REVISORÍA FISCAL SU IMPORTANCIA

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REVISORÍA FISCAL SU IMPORTANCIA

SANCIONES

1. Sanciones Disciplinaria: consiste en la suspensión temporal o permanente.

2. SANCION PENAL: Por el delito de falsedad en documento privado y/o por fraude procesal

SANCION CIVIL: negligencia o dolo en el cumplimiento de sus funciones.

SANCION ADMINISTRATIVAS: Incumplimiento de sus funciones, JCC; amonestación, suspensión, cancelación o multas.

tipos de riesgo

Múltiples Organismos de Control

Falta de colaboracion

ACTOS DE CORRUPCION

-Soborno -Evasión de impuestos -Contrabando -Enriquecimiento sin justa causa

Violacion normativa

Expedición de normas contradictorias

Violacion reserva profesional

Insuficiente Remuneracion

que es

Es una Contingencia(Posibilidad de que algo suceda o no suceda) o  proximidad de un daño.

OBJETIVOS

1. Fiscalización permanente sobre las operaciones del ente económico. 2. Evaluación continua del sistema de control organizacional. 3. Denuncia oportuna de las irregularidades empresariales. 4.Soporte mediante la colaboración, vigilancia y el control de los organismos del estado. 5. Inspección asidua del patrimonio económico de sus vigilados. 6. Instrucción para el mejoramiento de los procesos administrativos. 7. Prevención del detrimento de los bienes propios y ajenos. 8. Atestación de la información que expida el ente económico. 9. Dictamen de los Estados Financieros. 10. Rendición de Informes sobre su labor y la gestión de los administradores.

EVIDENCIA

* Evaluacion continua del control interno. * Verificacion del cumplimiento de normas y desiciones de la Asamblea y Junta Directiva. * Preparacion de Estados Financieros. * Declaraciones tributarias.

CLASES DE EVIDENCIAS O PAPELES

Son propiedad del revisor fiscal Se deben conservar mínimo durante 5 años.

EVIDENCIA CONTABLE

Prueba obtenida por cualquiera de los medios empleados por el contador publico en el curso de una auditoria o análisis y verificación de todo tipo de información ya sea económica, legal o administrativa.

- Documentos o cedulas permanentes. - Documentos, papeles o cedulas corrientes. - Planillas sumarias o de resumen. - Planillas auxiliares o de detalles.

Estos deben: * Ser completos * Ser pulcros y legibles * Ser ordenados

APLICACION METODOLOGICA * Procedimiento * Tecnica

TIPOS * De mayor confiabilidad * De menor confiabilidad

EXTERMA

INTERNA

Pruebas obtenidas por cualquier de los medios o procedimientos empleados por el contador publico en una auditoria.

FUNCIONES NUEVO MARCO

. Certificar las declaraciones tributarias. 2. Certificar los aportantes al sistema de seguridad social. 3. Certificar toda clase de información que de acuerdo con las normas legales deban suministrar las entidades a organismos de control y vigilancia y otras entidades públicas.

CASOS QUE EL RF ES OBLIGATORIA

*Cualquier entidad sometida al control y vigilancia de la Superintendencia Financiera. *Las cajas de compensación familiar. *Las cámaras de comercio. *Las entidades promotoras de salud y las instituciones prestadoras de servicios de salud. *Los fondos de empleados.

RESPONSABILIDAD DEL RF

ART 111 COCO El revisor fiscal responderá de los perjuicios que ocasione a la sociedad, a sus asociados o a terceros, por negligencia o dolo en el cumplimiento de sus funciones

LEY 42 DE 1993

PRINCIPIOS

- Eficiencia - Economia - Eficacia - Equidad - Valoracion de costos ambientales

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

Es la función pública por medio de la cual se realiza la vigilancia de la gestión fiscal de la administración.

SE PUEDE EXIMIR EL RF:

El elemento extraño,Legítima defensa, Estado de necesidad,Urgencia, Mandato legal y Orden superior.

Disciplinaria, sancionada por la junta central de contadores Contravencional, sancionada por las superintendencias. Civil, sancionada por jueces de la república. Penal, sancionada por la justicia ordinaria

CULPA

DOLO

NATURALEZA

El legislador asignó esta función al contador público .

fue reglamentada mediante la ley 73 de 1935 y asignada al contador público como función privativa por medio del decreto 2373 de 1956.

CARACTERISTICAS

DEFINICIÒN

Teoría Organicista / institucionalista

La Revisoría Fiscal es una institución de origen legal, de carácter profesional, a la cual corresponde por ministerio de la ley y bajo la dirección de un contador público, con sujeción a las normas que le son propias.

La revisoría fiscal es un órgano de fiscalización que, en interés de la comunidad, bajo la dirección y responsabilidad del revisor fiscal y con sujeción a las NAGAS.

