Desde la eficiencia, el IVA logra un mayor nivel de recaudo que otros impuestos con el menor costo, pues se recauda constantemente en la venta de bienes y prestación de servicios a través de intermediarios.
Desde la eficacia, el IVA tiene una recaudación predecible, ya que genera ingresos constantes sin importar el ciclo económico que se esté suscitando
Impuesto al Valor Agregado IVA
Sanciones
Cobro coactivo
DIAN puede iniciar un proceso de cobro coactivo
recuperar el IVA no pagado
Embargo de bienes y el cobro forzoso
Intereses moratorios
generan intereses moratorios diarios
el valor del IVA no pagado
a la tasa de interés moratorio vigente
Multas
El 5% por valor del impuesto no pagado
Al realizar la venta
El IVA tiene
Fácil administración
las empresas están obligadas a declarar el IVA pagado y cobrado
facilita su control y fiscalización
El IVA NO
Desincentiva la acumulación de capital
su impacto es neutral en la asignación de recursos económicos
Distorsiona las decisiones de inversión o producción
Objetivos
De fácil recaudación, difícil de evadir
Recaudar fondos para el Estado
Proporcional al consumo
Impuesto indirecto de orden nacional
Precio de Venta del bien o servicio en cada etapa de la cadena productiva
Estado y entes recaudadores (DIAN)
Intermediario: vendedor
Persona natural o jurídica en quien recae el IVA
precio
Precio bruto x Tarifa o Precio neto / 1,19
Tarifas
Tarifa diferencial
ejemplo
Café, chocolate, trigo, avena
Carnes frías y embutidos
Servicios de vigilancia, aseo y temporales de empleo
Planes de medicina prepagada
5%
Tarifa especial
Huevos
Papas
Leche
Pollo
Carne fresca
0% o exentos
Tarifa general
Juegos de azar
Turismo
Joyería
Vehículos
Artículos del hogar
Aceites y grasas
19%
El Valor Agregado de bienes y servicios en todas las etapas de la cadena productiva
Bienes y Servicios gravados
Venta, operación o circulación de juegos de suerte y azar (exceptuando las loterías)
Cobro de honorarios por prestación de servicios
Importación de bienes físicos muebles (no excluidos)
Venta de bienes físicos muebles (no excluidos)
Importación
Comercialización
Distribución
Producción
Exenciones
ejemplos
Bienes de exportación
Medicamentos
Alimentos de primera necesidad
Bienes que por sus características o relevancia en la canasta familiar o en el comercio
Art. 447 y 481 del Estatuto Tributario
estar gravados
se compensa o devuelve
Normativa
Ley 1819 de 2016
Incremento del IVA del 16% al 19%
Decreto Ley 624 de 1989
Libro Tercero Artículo 420 y Siguientes
Primera formalización sobre el IVA en Colombia
Ley 2010 de 2019
Crea el beneficio del día sin IVA
Régimen del IVA
Son Responsables de IVA
sus consignaciones bancarias más inversiones financieras
excedan los 3.500 UVT × $47.065
no puede llegar a celebrar contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados con IVA por cuantía individual
3.500 UVT × $47.065
no puede llegar a efectuar operaciones que lo conviertan en “usuario aduanero”
Intervenir directa o indirectamente en las operaciones de importación y/o exportación de bienes y/o servicios
establecimientos de comercio, oficinas, locales o sedes de negocio
exceda máximo uno
sus ingresos brutos fiscales, provenientes solamente de su actividad operacional gravada con IVA
excedan 3.500 UVT × $47.065
Responsables del IVA
por el impuesto causado en la compra o adquisición de los bienes y servicios gravados, sean enajenados o prestados por personas naturales no comerciantes y no responsables del IVA.
realicen compras o adquieran servicios gravados con personas no responsables del IVA, por el valor del impuesto retenido sobre dichas transacciones.
Los importadores
Los consorcios y uniones temporales cuando en forma directa sean ellos quienes realicen actividades gravadas.
Quienes presten servicios
