SAS 99

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DECLARACION DE NORMAS DE AUDTORIA (SAS) 99

IDENTIFICACION DE LOS RIESGOS QUE PUDIERAN RESULTAR EN UN ERROR IMPORTANTE DEBIDO AL FRAUDE

LA CONSIDERACION DEL RIESGO DE QUE LA ADMINISTRACION PASE POR ALTO LOS CONTROLES

LA PRESUNCION DE RECONOCIMIENTO DE INGRESOS INCORRECTOS ES UN RIESGO DE FRAUDE

USO DE LA INFORMACIÓN REUNIDA PARA IDENTIFICAR LOS RIESGOS DE ERROR IMPORTANTE DEBIDO AL FRAUDE

OBTENCION DE LA INFORMACION NECESRIA PARA IDENTIFICAR LOS RIESGOS DE ERROR IMPORTANTEDEBIDO AL FRAUDE

CONSIDERAR OTRA INFORMACION QUE PUEDA SER UTI EN LA IDENTIFICACIÓN DE RIESGOS DE ERROR IMPORTANTE DEBIDO AL FRAUDE

CONSIDERAR SI EXISTE UNO O MAS FACTORES DE RIEGO DE FRAUDE

CONSIDERAR TODA RELACION INUSUAL O INESPERADA QUE SE HAYA IDENTIFICADO EN LA REALIZACION DE LOS PROCEDIMIENTOS ANALITICOS EN LA PLANEACION DE LA AUDITORIA.

HACER PREGUNTAS A LA ADMINISTRACIÓN Y A OTROS DENTRO DE LA ENTIDAD PARA OBTENER SUS OPINIONES SOBRE LOS RIESGOS DE FRAUDE Y LA MANERA EN QUE SE CUBREN.

DISCUCION DEL PERSONAL DEL COMPROMISO RESPECTO A LOS RIESGOS DE ERROR IMPORTANTE DEBIDO AL FRAUDE

LA DISCUCION ENTRE LOS MIEMBROS DEL EQUIPO DE AUDITORIA SOBRE LA SUCEPTIBILIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIERS DE LA ENTIDAD A ERROR IMPORTANTE DEBIDO AL FRAUDE DEBE INCLUIR LA CONSIDERACION DE LOS FACTORES EXTERNOS E INTERNOS CONOCIDOS QUE AFECTAN A LA ENTIDAD QUE PODRIAN:

indicar una cultura o ambiente que permita a la administración explicar racionalmente la comisión del fraude

dar la oportunidad para que el fraude sea perpetrado

crear insentivos/presiones para que la administracion y otros cometan fraude

ANTES O JUNTO CON LOS PROCEDIMIENTOS PARA CONSEGUIR LA INFORMACION DESCRITOS EN LOS PARRAFOS DEL 19 AL 34 DE ESTA DECLARACION LOS MIEMBROS DEL EQUIPO DE AUDITORIA DEBEN DISCUTIR LA POSIBILIDAD DE ERROR IMPORTANTE DEBIDO A FRAUDE. LA DISCUCION DEBE INCLUIR:

PONER ENFASIS EN LA IMPORTANCIA DE MANTENER EL ESTADO MENTAL ADECUADO A LO LARGO DE LA AUDITORIA RESPECTO A LA POSIBILIDAD DE ERROR IPORTANTE DEBIDO AL FRAUDE.

UN INTERCAMBIO D IDEAS O TORMENTA DE IDEAS ENTRE LOS MIEMBROS DEL EQUIPO DE AUDITORIA.

DOCUMENTACION DE LA CONSIDERACION DEL FRAUDE POR PARTE DEL AUDITOR

LA NATURALEZA DE LAS COMUNICACIONES SOBRE FRAUDE HECHAS A LA ADMINISTRACIÓN , AL COMITÉ DE AUDITORIA Y A OTROS

OTRAS CONDICIONES Y RELACIONES ANAITICAS QUE MOTIVARON A QUE EL AUDITOR CREYERA QUE SE REQUERIAN PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA ADICIONALES U OTRAS RESPUESTAS Y TODA RESPUESTA ADICIONAL QUE EL AUDITOR HAYA CONCLUIDO QUE ERA APROPIADA PARA CUBRIR TALES RIESGOS U OTRAS CONDICIONES

LOS RESULTADOS DE LOS PROCEDIMIENTOS REALIZADOS PARA CUBRIR ADEMAS EL RIESGO DE QUE LA ADMINISTRACION PASE POR ALTO LOS CONTROLES.

