NIA 315 IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS DE ERROR MATERIAL MEDIANTE EL ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO

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NIA 315 IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS DE ERROR MATERIAL MEDIANTE EL ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO

INFORMACIÓN OBTENIDA EN PERIODOS ANTERIORES

La experiencia previa del auditor con la entidad y los procedimientos de auditoría aplicados en auditorías anteriores pueden proporcionar al auditor información sobre cuestiones como:

La naturaleza de la entidad y su entorno, y el control interno de la entidad (incluidas las deficiencias en el control interno)

Incorrecciones pasadas y si fueron oportunamente corregidas

Cuando el auditor tenga la intención de utilizar información obtenida de su experiencia anterior con la entidad y de procedimientos de auditoría aplicados en auditorías anteriores, determinará si se han producido cambios desde la anterior auditoría que puedan afectar a su relevancia para la auditoría actual.

ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO POR PARTE DEL AUDITOR

Factores de la industria, regulación y otros externos

Selección y aplicación de políticas contables

Objetivos, estrategias y riesgos relacionados al negocio

Medición y revisión del desempeño financiero de la entidad

Naturaleza de la entidad

DISCUSIÓN ENTRE LOS MIEMBROS DEL EQUIPO DE ENCARGO

El socio del encargo y otros miembros clave del equipo discutirán la probabilidad de que en los estados financieros de la entidad existan incorrecciones materiales, y la aplicación del marco de información financiera aplicable a los hechos y circunstancias de la entidad

determinará las cuestiones que deben ser comunicadas a los miembros del equipo que no participaron en la discusión

OBSERVACIONES E INSPECCIONES

El auditor considerará si la información obtenida durante el proceso de aceptación y continuidad del cliente realizado por el auditor es relevante para identificar riesgos de incorrección material

Pueden dar soporte a las indagaciones ante la dirección y ante otras personas, y pueden asimismo proporcionar información acerca de la entidad y de su entorno

Los locales e instalaciones industriales de la entidad

registros y manuales de control interno

Documentos (como planes y estrategias de negocio)

Las operaciones de la entidad

PROCEDIMIENTOS ANALITICOS

Pueden ayudar a la identificación de la existencia de transacciones o hechos inusuales, así como de cantidades, ratios y tendencias que pueden poner de manifiesto cuestiones que tengan implicaciones para la auditoría

Pueden incluir información tanto financiera como no financiera

La superficie destinada a las ventas o el volumen de los productos vendidos

Relación entre ventas

Pueden identificar aspectos de la entidad que el auditor no conocía y facilitar la valoración de riesgos de incorrección material con el fin de disponer de una base para el diseño y la implementación de respuestas a los riesgos valorados

INDAGACIONES ANTE LA DIRECCION Y ANTE OTRAS PERSONAS DE LA ENTIDAD

El auditor también puede obtener información, o una perspectiva diferente, mediante indagaciones entre otras personas de la entidad y entre otros empleados con diferentes niveles de autoridad

Otras áreas del negocio (abogados internos, personal de mercadotecnia, ventas, etc.)

Empleados involucrados en el inicio, procesamiento o registro de transacciones complejas o inusuales

Auditoría interna (si es aplicable)

Encargados del gobierno corporativo

Administración y responsables de la información financiera

A través de las indagaciones del auditor procede de la dirección y de los responsables de la información financiera