NIAS

FASE VI: INFORMES

NIA 700 NIA 705 NIA 706 NIA 710 NIA 720

FASE V: CONTROL DE CALIDAD DE LOS SERVICIOS

NIA 220 NICC 1

FASE IV: FASE FINAL DE LA AUDITORIA

NIA 550 NIA 560 NIA 570 NIA 580

FASE III: PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA EN RESPUESTA A LOS RIESGOS VALORADOS

NIA 230 NIA 330 NIA 402 NIA 450 NIA 505 NIA 510 NIA 520

FASE II: PLANEACIO

NIA 300 NIA 315 NIA 320

FASE I: ETAPA PREVIA Y DEFINICIÓN DE LOS TÉRMINOS DEL TRABAJO

NIA 200 NIA 210

INFOME

SE CLASIFICA SEGÙN

SU OPORTUNIDAD

INFORMES FINALES

INFORMES PARCIALES

INFORMES EVENTUALES

MODALIDADES

Limpio o sin salvedades. Con excepciones. Negativo u opinión adversa Denegación de dictamen o abstención de opinió

SU CONTENIDO

DICTAMENES

ATESTACIONES

INSTRUCCIONES

DENUNCIAS

REPORTES

INHABILIDAD E INCOMPATIBILIDAD DEL RF

INCOMPATIBILIDAD

Se presentan a la hora en la que el Revisor Fiscal esta ejerciendo.

DECRETO LEY 2463 DE 1981 art 6 1) Celebrar o ejecutar por sí o por interpuesta persona contrato o acto alguno. 2) Gestionar negocios propios o ajenos, salvo cuando contra ellos se entablen acciones por la entidad a la cual sirven o han servido o se trate del cobro de prestaciones y salarios propios. 3) Prestar servicios profesionales.

INHABILIDADES

se presentan antes que el funcionario desempeñe el cargo.

ART 205 COCO NO PODRA SER RF 1) Quienes desempeñen en la misma compañía o en sus subordinadas cualquier otro cargo. 2) Quienes sean asociados de la misma compañía o de alguna de sus subordinadas, ni en éstas, quienes sean asociados o empleados de la sociedad matriz

CONTROL ORGANIZACIONAL

Control Interno

COSO Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway.

Coso III

RIESGOS EN EL EJERCICIO DE RF

- Ambiente de control - Evaluacion de Riesgo - Actividades de Control - Informacion y comunicacion. - Monitoreo.

Objetivos

* Objetivos de las operaciones. * Objetivos de la presentacion de reportes. * Objetivos de las operaciones

Coso II

MARCO DE GESTION INTEGRAL DE RIESGO DEL NEGOCIO

componentes

- Ambiente de control - Establecimiento de objetivos. - Identificacion de eventos. - Evaluacion de Riesgo - Respuestas de los riesgos. - Actividades de Control - Informacion y comunicacion - Supervision.

Ventajas

* Mejora las decisiones de respuesta al riesgo. * Reduce las pérdidas operativas de una entidad. * Permite a la dirección de la empresa tener una visión global del riesgo y accionar los planes para su correcta gestión.

LEY 87 de 1993

metas y objetivos

se realiza de acuerdo con

- Normas Constitucionales y legales. - Politicas institucionales.

para procurar

- Actividades, operaciones y actuaciones. - La administracion de la informacion y los recursos.

integrado por;

- Esquema de Organizacion. - Planes. - Metodos. - Procedimientos. - Principios. - Normas. Mecanismos de Verificacion y Evaluacion.

Coso I

Objetivo

* Mejorar la calidad de la información financiera. * Facilitar un modelo base para que las entidades puedan evaluar sus SCI.

ventajas

* Alinea los objetivos del grupo, con los objetivos de las diferentes unidades de negocio. * La gestión del riesgo pasa a formar parte de la cultura del grupo.

Subtema

Componentes

- Ambiente de control - Evaluacion de Riesgo - Actividades de Control - Informacion y comunicacion - Supervision.

control integral

control preventivo

control permanente

control independiente

EL ADMINISTRADOR Y EL REVISOR FICAL

ADMINISTRADOR

RESPONSABILIDADES

Responderán solidaria e ilimitadamente de los perjuicios que por dolo o culpa ocasionen a la sociedad, a los socios o a terceros, salvo que no hayan tenido conocimiento de la acción u omisión o hayan votado en contra, siempre y cuando no la ejecuten

Dictaminar

al Revisor Fiscal, se le clarificó y obliga a dictminar dichos estados financieros.

Certificación

obligación del Representante Legal y del Contador.

Estados Financieros

Su preparación y su difusión, es una función propia de los Administradores.

REVISOR FISCAL PRINCIPAL. REVISOR FISCAL SUPLENTE. ESPECIALISTAS. AUXILIARES.