SI EL AUDITOR NO A IDENTIFICADO EN UNA CIRCUNSTANCIA PAERTICULAR, EL RECONOCIIENTO INADECUADO DE INGRESOS COMO UN RIESGO DE ERROR IMPORTANTE DEBIDO AL FRAUDE, LAS RAZONES QUE SOPORTAN LA CONCLUSION DEL AUDITOR.

LOS RIESGOS ESPECIFICOS DE ERROR IMPORTANTE DEBIDO AL FRAUDE QUE FUERON IDENTIFICADOS Y UNA DESCRICION DE LA RESPUESTA DEL AUDITOR A ESOS RIESGOS

LOS PROCEDIMIENTOS REALIZADOS PARA OBTENER LA INFORMACIÓN NECESARIA PARA IDENTIFICAR Y EVALUAR LOS RIESGOS DE ERROR IMPORTANTE DEBIDO AL FRAUDE.

LA DISCUSION ENTRE EL PERSONAL DEL COMPROMISO PARA PLANEAR LA AUDITORIA RESPECTO A LA SUCEPTIBIILIDAD DE LOS ESTADOS FINANIEROS DE LA ENTIDAD A ERROR IMPORTANTE DEBIDO AL FRAUDE, INCLUYENDO COMO Y CUANDO OCURRIO LA DISCUCION, LOS MIEMBROS DEL EQUIPO DE AUDITORIA QUE PARTICIPARON Y EL CONTENIDO DELOS TEMAS DISCUTIDOS.

LA IMPORTANCIA DE EJERCER EL ESCEPTICISMO PROFESIONAL

EL AUDITOR DEBE REALIZAR EL TRABAJO CON UNA TENDENCIA MENTAL QUE CONOZCA LA POSIBILIDAD DE QUE UN ERROR IMPORTANTE DEBIDO A FRAUDE PODRÍA SER PRESENTE, INDEPENDIENTEMENTE DE CUALQUIER EXPERIENCIA PASADA CON LA ENTIDAD Y PESAR DE LA CREENCIA QUE TENGA EL AUDITOR EN LA HONESTIDAD E INTEGRIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN.

EL ESCEPTICISMO PROFESIONAL ES UNA ACTITUD QUE INCLUYE UNA MENTE INQUISITIVA Y UNA EVALUACION CRITICA DE LA EVIDENCIA DE AUDITORIA.

DESCRIPCION YCARACTERISTICAS DEL FRAUDE

EL FACTOR PRIMARIO QUE DISTINGUE AL FRAUDE DEL ERROR ES LA ACCIÓN SUBYACENTE QUE RESULTA EN EL ERROR DE LOS ESTADOS FINANCIEROS INTERNACIONAL O NO.

ERRORES QUE SURGEN DE LA INFORMACION FINANCIERA FRAUDULENTA

SON LOS ERRORES INTENCIONALES O LAS OMISIONES DE MONTOS O REVELACIONES EN LOS ESTADOS FINANCIEROS CONCEBIDOS PARA ENGAÑAR A LOS USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS CUYO EFECTO CAUSA QUE LOS MISMOS NO SEAN PRESENTADOS EN TODOS LOS ASPECTOS IMPORTANTES DE ACUERDO CON LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA)

ERROES QUE SURGEN DE LA MALVERSACION DE ACTIVOS

INVOLUCRAN EL ROBO DE ACTIVOS DE UNA ENTIDAD DONDE EL EFECTO DEL ROBO CAUSA QUE LOS ESTADOS FINANCIEROS NO SEAN PRESENTADOS EN TODOS LOS ASPECTOS IMPORTANTES DE ACUERDO CON LOS PCGA

EL FRAUDE ES UN CONCEPTO LEGAL EXTENSO Y LOS AUDITORES NO HACEN LAS DETERMINACIONES LEGALES DE QUE HAYA OCURRIDO EL FRAUDE.