telecomunicaciones
Acuerdos de subcontratación
Acuerdos que transfieren derecho de uso de los activos
Sección 18 "Activos intangibles distintos de la plusvalía"
Importe de compromisos contractuales
Conciliación entre importe en libros
Otros cambios
Pérdidas por deterioro de valor
Amortización
Adquisición por combinación de negocios
Disposiciones
Adiciones
Partidas sobre amortizaciones
Importe en libros bruto
Métodos de amortización
Vida Útil
Retiros y disposiciones de activos intangibles
Reconocimiento de ganancia o pérdida
No se obtendrán beneficios económicos
Disposición
Recuperación del importe en libros
Reversión por pérdida de deterioro de valor
Importe recuperable
Revisión del período y método de amortizació
Valor residual
Mercado activo
Mercado existente al final de la vida útil
Valor residual con referencia al mercado
Existe compromiso
Período y método de amortización
Se inicia al momento de estar disponible
Cargo por amortización reconocido como gasto
Importe depreciable de forma sistemática
En caso de derecho contractual
No excederá este período
Es finita
Medición posterior al reconocimiento
Pérdida de deterioro de valor
Amortización acumulada
Al costo
Gastos de períodos anteriores no se reconocerán como activo
Otros activos intangibles
Identificación como gasto
Plusvalía generada internamente
Publicidad
Actividades formativas
Actividades de establecimiento
Generación interna de marcas
Permutas de activos
Adquisición mediante una subvención del gobierno
Valor razonable en su fecha que se recibe
Adquisición separada
Impuesto no recuperables
Aranceles de importación
Activo intangible al costo
Adquisición como parte de una combinación de negocios
No es resultado de desembolso
Obtener beneficios económicos futuros
Juicio de acuerdo al grado de incertidumbre
Distintos de plusvalía
Contabilización activos intangibles
Sección 11 "Instrumentos Financieros Básicos"
Partidas de ingresos, gastos, ganancias o pérdidas
Incumplimientos y otras infracciones de préstamos por pagar
Garantía
Baja en cuentas
Estado de situación financiera
Políticas contables de instrumentos financieros
Baja en cuentas de un pasivo financiero
Reconocimiento en resultados
Diferencia entre importe en libros
Al extinguirse la obligación
Baja en cuentas de un activo financiero
Se transfiere el control
Se transfiere sustancialmente a terceros los riesgos
Expira o se liquida los derechos contractuales
Valor Razonable
Mercado no activo
Cuando no existe un precio de mercado
Probabilidades de diversas estimaciones
Variabilidad en el rango de las estimaciones
Técnica de valoración
Variables utilizadas
Refleja de forma razonable el precio
Otra técnica de valoración
Precio en venta reciente
Evidencia de precio cotizado
Deterioro del valor de los instrumentos financieros medidos al costo o costo amortizado
Reversión
Costo Amortizado
Costo
Evidencia de deterioro
Disminución en los flujos futuros
Probable causa que el deudor entre en quiebra
Infracciones del contrato
Dificultades financieras
Medición posterior
Método del interés efectivo
Costo amortizado
Medición inicial
En caso de ser una financiación
Precio de la transacción
Reconocimiento inicial de activos y pasivos financieros
Al convertirse en parte de las condiciones contractuales
Instrumentos financieros básicos
Inversión en acciones
Compromiso de préstamo
Instrumento de deuda
Condiciones
Cláusulas de pago anticipado
No hay clausulas contractuales
Rendimientos evaluados para el retenedor
Rendimiento variable
Tasa fija de rendimiento
Importe fijo
Efectivo
Transacciones con pagos basados en acciones
Beneficios a los empleados
Arrendamientos
Instrumentos financieros como patrimonio
Inversiones en subsidiarias
Párrafo 11.8
Sección 27 "Deterioro del Valor de los activos"
Importe de las reversiones de pérdidas por deterioro del valor reconocidos
Importe de las pérdidas por deterioro de valor
Reversión de una pérdida por deterioro del valor
A los activos distintos a la plusvalía
Indicios por pérdida por deterioro de valor reconocida en períodos anteriores
Si se reconoce en la plusvalía, no revertirá en los períodos posteriores
Requerimientos adicionales para el deterioro del valor de la plusvalía
En una combinación de negocios, se distribuirá
No puede venderse por si sola
Reconocimiento y medición de la pérdida por deterioro del valor de una unidad generadora de efectivo
Importe recuperable inferior al importe en libros
Distribución entre los demás activos de la unidad
Reducir importe en libros
Valor presente
Tasa de descuento adecuada
Estimar entradas y salidas futuras de efectivo
Flujos netos de efectivo
Proyecciones de salida de efectivo
Proyecciones de entradas de efectivo
Valor razonable menos costo de venta
Venta de activo
Medición del importe recuperable
Mayor entre
Valor en uso
Valor razonable
Deterioro del valor de otros activos distintos
Indicadores del deterioro del valor
Fuentes internas de información
Fuentes externas de información
Principios generales
Deterioro del valor de los inventarios
Reversión del deterioro
Las condiciones previas hayan dejado de existir
De ser impracticable
Partidas relacionadas con la misma
Precio de venta menos los costos de terminación
Medirlo a cada fecha que se informa
Propiedades de inversión
Activos financieros
Activos procedentes de beneficios a los empleados
Activos por impuestos diferedos
Sección 17 "Propiedad planta y equipo"
Información a revelar
Conciliación cd libros
Vida útil o tasas de depreciación
Métodos de depreciaciones
Base de medición utilizadas
Baja en cuenta
Al no obtener beneficios económicos futuros
En la disposición
Deterioro del valor
PPYE mantenidos a la venta
Compensación por deterioro del valor
Medición y reconocimiento del deterioro del valor
Depreciación
Método de depreciación
Unidades de producción
Decreciente
Lineal
Importe depreciable y período de depreciación
Vida útil
Obsolescencia técnica o comercial
Desgaste físico esperado
Utilización prevista de activo
El cargo se reconocerá en el resultado
Medición posterior al reconocimiento posterior al reconocimiento inicial
Modelo de revaluación
Modelo del costo
Componentes del costo
Medición del costo
Precio equivalente al efectivo a la fecha de reconocimiento
Excepciones
Costos de administración
Costo de introducción de nuevo producto
Costo de apertura de instalación productiva
Estimación inicial de los costos de desmantelamiento
Costos atribuibles
Precio de adquisición
Subtopic
Reconocimiento
Medición
A su costo en el reconocimiento inicial
Costo medido con fiabilidad
Beneficios económicos
Alcance
A excepción de activos biológicos
PPYE Activos Intangibles
Se espera usar durante mas de un período
Se mantiene para su uso
Contabilidad PPYE
