NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 200
Esta Norma Internacional de Auditoria (NIA) trata de las responsabilidades globales que tiene el auditor independiente cuando realiza una auditoria de estados financieros.
LIMITACIONES INHERENTES A LA AUDITORIA
Otras cuestiones que afectan
Hechos o condiciones futuros que puedan ser causa de que la entidad deje de ser una empresa en funcionamiento.
El incumplimiento de las disposiciones legales o reglamentarias
La existencia de integridad de las relaciones y transacciones con partes vinculadas.
El fraude, especialmente donde participa la alta dirección o cuando existe colosion
Surgen de
La necesidad de que la auditoria se realice en un plazo de tiempo.
La naturaleza de los procedimientos de auditoria
La naturaleza de la información financiera
LOS PRINCIPIOS FUNDAMENTALES A CUMPLIR POR EL AUDITOR
Según Código de ética IESBA
Comportamiento profesional
Confidencialidad
Competencia y diligencia profesional
Objetividad
OPINIÓN DEL AUDITOR
La opinión expresada por el auditor se refiere a si los estados financieros se han preparado, en todos los aspectos materiales de conformidad con el marco de información financiera aplicable.
EJEMPLO DE ESTADOS FINANCIEROS
Cada uno de los cuales incluirá notas explicativas
Estado de flujo de efectivo
Cuenta de resultado de explotación por lineas de productos
Estado de beneficios retenidos
Estados de ingresos y gastos
Estado de resultado
Estado de cambios en el patrimonio neto
Balance de situación
Estado de activos y pasivos que no incluye el patrimonio neto
LA PREPARACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS REQUIERE
Inclusión de una descripción adecuada de dicho marco en los estados financieros
Preparación de los estados financieros de conformidad con dicho marco
La identificación del marco de información financiera aplicable, según las disposiciones legales o reglamentarias.
Los requerimientos de las NIA están diseñados con el propósito de permitir al auditor alcanzar los objetivos detallados en cada NIA, y de este modo, los objetivos globales del auditor.
REQUERIMIENTOS
Realización de la auditoria de conformidad con las NIA
Cumplimiento de las NIA aplicables a las auditorias
El auditor no manifestara en el informe de auditoria haber cumplido con los requerimientos de las NIA.
El auditor conocerá el texto completo de las NIA
El auditor cumplirá todas las NIA aplicables a las auditorias
Evidencia de auditoria suficiente y adecuada y riesgo de auditoria
Juicio profesional
El auditor aplicara su juicio profesional en la planificación y ejecución de la auditoria de estados financieros.
Escepticismo profesional
Requerimientos de ética a los estados financieros
DEFINICIONES
Incorrección
Incluye también aquellos ajustes que, a juicio del auditor, es necesario realizar en las cantidades.
Estados financieros
Presentación estructurada de información financiera histórica, que incluye notas explicativas, cuya finalidad es informar los recursos económicos y las obligaciones de una entidad en un momento determinado.
Auditor
La o las personas que realizan auditoria, normalmente el socio del encargo u otros miembros del equipo del encargo o, en su caso, la firma de auditoria.
Evidencia de auditoria
Es la medida cuantitativa de esta. La cantidad de evidencia necesaria depende de l valoración del auditor del riesgo de incorrección material.
Marco de incumplimiento
Marco de imagen fiel
Se utiliza para referirse a un marco de información financiera que requiere el cumplimiento de sus requerimientos.
OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR
Las NIA requieren que el auditor deniegue la opinión o que renuncie al cargo, si las disposiciones legales o reglamentarias así lo permiten.
La obtención de una seguridad razonables de que los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error.
AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
La forma en que el auditor exprese su opinión dependerá del marco de información financiera y de las disposiciones legales o reglamentarias aplicables.
Las NIA requieren que el auditor aplique su juicio profesional y un escepticismo profesional durante la planificación y ejecución de la auditoria.
Tomando en cuenta otras cosas.
Se forma una opinión de los estados financieros basadas en las conclusiones alcanzadas a partir de la evidencia de auditoria obtenida.
Obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada sobre si existen incorrecciones materiales.
Identificar y valorar los riesgos de incorrecion material, debida a fraude o error.
La opinión del auditor se refiere a los estados financieros en su conjunto y, en consecuencia, el auditor no tiene la responsabilidad de detectar las incorrecciones que no sean materiales considerando los estados financieros en su conjunto
Las NIA no imponen responsabilidades a la dirección o a los responsables del gobierno de la entidad y no invalidan las disposiones legales y reglamentarias que rigen sus responsabilidades.
ALCANCES DE LA NIA
Es responsabilidad del auditor asegurarse del cumplimiento de todas las obligaciones relevante legales, reglamentarias o profesionales.
Las NIA están redactadas en el contexto de una auditoria de estados financieros realizada por un auditor.
Establece objetivos globales del auditor independiente y explica la naturaleza y el alcance de una auditoria diseñada para permitir al auditor alcanzar los objetivos.
