NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 505 CONFIRMACIONES EXTERNAS
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 505
CONFIRMACIONES EXTERNAS
Fecha de entrada en vigor
Esta NIA es aplicable a
periodos iniciados a partir del:
15 de diciembre de 2009
Conclusiones
El auditor evaluará si los resultados de los procedimientos de confirmación externa proporcionarán evidencia de auditoría relevante y confiable, o si es necesaria evidencia de auditoría adicional.
Confirmaciones negativas
El auditor no conoce circunstancias o condiciones que puedan ser causa de que los destinatarios de las solicitudes de confirmación negativa
Se prevé un porcentaje muy pequeño de contestaciones en disconformidad
Confirmación negativa comprende un gran número de saldos contables, transacciones o condiciones pequeños y homogéneos
El auditor ha valorado el riesgo de incorrección material como bajo y ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada
Resultados de los procedimientos de confirmación externa
El auditor investigará las contestaciones en disconformidad para determinar si
son indicativas o no de incorrecciones
En cada caso de falta de contestación, el auditor realizará procedimientos de auditoría alternativos con el fin de obtener evidencia de auditoría relevante y confiable.
Respuestas a las solicitudes de confirmación
Si el auditor determina que una respuesta a una solicitud de confirmación no es fiable, evaluará las implicaciones de esta circunstancia sobre la valoración de los correspondientes riesgos de incorrección material
Auditor identifica factores que originen dudas sobre la fiabilidad de la respuesta a una solicitud de confirmación
Requerimientos
Negativa de la dirección a que el auditor envíe una solicitud de confirmación
procedimientos de auditoría alternativos diseñados con el fin de obtener evidencia de auditoría relevante y fiable
Evaluará las implicaciones de la negativa de la dirección sobre la valoración por el auditor
Indagará sobre los motivos de la dirección
Procedimientos de confirmación externa
El envío de las solicitudes a la parte confirmante
incluida la comprobación de que las solicitudes estén adecuadamente dirigidas
La selección de la parte confirmante adecuada
Información que ha de confirmarse o solicitarse
Responsabilidades del auditor en relación con las confirmaciones externas
Acciones a tomar en caso de respuestas no recibidas o incoherentes
Consideración de las respuestas a las confirmaciones externas
Evaluación de la idoneidad de las confirmaciones externas como evidencia de auditoría
Definiciones
Contestación en disconformidad
Respuesta que pone de manifiesto una discrepancia entre la información sobre la que se solicitó confirmación a la parte confirmante, o aquella contenida en los registros de la entidad, y la información facilitada por la parte confirmante.
Sin contestación
Falta de respuesta, o respuesta parcial, de la parte confirmante, a una solicitud de confirmación positiva, o una solicitud de confirmación devuelta sin entregar.
Solicitud de confirmación negativa
Solicitud a la parte confirmante para que responda directamente al auditor únicamente en caso de no estar de acuerdo con la información incluida en la solicitud.
Proporcionan evidencia de auditoría menos
convincente
Solicitud de confirmación positiva
Solicitud a la parte confirmante para que responda directamente al auditor, indicando si está o no de acuerdo con la información incluida en la solicitud, o facilite la información solicitada.
Confirmación externa
Evidencia de auditoría obtenida mediante una respuesta directa escrita de un tercero (la parte confirmante) dirigida al auditor, en formato papel, en soporte electrónico u otro medio.
Objetivo
El auditor utiliza procedimientos de confirmación externa es:
diseñar y aplicar dichos procedimientos con el fin de obtener evidencia de auditoría relevante y fiable.
Alcance
Esta NIA no trata:
De las indagaciones sobre litigios y reclamaciones, las cuales se contemplan en la:
NIA 501
Esta NIA trata:
Del empleo por parte del auditor de procedimientos de confirmación externa para obtener evidencia de auditoría de conformidad con los requerimientos de:
NIA 500
NIA 330
