Instrumentos para el registro contable de las entidades gubernamentales

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GESTIÓN DE OPERACIONES

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Instrumentos para el registro contable de las entidades gubernamentales

Modelos de asientos para el registro contable

¿En qué momento se utilizan?

VIII. Operaciones de Cierre del Ejercicio Patrimoniales y Presupuestaria

VII. Cuentas de orden

VI. Operaciones de Financiamiento

V. Operaciones extrapuestarias no relacionadas con la Ley de Ingresos y el ejercicio del Presupuesto de Egresos

IV. Operaciones extrapuestarias relacionadas con la Ley de Ingresos y el ejercicio de Presupuesto de Egresos

III. Operaciones relacionadas con el ejercicio del decreto de Presupuesto de Egresos

II. Operaciones relacionadas con el ejercicio de la Ley de Ingresos

I. Asientos de Apertura

¿En qué consisten?

Concepto

Consiste en las anotaciones realizadas con la finalidad de reflejar un hecho o una operación contable

Asiento de cierre

Es el asiento que cierra todas las cuentas utilizadas durante el ejercicio. Es igual al asiento de apertura pero con el signo contrario en los saldos.

Asientos de regularización

Al final del periodo se regularizan las cuentas de gastos e ingresos pasando a la cuenta “Resultado del ejercicio”.

Asientos de ajuste

Asientos de cierre del ejercicio, variación de existencias, amortizaciones, periodificaciones.

¿Que es?

Una guía orientadora sobre como registrar los hechos económico-financieros que reflejan, en líneas generales, la actividad del ente público y contempla las transacciones que se dan en forma habitual y recurrente.

Guías contabilizadoras

¿Cuál es su propósito?

Su propósito es orientar el registro de las operaciones contables a quienes tienen la responsabilidad de su ejecución, así como para todos aquellos que requieran conocer los criterios que se utilizan en cada operación

Es la descripción detallada de lo que debe registrarse en cada una de las cuentas y lo que representa su saldo. En dichas guías los registros se ordenan por proceso administrativo/financiero y se muestra en forma secuencial los asientos contables que se deben realizar en sus principales etapas

Instructivo de manejo de cuentas

Finalidad

Este documento tiene como finalidad explicar claramente los conceptos y usos de cada cuenta contable aplicando los Principios y Prácticas de la Contabilidad Generalmente Aceptados, así como, las normas, políticas y procedimientos de la empresa y de regulación y administración tributaria del país

Propósito

Tiene como propósito de ser útil, principalmente a los usuarios que se encargan del registro diario de las operaciones, de manera selectiva se presenta la mecánica del registro que se debe seguir para contabilizar las operaciones.

Caracteristicas

- Tiene siempre un mayor número de páginas que el catalogo de cuentas.

- Redacción simple, corta y comprensible.

- Tiene un proceso continuo de revisión y actualización.

- Cuenta con instrucciones establecidas de uso y manejo.

El instructivo de cuentas es un documento en el que refleja el nombre de la cuenta, explica detalladamente concepto, los motivos porque se carga (debito) o se abona (crédito) y el tipo de saldo, tomando todos estos aspectos para un mejor funcionamiento del sistema de información contable.

Plan de cuentas

Base de codificación

Segundo agregado

Subcuenta

Constituye un mayor detalle de las cuentas. Será aprobada, por la unidad administrativa o instancia competente en materia de Contabilidad Gubernamental de cada orden de gobierno, quienes autorizarán la desagregación del Plan de Cuentas de acuerdo a sus necesidades, a partir de la estructura básica que se está presentando, con excepción de las señaladas al final de este capítulo en la "Relación Contable/Presupuestaria", necesarias para la interrelación con los clasificadores presupuestarios.

Cuenta

Establece el registro de las operaciones a nivel cuenta de mayor.

Primer agregado

Rubro

Permite la clasificación particular de las operaciones del ente público.

Grupo

Determina el ámbito del universo en rubros compatibles con el género en forma estratificada, permitiendo conocer a niveles agregados su composición.

Género

Considera el universo de la clasificación.

¿Para qué sirve?

Proporciona a los entes públicos, los elementos necesarios que permiten contabilizar sus operaciones, proveer información útil en tiempo y forma para la correcta toma de decisiones para garantizar el control del patrimonioy proporciona las bases para consolidar bajo criterios armonizados la información contable.

¿Cuál es su estructura?

