arabera cristian cruz 5 years ago
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Honelako gehiago
2. SANCION PENAL: Por el delito de falsedad en documento privado y/o por fraude procesal
SANCION CIVIL: negligencia o dolo en el cumplimiento de sus funciones.
SANCION ADMINISTRATIVAS: Incumplimiento de sus funciones, JCC; amonestación, suspensión, cancelación o multas.
Falta de colaboracion
ACTOS DE CORRUPCION
-Soborno -Evasión de impuestos -Contrabando -Enriquecimiento sin justa causa
Expedición de normas contradictorias
Violacion reserva profesional
Insuficiente Remuneracion
* Evaluacion continua del control interno. * Verificacion del cumplimiento de normas y desiciones de la Asamblea y Junta Directiva. * Preparacion de Estados Financieros. * Declaraciones tributarias.
CLASES DE EVIDENCIAS O PAPELES
Son propiedad del revisor fiscal Se deben conservar mínimo durante 5 años.
EVIDENCIA CONTABLE
Prueba obtenida por cualquiera de los medios empleados por el contador publico en el curso de una auditoria o análisis y verificación de todo tipo de información ya sea económica, legal o administrativa.
- Documentos o cedulas permanentes. - Documentos, papeles o cedulas corrientes. - Planillas sumarias o de resumen. - Planillas auxiliares o de detalles.
Estos deben: * Ser completos * Ser pulcros y legibles * Ser ordenados
APLICACION METODOLOGICA * Procedimiento * Tecnica
TIPOS * De mayor confiabilidad * De menor confiabilidad
EXTERMA
INTERNA
Pruebas obtenidas por cualquier de los medios o procedimientos empleados por el contador publico en una auditoria.
*Cualquier entidad sometida al control y vigilancia de la Superintendencia Financiera. *Las cajas de compensación familiar. *Las cámaras de comercio. *Las entidades promotoras de salud y las instituciones prestadoras de servicios de salud. *Los fondos de empleados.
RESPONSABILIDAD DEL RF
ART 111 COCO El revisor fiscal responderá de los perjuicios que ocasione a la sociedad, a sus asociados o a terceros, por negligencia o dolo en el cumplimiento de sus funciones
LEY 42 DE 1993
PRINCIPIOS
- Eficiencia - Economia - Eficacia - Equidad - Valoracion de costos ambientales
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA
Es la función pública por medio de la cual se realiza la vigilancia de la gestión fiscal de la administración.
SE PUEDE EXIMIR EL RF:
El elemento extraño,Legítima defensa, Estado de necesidad,Urgencia, Mandato legal y Orden superior.
Disciplinaria, sancionada por la junta central de contadores Contravencional, sancionada por las superintendencias. Civil, sancionada por jueces de la república. Penal, sancionada por la justicia ordinaria
CULPA
DOLO
Teoría Organicista / institucionalista
La Revisoría Fiscal es una institución de origen legal, de carácter profesional, a la cual corresponde por ministerio de la ley y bajo la dirección de un contador público, con sujeción a las normas que le son propias.
La revisoría fiscal es un órgano de fiscalización que, en interés de la comunidad, bajo la dirección y responsabilidad del revisor fiscal y con sujeción a las NAGAS.
INFORMES FINALES
INFORMES PARCIALES
INFORMES EVENTUALES
MODALIDADES
Limpio o sin salvedades. Con excepciones. Negativo u opinión adversa Denegación de dictamen o abstención de opinió
DICTAMENES
ATESTACIONES
INSTRUCCIONES
DENUNCIAS
REPORTES
DECRETO LEY 2463 DE 1981 art 6 1) Celebrar o ejecutar por sí o por interpuesta persona contrato o acto alguno. 2) Gestionar negocios propios o ajenos, salvo cuando contra ellos se entablen acciones por la entidad a la cual sirven o han servido o se trate del cobro de prestaciones y salarios propios. 3) Prestar servicios profesionales.
ART 205 COCO NO PODRA SER RF 1) Quienes desempeñen en la misma compañía o en sus subordinadas cualquier otro cargo. 2) Quienes sean asociados de la misma compañía o de alguna de sus subordinadas, ni en éstas, quienes sean asociados o empleados de la sociedad matriz
Coso III
RIESGOS EN EL EJERCICIO DE RF
- Ambiente de control - Evaluacion de Riesgo - Actividades de Control - Informacion y comunicacion. - Monitoreo.
Objetivos
* Objetivos de las operaciones. * Objetivos de la presentacion de reportes. * Objetivos de las operaciones
Coso II
MARCO DE GESTION INTEGRAL DE RIESGO DEL NEGOCIO
componentes
- Ambiente de control - Establecimiento de objetivos. - Identificacion de eventos. - Evaluacion de Riesgo - Respuestas de los riesgos. - Actividades de Control - Informacion y comunicacion - Supervision.
Ventajas
* Mejora las decisiones de respuesta al riesgo. * Reduce las pérdidas operativas de una entidad. * Permite a la dirección de la empresa tener una visión global del riesgo y accionar los planes para su correcta gestión.
