Procedimiento Analítico
o Pormenorizado
Liquidación de cuentas
Liquidación de cuentas de perdidas y ganancias.
La función de esta cuenta es la de servir como un puente para liquidar las cuentas de resultados.
Liquidación de cuentas de resultado acreedores.
Son cuentas con saldo acreedor por lo tanto para liquidarlas tenemos que hacerles un cargo contra la cuenta de pérdidas y ganancias.
Liquidación de cuentas de resultado deudoras.
Se liquida los saldos de las cuentas de resultados deudor (COSTOS Y GASTOS) después de haber contabilizado el inventario final de mercadería y establecido el respectivo costo de ventas, al cierre contable estas cuentas tienen que dejarse con un saldo de 0.00$.
Compras netas del periodo
Para determinar el costo de ventas realizamos la siguiente operación: Inventario Inicial (+)Compras del periodo (-)Rebajas y devoluciones sobre compras =Compras Netas (.) Inventario Final Costo de Ventas
Para determinar el monto de las compras netas del periodo, se hace de la siguiente manera:
3. Establecemos compras netas de esta manera: COMPRAS TOTALES (-) REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS =COMPRAS NETAS
2. Tomamos el saldo de las rebajas y devoluciones sobre la compra del periodo.
1. Tomamos el monto total de las compras del período.
Proceso de cierre contable.
MOVIMIENTO CONTABLE EN LA CUENTA DE INVENTARIO
representa el monto de la mercadería
en existencia al 31 de diciembre, este saldo debe ser igual al que se refleje en el balance general, al
hacer el cierre anual y luego la apertura del nuevo ejercicio contable este se convertirá a inventario
inicial para el nuevo período.
REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS
Esta cuenta refleja el saldo de las Rebajas y Devoluciones sobre compras, y la naturaleza de su saldo
es ACREEDOR
El saldo de esta cuenta los liquidamos haciéndoles un cargo contra la cuenta de COSTO
DE VENTAS INTERNAS
se contabilizan en el momento en que suceden, por lo tanto refleja el saldo en cualquier
momento
esta cuenta acumula el monto de estas rebajas y devoluciones de todo el período
contable
INVENTARIO FINAL DE MERCADERIA
necesitamos saber la existencia de mercadería al 31 de diciembre(al final del
período contable) en términos monetarios
esta información se obtiene mediante el levantamiento de un
inventario físico (conteo) en las bodegas y salas de venta de la empresa, luego valuamos la mercadería
en existencia para determinar su monto en términos de dinero.
SALDO DE INVENTARIO INICIAL
refleja el monto de las existencias en términos monetarios al principio del período contable
o al inicio de las operaciones de la empresa
Se necesita.
Costos de lo vendido.
Determinación de las compras netas del periodo.
Rebajas y Devoluciones sobre compras.
El monto del inventario final.
Se determina mediante el conteo físico de las unidades en existencia al 31 de Diciembre, los cuales se valúan de acuerdo al método de valuación de inventarios adoptado por la empresa.
El Saldo del Inventario Inicial.
Desventajas.
Si no se conoce el inventario final, no es posible determinar el costo de lo vendido, ni la
utilidad bruta.
No se detectan los robos, errores o extravíos en las existencia
Para conocer el importe del inventario final es necesario hacer un conteo físico de las
existencias y valorarlo
No es posible conocer el importe del inventario Final de Mercaderías, no se tiene una cuenta que controle el movimiento de las existencias.
Ventajas
Es mas sencilla la elaboración del estado de resultados, esto producto del conocimiento
que se tiene de cada uno de los conceptos que integran la parte del costo de ventas.
Mayor claridad en la información debido al registro de las operaciones de mercancías.
Conocimiento del inventario inicial.
Rebajas sobre ventas en cualquier momento.
Ventas y devoluciones.
Devoluciones y rebajas sobre compras.
Gastos sobre compras.
Compras
Estructura del Costo de Ventas
UTILIDAD BRUTA
INVENTARIO INICIAL
COSTOS Y GASTOS OPERACIONALES
VENTAS NETAS
REBAJAS Y DEVOLUCIONES EN VENTA DE BIENES
Devoluciones sobre ventas
Rebajas sobre ventas
Ventas de Crédito
Ventas de Contado
Compra y venta
de mercadería
COSTO DE VENTAS
Para determinar el costo de ventas del período contable, como mencionamos anteriormente
necesitamos la información o los saldos de las siguientes cuentas:
Inventario Final
Compras Netas del Periodo
Inventario Inicial
REBAJAS Y DEVOLUCIONES EN VENTA DE BIENES (CR)
Su saldo: Es deudor, y representa el total de los descuentos sobre ventas y las devoluciones de
productos de nuestros clientes.
Se abonará: Con su saldo total y con cargo a ventas de productos .
Se cargará: Con los descuentos concedidos, devoluciones de producto por parte de nuestros
clientes y por correcciones, al final del ejercicio.
Cuenta de mayor que registrará el valor de las rebajas y devoluciones sobre ventas.
VENTA DE BIENES
Su saldo: Acreedor y representará el valor de las ventas de producto fabricado en un determinado
momento.
Se cargará: Al final del ejercicio con el importe de los ingresos recibidos para liquidar su saldo contra
pérdidas y ganancias
Se abonará: Con el valor de las ventas de mercaderías que se realicen, ya sea al contado o al
crédito durante el ejercicio.
Cuenta de mayor que registrará el importe de las ventas de productos
REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS CR
Su saldo: Es acreedor representará el saldo de las rebajas y devoluciones del ejercicio.
Se abonará: Con el valor de las rebajas y devoluciones que nos concedan mis proveedores
Se cargará: Al finalizar el ejercicio contra la cuenta compras.
Cuenta de mayor que registrará el valor de las rebajas y devoluciones de nuestros proveedores
COSTO DE VENTAS
INTERNAS
Su saldo:
Es deudor y representa el valor de las compras durante el ejercicio.
Se abonará:
Cuenta de mayor que registrará el valor de las compras durante el ejercicio.
Al finalizar el ejercicio con las rebajas y devoluciones sobre compras y contra la cuenta de resultados del periodo.
Se cargará:
Por el importe de la mercadería comprada ya sea al crédito o contado, y los gastos incurridos en la compra, fletes, gastos aduanales.
Compras Locales
Importaciones
Gastos sobre Compras
DEFINICIÓN
INVENTARIOS Y CONCEPTOS
ACCESORIO Y PARTES
Concepto
Para contabilizar el inventario final
Compras Locales
COMPRAS
COSTO DE VENTAS INTERNAS
Discos Duros
ACCESORIOS Y PARTES
cargo y abono
Su saldo: Es deudor y representa la existencia de productos a determinada fecha.
Se abonará:Con el valor del inventario Inicial, al final del ejercicio y con los ajustes
efectuados, contra perdidas y ganancias.
Se cargará: Con el valor del inventario físico realizado al final del ejercicio contable.
Ejemplos:
Devolución sobre compras
Rebajas sobre ventas
Devolución sobre compras
Gastos sobre compras
Cuenta de mayor que registrará el inventario de mercadería, para su comercialización.
