NIA 530- MUESTREO DE AUDITORÍA
Requerimientos
Evaluación de los resultados del muestreo de auditoría
si la utilización del muestreo de auditoría ha proporcionado una base razonable para extraer conclusiones sobre la totalidad de la población que ha sido comprobada
los resultados de la muestra
Extrapolación de las incorrecciones
Realizarla con el fin de obtener una visión general de la magnitud de la incorrección
Naturaleza y causa de las desviaciones e incorrecciones
Consideración de una incorrección o desviación como anomalía, se deberá obtener un alto grado de certidumbre de que dicha incorrección o desviación no es representativa de la población.
Investigarlas y evaluar su posible efecto sobre el objetivo del procedimiento de auditoría.
Aplicación de procedimientos de auditoría
Si no es posible aplicar procedimientos diseñados o alternativos a un elemento seleccionado ese elemento será tratado como desviación con respecto a control prescrito.
Si un procedimiento no es aplicable al elemento, se deben de aplicar el procedimiento a un elemento de sustituto.
Adecuados para el objetivo
Diseño, tamaño y selección de la muestra de elementos a comprobar
Seleccionar elementos de la muestra, con el objetivo de que todas las unidades tengan la probabilidad de ser seccionadas.
Determinar el tamaño de a muestra con el fin de que el riesgo de auditoria sea bajo.
Tener en cuenta
características de la población de la que se
extraerá la muestra
objetivo del procedimiento de auditoría
Definición
Incorrección tolerable
importe establecido por el auditor con el objetivo de obtener un grado adecuado de seguridad de que las incorrecciones existentes en la población no superan ese importe, puede ser una cifra igual o inferior a la de la importancia relativa para la ejecución del trabajo.
Anomalía
es una incorrección o una desviación que se puede demostrar que no es representativa de incorrecciones o de desviaciones en una población.
Riesgo ajeno al muestreo
cuando el auditor alcanza una conclusión errónea por razones no relacionadas con el riesgo de muestro.
Riesgo de muestreo
riesgo de que la conclusión a la que llegó el auditor basándose en una muestra pueda diferir de la que la que se obtendría aplicando el mismo procedimiento a toda la población.
Muestreo de auditoría
todos esos procedimientos de auditoria donde el porcentaje de los elementos que se tomen están por debajo del 100% y aun así todas las unidades de muestreo tienen la misma posibilidad de ser seleccionadas con el objetivo de proporcionar al auditor una base para alcanzar conclusiones sobre toda la población.
Estratificación
división de una población en subpoblaciones y cada una de ellas forma parte de un grupo de unidades de muestreo con características similares.
Muestreo estadístico
también aplicar una teoría de la probabilidad para evaluar los resultados de la muestra, que incluya la medición de los riesgos.
aplicar una selección aleatoria de los elementos de la muestra.
Unidad de muestreo
elementos individuales que se encuentran en la población.
Población
conjunto de datos de los que el auditor decide extraer una muestra y con base en ello alcanzar conclusiones.
Objetivo
Muestreo de auditoria va a permitir obtener fundamentos y bases razonables con las que se pueda alcanzar conclusiones con respecto a población sobre la que se decidió seleccionar la muestra.
Alcance
Aplicable cuando el auditor tome la decisión de usar el muestreo de auditoría como parte de sus procedimientos.
NIA de aplicación complementaria
NIA 500 Evidencia de Aditoría
