Norma Internacional de Auditoría 250: Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados financieros
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 250 (REVISADA) CONSIDERACIÓN DE LAS DISPOSICIONES LEGALES Y REGLAMENTARIAS EN LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Conclusiones y recomendaciones
La Norma Internacional de Auditoría 250 exige que los auditores consideren las leyes y regulaciones relevantes para garantizar que los estados financieros estén libres de errores materiales debido a incumplimientos.
Vigencia y aplicabilidad
Periodos iniciados a partir del 15 de diciembre de 2017.
Relación con otras normas internacionales de auditoría
Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en relación con otras áreas de auditoría
Coordinación con otras normas para una auditoría efectiva
Documentación de las conclusiones del auditor
Mantener la documentación adecuada y suficiente sobre el trabajo realizado
Registrar las conclusiones sobre el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias
Comunicación de las deficiencias encontradas
Comunicar las deficiencias significativas a las partes interesadas
Informar a la dirección y al órgano de gobierno sobre las deficiencias
Consecuencias de la falta de cumplimiento
Determinar el impacto en los estados financieros
Identificar y evaluar los riesgos y consecuencias
Procedimientos a seguir por el auditor
Obtener evidencia suficiente y adecuada sobre el cumplimiento
Evaluar la efectividad del control interno relacionado con las disposiciones
Realizar procedimientos de cumplimiento
Definición
Incumplimiento
No incluye:
Conductas personales inapropiadas no relacionadas con las actividades empresariales de la entidad.
Incluye:
Conductas inapropiadas relacionadas con
las actividades empresariales de la entidad.
Son los actos u omisiones, intencionados o no, cometidos por:
la entidad, por los responsables del gobierno de la entidad, por la dirección o por otras personas que trabajan para la entidad o que están bajo su dirección, que son contrarios a las disposiciones legales y reglamentarias vigentes.
Objetivos
se mencionan los principales de acuerdo a la Norma 250:
Responder adecuadamente al incumplimiento identificado o a la existencia de indicios de un incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias identificados durante la realización de la auditoría.
La aplicación de procedimientos de auditoría específicos que ayuden a identificar casos de incumplimiento de otras disposiciones legales y reglamentarias que puedan tener un efecto material sobre los estados financieros
La obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada del cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que, tienen un efecto directo en la determinación de los importes e información a revelar materiales en los estados financieros.
Tipos de disposiciones legales y reglamentarias
Otras disposiciones legales y reglamentarias que no tienen un efecto directo en la determinación de las cantidades e información a revelar en los estados financieros, pero cuyo cumplimiento puede ser fundamental para los aspectos operativos del negocio, para la capacidad de la entidad de continuar con su negocio, o para evitar sanciones que resulten materiales.
Las disposiciones legales y reglamentarias que, de forma generalmente reconocida, tienen un efecto directo en la determinación de los importes e información materiales a revelar en los estados financieros, tales como las disposiciones legales y reglamentarias sobre impuestos o pensiones.
Responsabilidad del cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias
Responsabilidad del auditor
El auditor es responsable de:
La obtención de una seguridad razonable de que los estados financieros, en su conjunto, están libres de incorrecciones materiales, debidas a fraude o error.
El auditor no es responsable de
Prevenir incumplimientos y no puede esperarse
que detecte todos los casos de incumplimiento de cualquier disposición legal y reglamentaria.
Los requerimientos de esta NIA tienen como finalidad facilitar al auditor la
identificación de:
Incorrecciones materiales en los estados financieros debidas a incumplimientos de las disposiciones legales y reglamentarias.
Es responsabilidad de la dirección, bajo la supervisión de los responsables del gobierno de la entidad, asegurar que:
incluyendo:
El cumplimiento de las que determinan los importes e información a revelar en los estados financieros de la entidad.
Las actividades de la entidad se realizan
de conformidad con las disposiciones legales y reglamentarias.
Efectos de las disposiciones legales y reglamentarias
El incumplimiento de las disposiciones legales
y reglamentarias puede dar lugar a:
multas, litigios o tener otras consecuencias
para la entidad que pueden tener un efecto material sobre los estados financieros.
Algunas disposiciones tienen un efecto directo sobre los estados financieros ya que determinan:
Los importes y la información a revelar en los estados financieros de una entidad.
Las disposiciones legales y reglamentarias
a las que una entidad está sujeta constituyen:
el Marco normativo
Alcance
Esta NIA no es de aplicación:
en el caso de otros encargos que proporcionan un grado de seguridad en los que al auditor se le contrata específicamente para comprobar el cumplimiento de disposiciones legales o reglamentarias específicas e informar al respecto de manera separada.
La responsabilidad que tiene el auditor de considerar las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados financieros.