Artículo 210 del Código de Comercio: Nombramiento de auxiliares y otros expertos

SUPLENTE

CTCP

* Principal y suplente sean personas naturales. * La principal P.N y el suplente P.J. *La principal P.J y el suplente P.N. * Principal y suplente sean personas jurídicas distintas.

Funciones

-SUSTITUIR AL REVISOR FISCAL PRINCIPAL CUANDO ESTE FALTE, BIEN SEA DE MANERA TEMPORAL, ABSOLUTA O PERMANTE. - AL IGUAL SE VERA SOMETIDO A LAS MISMAS INHABILIDADES, INCOMPATIBILIDADES Y PROHIBICIONES DEL REVISOR FISCAL PRINCIPAL.

Elección

* Fase previa * Fase de ejecución * Dictamen

AUXILIAR

LOS ADMINISTRADORES DEL ENTE ECONOMICO, NO TIENEN DISPOCISION Y MANDO SOBRE EL PERSONAL AUXILIAR DE LA REVISORIA FISCAL

FUNCIONES

-SERVIR DE APOYO EN EL DESARROLLO DE LAS FUNCIONES DEL REVISOR FISCAL -LOS AUXILIARES ACTUARAN BAJOS SU DIRECCION Y RESPONSABILIDAD, SIENDO NOMBRADOS Y REMOVIDOS EXCLUSIVAMENTE POR EL REVISOR FISCAL.

ACCION SOCIAL

Se da cuando se quiere romever del cargo a un administradror que haya ocasionado perjuicios y daños a la organizacion.

TIPOS DE CULPA

Culpa grave Culpa leve Descuido leve

Responsable de llevar a cabo actividades necesarias para alcanzar las metas de la organizacion

REVISOR FISCAL

Figura de control, establece lineamientos para la adopcion de control interno y cumplimiento normativo

VINCULACION

Segun convenga a ambas partes

La Superintendecia de Sociedades indicó que el revisor fiscal solamente estará bajo la dependencia de la asamblea o junta de socios

LEY 43 DE 1990 EL REVISOR FISCAL DEBERA SER UN CONTADOR PUBLICO

ART 204 1971 COCOLa elección de revisor fiscal se hará por la mayoría absoluta de la asamblea o de la junta de socios.

Cajas de Compensacion Familiar

LEY 21 DE 1982; estatuye que es funcion de la Asamblea General elegir el Revisor Fiscal y su suplente.

Sucursales extranjeras

En las sucursales de sociedades extranjeras lo designará el órgano competente de acuerdo con los estatutos.

Comanditarias por acciones

El RF sera elegido por la mayoria de votos de los comandatarios

ELECCION

QUÓRUM DECISORIO

será de simple mayoría en las Sociedades anónimas con excepción de las mayorías especiales claramente determinadas ; en las sociedades limitadas las decisiones se tomarán por mayoría absoluta de las cuotas partes del capital.

SISTEMA DE VOTACION

CONTRATACION

Contrato Civil por prestación de servicios como persona natural o la firma que represente.

Papeles o cédulas corrientes: representan los trabajos específicos para el cumplimiento de las funciones legales y estatutarias.

VOTACION SECRETA

se llevará a cabo mediante el uso de papeletas en las cuales cada elector escribe el nombre por quien vota favorablemente

VOTACION NOMINAL

Si o No

VOTACION ORDINARIA

Ponerse de pie y alzar la mano

QUÓRUM DELIBERATORIO

por regla general se requiere mayoría absoluta de las acciones suscritas o cuotas partes según se trate de sociedades anónimas o de responsabilidad limitada

Funciones en 4 categorias

1. Dictaminar los Estados Financieros. 2. Informar o Dictaminar sobre el control interno. 3. Informar o Dictaminar sobre el cumplimiento de leyes y regulaciones. 4. Informar sobre la conducción ordenada del ente y el logro de los objetivos.

IMPORTANCIA DE LA RF

Controlar y analizar permanentemente "EL PARA QUE, EL PORQUE y EL DONDE" del patrimonio de una empresa o de una sociedad de forma adecuada protegida y conservada.

ACTUAR

VERIFICAR

HACER

PLANEAR

Vigilar permanentemente los actos administrativos al tiempo de su celebracion y ejecución, dando veracidad y fiabilidad a la legalidad estatutaria y vigente.

RESPONSABILIDAD SOCIAL

SOCIEDAD

Contribuye a un entorno de progreso y justicia social, mediante acciones que evitan fraude, evasion y la corrupcion velando por los intereses de la sociedad.

ESTADO

Sello de garantia de la gestion eficiente y transparente del administrador. Participa en la operacion y estabilidad del sistema economico del pais.

EMPRESARIOS

Defiende sus intereses y su seguridad, mediante revision a informes, contabilidad y declaraciones.