LEY 87 de 1993
metas y objetivos
se realiza de acuerdo con
- Normas Constitucionales y legales. - Politicas institucionales.
para procurar
- Actividades, operaciones y actuaciones. - La administracion de la informacion y los recursos.
integrado por;
- Esquema de Organizacion. - Planes. - Metodos. - Procedimientos. - Principios. - Normas. Mecanismos de Verificacion y Evaluacion.
Coso I
Objetivo
* Mejorar la calidad de la información financiera. * Facilitar un modelo base para que las entidades puedan evaluar sus SCI.
ventajas
* Alinea los objetivos del grupo, con los objetivos de las diferentes unidades de negocio. * La gestión del riesgo pasa a formar parte de la cultura del grupo.
Subtema
Componentes
- Ambiente de control - Evaluacion de Riesgo - Actividades de Control - Informacion y comunicacion - Supervision.
Responderán solidaria e ilimitadamente de los perjuicios que por dolo o culpa ocasionen a la sociedad, a los socios o a terceros, salvo que no hayan tenido conocimiento de la acción u omisión o hayan votado en contra, siempre y cuando no la ejecuten
Dictaminar
al Revisor Fiscal, se le clarificó y obliga a dictminar dichos estados financieros.
Certificación
obligación del Representante Legal y del Contador.
Estados Financieros
Su preparación y su difusión, es una función propia de los Administradores.
REVISOR FISCAL PRINCIPAL. REVISOR FISCAL SUPLENTE. ESPECIALISTAS. AUXILIARES.
Artículo 210 del Código de Comercio: Nombramiento de auxiliares y otros expertos
SUPLENTE
CTCP
* Principal y suplente sean personas naturales. * La principal P.N y el suplente P.J. *La principal P.J y el suplente P.N. * Principal y suplente sean personas jurídicas distintas.
Funciones
-SUSTITUIR AL REVISOR FISCAL PRINCIPAL CUANDO ESTE FALTE, BIEN SEA DE MANERA TEMPORAL, ABSOLUTA O PERMANTE. - AL IGUAL SE VERA SOMETIDO A LAS MISMAS INHABILIDADES, INCOMPATIBILIDADES Y PROHIBICIONES DEL REVISOR FISCAL PRINCIPAL.
Elección
* Fase previa * Fase de ejecución * Dictamen
AUXILIAR
LOS ADMINISTRADORES DEL ENTE ECONOMICO, NO TIENEN DISPOCISION Y MANDO SOBRE EL PERSONAL AUXILIAR DE LA REVISORIA FISCAL
FUNCIONES
-SERVIR DE APOYO EN EL DESARROLLO DE LAS FUNCIONES DEL REVISOR FISCAL -LOS AUXILIARES ACTUARAN BAJOS SU DIRECCION Y RESPONSABILIDAD, SIENDO NOMBRADOS Y REMOVIDOS EXCLUSIVAMENTE POR EL REVISOR FISCAL.
ACCION SOCIAL
Se da cuando se quiere romever del cargo a un administradror que haya ocasionado perjuicios y daños a la organizacion.
TIPOS DE CULPA
Culpa grave Culpa leve Descuido leve
Cajas de Compensacion Familiar
LEY 21 DE 1982; estatuye que es funcion de la Asamblea General elegir el Revisor Fiscal y su suplente.
Sucursales extranjeras
En las sucursales de sociedades extranjeras lo designará el órgano competente de acuerdo con los estatutos.
Comanditarias por acciones
El RF sera elegido por la mayoria de votos de los comandatarios
ELECCION
QUÓRUM DECISORIO
será de simple mayoría en las Sociedades anónimas con excepción de las mayorías especiales claramente determinadas ; en las sociedades limitadas las decisiones se tomarán por mayoría absoluta de las cuotas partes del capital.
SISTEMA DE VOTACION
CONTRATACION
Contrato Civil por prestación de servicios como persona natural o la firma que represente.
Papeles o cédulas corrientes: representan los trabajos específicos para el cumplimiento de las funciones legales y estatutarias.
VOTACION SECRETA
se llevará a cabo mediante el uso de papeletas en las cuales cada elector escribe el nombre por quien vota favorablemente
VOTACION NOMINAL
Si o No
VOTACION ORDINARIA
Ponerse de pie y alzar la mano
QUÓRUM DELIBERATORIO
por regla general se requiere mayoría absoluta de las acciones suscritas o cuotas partes según se trate de sociedades anónimas o de responsabilidad limitada
Controlar y analizar permanentemente "EL PARA QUE, EL PORQUE y EL DONDE" del patrimonio de una empresa o de una sociedad de forma adecuada protegida y conservada.
ACTUAR
VERIFICAR
HACER
PLANEAR
Vigilar permanentemente los actos administrativos al tiempo de su celebracion y ejecución, dando veracidad y fiabilidad a la legalidad estatutaria y vigente.
RESPONSABILIDAD SOCIAL
SOCIEDAD
Contribuye a un entorno de progreso y justicia social, mediante acciones que evitan fraude, evasion y la corrupcion velando por los intereses de la sociedad.
ESTADO
Sello de garantia de la gestion eficiente y transparente del administrador. Participa en la operacion y estabilidad del sistema economico del pais.
EMPRESARIOS
Defiende sus intereses y su seguridad, mediante revision a informes, contabilidad y declaraciones.
