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Elementos basicos
Aplicacion de recursos
Tipos de apliacion de recursos
Son los que se destinan a actividades
Que representan la principal fuente de ingresos
Son los que se destinan a restituir
A los acreedores financieros y propietarios de la entidad
Son los que se destinan a adquirir
Activos de larga duracion
Disminución del efectivo
Por la disposicion del capital contable por parte de los propietarios
La disminucion de pasivos
Por el incremento de cualquier otro activo (menos el activo)
Origen de recursos
Tipos de origen de recursos
De financiamiento
Se obtienen
Propietarios de la entidad
Para sufragar las actividades de operación e inversion
Acreedores financieros
De inversion
Se obtienen por la disposición de activos
Representan la recuperación del valor económico de los mismos
De operacion
Se obtienen al llevar a cabo las actividades
Representan la principal fuente de ingresos de la entidad
Son aumentos de recursos durante un periodo contable
¿Por qué?
Por incrementos al capital contable por parte de los propietarios
Por la disminución de cualquier otro activo (excepto efectivo)
Incremento o decrementos del capital ganado
Derivado de la utilidad o perdida neta más los ORI
De una entidad lucrativa
Movimiento de reservas
¿Que representa?
La creación de reservas representa la parte del capital ganado
Destinada por los propietarios
Para fines distintos al decreto de dividendos
Se crean en atención a leyes y reglamentos de la entidad
Se aplican únicamente en partidas para las que se crearon
Se cancelan cuando expira el propósito que motivo si creación.
Movimientos de propietarios
Tipos de movimientos de propietarios
Capitalizaciones de reservas creadas
Capitalizaciones de utilidades o perdidas integrales
Capitalizaciones del capital contribuido
Decretos de dividendos
Reembolsos de capital
Aportaciones de capital
Son cambios al capital contribuido o al capital ganado de una entidad
Derivado de las decisiones de sus propietarios
Estado financiero
Emitido por entidades lucrativas
Otros Resultados Integrales (ORI)
Son ingresos, costos y gastos
Y cuando son realizados ¿que pasa?
Son reconocidos en utilidad neta o perdida neta
Ya devengados pero no realizados
Su realización de prevé a mediano o largo plazo
Es probable que su importe varie
Motivo por el cual podrían no realizarse
Se presentan de forma separada
Resultado integral
Es una suma algebraica
De la utilidad o perdida neta y los ORI
Utilidad o perdida neta
La utilidad neta
Es el valor residual de ingresos de una entidad
Después de reducir sus costos o gasto
Y los ingresos son mayores a los costos y gastos
¿Y la "Perdida neta"?
Sucede cuando los costos y gastos
Son superiores a los ingresos
Costos y gastos
No deben reconocerse como costo o gasto
Los incrementos de pasivos derivados de
La disminucion de capital contable
La disminucion de otros pasivos
El aumento de activos
Los decrementos de activos derivados de
La disminución del capital contable
La disminución de pasivos
El aumento de otros activos
Decrementos de activos o aumento de pasivos
Durante un periodo contable
Con intención de generar ingresos
Con un impacto desfavorble
Ingresos
No deben reconocerse como ingresos
Los decrementos de pasivos
El aumento de otros pasivos
La disminución de activos
Los incrementos de activos
El aumento de pasivos
La disminución de otros activos
Incremento de activos o disminución de pasivos
Durante un periodo contable
Con un impacto favorable
En la utilidad o perdida neta
Estado de actividades
Será emitido por entidades no lucrativas
Estado de resultado interal
Será emitido por entidades lucrativas
Cambio neto en el patrimonio contable
Es la modificación del patrimonio contable
De una entidad con propósitos lucrativos
Originadds por sus costos gastos e ingresos
Clasificacion
Según su grado de restricción
No restringido
No tiene restricciones de patrocinadores para su uso
Patrimonio restringido
Permanentemente
Patrimonio de uso limitado
Por disposición de los patrocinadores
Temporalmente
Cuyo uso está limitado por parte de los patrocinadores
Pero expiran con el paso del tiempo
Según su origen
Capital ganado
Conformado por los resultados integrales acumulados
Capital contribuido
Aportaciones de propietarios de la entidad
¿Que es?
El capital o patrimonio contable es el valor residual
De los activos de la entidad deduciendole sus pasivos
¿Capital o patrimonio contable?
Patrimonio contable
Para entidades No Lucrativas
Capital contable
Para entidades lucrativas
Contingentes
No deben reconocerse en la estructura financiera
Deben reconocerse mediante su sustancia economica
Tipos de pasivos
Obligaciones de transferir instrumentos financieros
Obligaciones de transferir bienes
Obligaciones de transferir efectivo
Son obligaciones presentes de una entidad
Identificada y cuantificada (monetariamente)
Que representa
Una probable disminución de recursos
Consideraciones adicionales
Los activos
No se adquieren generando costos.
Las donaciones son activos
Pueden perder su capacidad de producir beneficios economicos
Contingentes, no son reconocidos en la estructura financiera
Deben ser reconocidos mediante su sustancia economica
Tipos de activos
Derecho a recibir efectivo
Bienes disponibles para la vente
Derecho de un arrendamiento
Bienes destinados al uso
Derecho a recibir bienes
Efectivos y equivalentes
¿Que son?
Son recursos
Identificados y cuantificados (monetariamente)
Del que se esperan beneficios economicos futuros
Derivado de operaciones ocurridas en el pasado