9. Cuentas de cierre presupuestario

3 Adeudos de Ejercicios Fiscales Anteriores

2 Déficit Financiero

1 Superávit Financiero

8. Cuentas de orden presupuestarias

2 Presupuesto de Egresos

7 Presupuesto de Egresos Pagado

6 Presupuesto de Egresos Ejercido

5 Presupuesto de Egresos Devengado

4 Presupuesto de Egresos Comprometido

3 Modificaciones al Presupuesto de Egresos Aprobado

2 Presupuesto de Egresos por Ejercer

1 Presupuesto de Egresos Aprobado

1 Ley de Ingresos

5 Ley de Ingresos Recaudada

4 Ley de Ingresos Devengada

3 Modificaciones a la Ley de Ingresos Estimada

2 Ley de Ingresos por Ejecutar

1 Ley de Ingresos Estimada

7. Cuentas de orden contable

6 Bienes en Concesionados o en Comodato

5 Inversión Pública

4 Juicios

3 Avales y Garantías

2 Emisión de Obligaciones

1 Valores

6. Cuentas de cierre contable

3 Desahorro de la Gestión

2 Ahorro de la Gestión

1 Resumen de Ingresos y Gastos

5. Gastos y otras perdidas

6 Inversión Pública

5 Otros Gastos y Pérdidas Extraordinarias

4 Intereses, Comisiones y Otros Gastos de la Deuda Pública

5 Apoyos Financieros

4 Costo por Coberturas

3 Gastos de la Deuda Pública

2 Comisiones de la Deuda Pública

1 Intereses de la Deuda Pública

3 Participaciones y Aportaciones

3 Convenios

2 Aportaciones

1 Participaciones

2 Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas

7.Transferencias a la Seguridad Social

6 Transferencias a Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos

5 Pensiones y Jubilaciones

4 Ayudas Sociales

3 Subsidios y Subvenciones

2 Transferencias al Resto del Sector Público

1 Transferencias Internas y Asignaciones al Sector Público

1 Gastos de Funcionamiento

3 Servicios Generales

2 Materiales y Suministros

1 Servicios Personales

4. Ingresos y otros beneficios

3 Otros Ingresos y Beneficios

9 Otros Ingresos y Beneficios Varios

4 Disminución del Exceso de Provisiones

3 Disminución del Exceso de Estimaciones por Pérdida o Deterioro u Obsolescencia

2 Incremento por Variación de Inventarios

1 Ingresos Financieros

2 Participaciones, Aportaciones, Convenios, Incentivos Derivados de la Colaboración Fiscal, Fondos Distintos de Aportaciones, Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Subvenciones, y Pensiones y Jubilaciones

2 Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Subvenciones, y Pensiones y Jubilaciones

1 Participaciones, Aportaciones, Convenios, Incentivos Derivados de la Colaboración Fiscal y Fondos Distintos de Aportaciones

1 Ingresos de Gestión

9 Ingresos no Comprendidos en las Fracciones de la Ley de Ingresos Causados en Ejercicios Fiscales Anteriores Pendientes de Liquidación o Pago (Derogado)

7 Ingresos por Venta de Bienes y Prestación de Servicios

6 Aprovechamientos

5 Productos

4 Derechos

3 Contribuciones de Mejoras

2 Cuotas y Aportaciones de Seguridad Social

1 Impuestos

3. Hacienda Pública/Patrimonio

3 Exceso o Insuficiencia en la Actualización de la Hacienda Pública / Patrimonio

2 Resultado por Tenencia de Activos no Monetarios

1 Resultado por Posición Monetaria

2 Patrimonio Generado

5 Rectificaciones de Resultados de Ejercicios Anteriores

4 Reservas

3 Revalúos

2 Resultados de Ejercicios Anteriores

1 Resultados del Ejercicio (Ahorro/ Desahorro)

1 Hacienda Pública/Patrimonio Contribuido

3 Actualización de la Hacienda Pública/ Patrimonio

2 Donación de Capital

1 Aportaciones

2. Pasivo

2. No Circulante

6 Provisiones a Largo Plazo

5 Fondos y Bienes de Terceros en Garantía y/o Administración a Largo Plazo

4 Pasivos Diferidos a Largo Plazo

3 Deuda Pública a Largo Plazo

2 Documentos por Pagar a Largo Plazo

1 Cuentas por Pagar a Largo Plazo

9 Otros Pasivos a Corto Plazo

7 Provisiones a Corto Plazo

6 Fondos y Bienes de Terceros en Garantía y/o Administración Corto Plazo

5 Pasivos Diferidos a Corto Plazo

4 Títulos y Valores a Corto Plazo

3 Porción a Corto Plazo de la Deuda Pública a Largo Plazo

2 Documentos por Pagar a Corto Plazo

1 Cuentas por Pagar a Corto Plazo

1. Activo

2 No circulante

9 Otros Activos no Circulantes

8 Estimación por Pérdida o Deterioro de Activos no Circulantes

7 Activos Diferidos

6 Depreciación, Deterioro y Amortización Acumulada de Bienes e Intangibles

5 Activos Intangibles

4 Bienes Muebles

3 Bienes Inmuebles, Infraestructura y Construcciones en Proceso

2 Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes a Largo Plazo

1 Inversiones Financieras a Largo Plazo

1 Circulante

9 Otros Activos Circulantes

6 Estimación por Pérdida o Deterioro de Activos Circulantes

5 Almacenes

4 Inventarios

3 Derechos a Recibir Bienes o Servicios

2 Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes

1 Efectivo y Equivalentes

¿Qué es?

Es una herramienta básica para el registro de las operaciones, que otorgaconsistencia a la presentación de los resultados del ejercicio y facilita suinterpretación con la enumeración de cuentas ordenadas sistemáticamente eidentificadas con nombres para distinguir un tipo de partida de otras, para los finesdel registro contable de las transacciones.