FUNDAMENTO CONSTITUCIONAL DE LOS IMPUESTOS

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Las Inversiones Extranjeras en México

Ved Diego Montañez Robledo

FUNDAMENTO CONSTITUCIONAL DE LOS IMPUESTOS

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CONTRIBUYENTES Y NO CONTIBUYENTES DEL IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

The question that investors will ask is How will you turn your forecasts into reality?
Having identified your product or service, and the demand for it in the market, how will you reach that market?

Régimen tributario especial

Los contribuyentes que se someten al impuesto sobre la renta y complementarios, conforme al régimen tributario especial contemplado en el titulo VI del libro primero del E.T.

*la ley 795/03, art. 108 le otorgo exención de impuestos nacionales diferentes del impuesto sobre las ventas a fogacoop. El decreto 4583 de 2006 señala que fogacoop es contribuyente del régimen especial

Subto*las cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de grado superior de carácter financiero, asociaciones mutualistas, instituciones auxiliares del cooperativismo, confederaciones cooperativas, previstas en la legislación cooperativa, vigilados por alguna superintendencia u organismo de control.

*los fondos mutuos de inversión y las asociaciones gremiales respecto de sus actividades industriales y de mercadeo

*las personas jurídicas sin ánimo de lucro que realizan actividades de captación y colocación de recursos financieros y se encuentren sometidas a la vigilancia de la superintendencia bancaria

*Las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin ánimo de lucro

Sociedades y entidades sometidas al impuesto

Sociedades limitadas y asimiladas E.T. art, 13

*Colectivas *En comaditas simple *Ordinarias de minas *Irregulares de hecho con características de limitadas *Comunidades organizadas *Corporaciones y asociaciones con fines de lucro *fundaciones de interés privado *Empresas unipersonales *Corporaciones, fundaciones y asociaciones sin animo de lucro, objeto social diferente al del numeral 1 del Art, 19 E.T. * Corporaciones, fundaciones y asociaciones sin animo

Determinacion cedular

La depuración de las rentas correspondientes a cada una de las cedulas se efectuara de manera independiente

Dividendos y participaciones

Rentas no laborales

Rentas de capital

Pensiones

Rentas de trabajo

Contribuyentes del impuesto de renta y complementarios

Personas naturales residentes y no residentes (E.T. Art, 7,9,11)

*Individuos *Sucesiones ilíquidas *Las asignaciones y donaciones modales

Régimen general u ordinario

Pertenecen contribuyentes del impuesto, salvo los que estén dentro del tratamiento especial del tributo

Contribuir, financiamiento de los gastos e inversiones

How will the operations of your organization need to change, to support this plan?
Investors will need to know that you will also have the capabilities to deliver it, sustain it and scale it up.

Si el legislador, pretende crear un impuesto se expresan elementos esenciales

HECHO IMPOSIBLE

SUJETO ACTIVO

• What materials and services will you need from suppliers?
• Who will you need to partner with to make the most of the opportunity?
• Will you depend entirely on them, or do you have alternatives?

Add a supplier or partner.

ART. 9 s

Equidad, eficiencia y progresividad

Equidad horizontal

Los impuestos deben ser iguales

Equidad vertical

Iguales gravados iguales, desiguales gravados desiguales

ART. 363 Sistema tributario se fundamenta en principios:

How will your facilities need to change to implement your plan?
Will you need new premises or changes to existing premises?
Add a facility.

GENERALIDADES DEL IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

Describe the vision and the opportunity that the plan is based on.
The investor's question you answer here is Where are you headed, and why?

Tarifa del impuesto en contribuyentes usuarios de las zonas francas

Los contribuyentes de zonas francas que hayan suscrito un contrato de estabilidad jurídica no tendrán derecho a la exoneración de los aportes del art 114 del ET.

Tarifa del impuesto en el régimen especial

Tarifa única 20% sobre el valor de los beneficios netos o excedentes

Add a key point about your Unique Selling Point. Your USP is what will lead marketing, and help customers to choose you over alternatives. In comparison to the alternatives, why will your product or service...

• ... be different?
• ... be desirable?
• ... be better value for customers?
• ... be better performing?
• ... be more accessible or convenient?
• ... offer a better experience?
• ... solve the customer's problems better?
• ... have easily understood benefits?
• ... fit in with the customer's typical behaviour, without needing them to change it?

Modificación estructural 2016 (ley 1819 de 2016) introdujo al régimen tributario especial, art 140 cambio art 19 del ET, para que las asociaciones, fundaciones y corporaciones puedan solicitar su calificación.

*Estar constituidas de manera legal. *el objeto social de la entidad debe ser de interés general en una o varias de las actividades. *los aportes no deben ser reembolsarse y los excedentes no pueden ser distribuidos.

Contemplado al art 19, numeral el ET, si cumplen los requisitos la tarifa del impuesto de renta será del 0%

Tarifa del impuesto de renta en sociedades nacionales y extranjeras

Art 240 E.T y Ley 1819 Las sociedades anónimas, limitadas y las sociedades extranjeras

Add a key point about your strategy.

How does this opportunity...

• ... address your current weaknesses and challenges?
• ... exploit your capabilities and strengths, and build new ones?
• ... reduce future threats and competition?
• ... fit it with credible forecasts and trends?
• ... strengthen relationships and reputations?
• ... create value for your customers and investors?

Es un solo impuesto *Personas naturales *Sucesiones ilíquidas *Bienes destinados a fines especiales

La renta, ganancias ocasionales, el patrimonio y la transferencia de rentas y ganancias ocasionales al exterior

Add a key point about the opportunity that you are pursuing.

• What do you plan to do? What product or service will you offer?
• Why does it need doing?
• Why is there a gap in the market?
• Has it been tried before? What happened?
• Why are you best placed to pursue it?

Contribuyentes y régimen general