NIA 530 MUESTREO DE AUDITORÍA
TIPOS DE MUESTRO
Consideraciones Claves
Tamaño de la Muestra: Determinar el tamaño adecuado de la muestra es crucial para lograr resultados confiables. Esto depende del nivel de confianza deseado y la tolerancia al error.
Riesgo de Muestreo: Es el riesgo de que la muestra seleccionada no sea representativa de la población, lo que podría llevar a conclusiones incorrectas. El auditor debe planificar y ejecutar el muestreo de manera que minimice este riesgo.
Muestro No Estadístico
Muestreo de bloques o agrupado
Se seleccionan bloques enteros o grupos de elementos consecutivos, en lugar de elementos individuales dispersos por toda la población.
Muestreo por juicio o discrecional
El auditor selecciona elementos específicos basándose en su conocimiento, experiencia y juicio profesional, con el objetivo de centrar la atención en áreas de mayor riesgo.
Muestro Estadístico
Muestro por unidades monetarias
Se seleccionan elementos de acuerdo con su valor monetario, por lo general con el objetivo de verificar la existencia de errores en partidas con valores más altos.
Muestro sistemático
Se selecciona un primer elemento al azar y luego se seleccionan otros elementos a intervalos regulares predeterminados.
Muestro aleatorio simple
Los elementos de la población se seleccionan de manera completamente aleatoria, lo que significa que cada elemento tiene la misma probabilidad de ser elegido.
REQUERIMIENTOS
Diseño, tamaño y selección de la muestra de elementos a comprobar
Aplicación de procedimientos de auditoría
Naturaleza y causa de las desviaciones e incorrecciones
Extrapolación de las incorrecciones
Evaluación de los resultados del muestreo de auditoría
OBJETIVO
Ofrecer una base sólida y confiable
GUÍA DE APLICACIÓN Y OTROS ANOTACIONES EXPLICATIVAS
Evaluación de los resultados del muestreo de auditoría
Se deberá evaluar los resultados de la muestra, asímismo la utilización de muestreo de auditoría ha proporcionar una base razonable para extraer conclusiones sobre la totalidad de la población que han sido comprobadas.
Extrapolación de incorreciones
En el caso de las pruebas de detalle, el auditor investiga más a fondo los errores detectados en la muestra para determinar si existen problemas similares en el conjunto total de la población.
Naturaleza y causa de las desviaciones e incorreciones
Se analizará cuidadosamente la naturaleza y la razón de cualquier irregularidad o problema detectado, y se evaluará su posible impacto en el objetivo de la auditoría.
Aplicación de procedimientos de auditoría
Se aplicarán procedimientos adecuados a cada elemento seleccionadas, si no es aplicable se aplicaran serán alternativo.
Diseño, tamaño y selección de la muestra de elementos a comprobar
Permite al auditor obtener y evaluar la evidencia.
Aplicación de una fórmula con base estadística o mediante la aplicación del juicio profesional.
Selección de muestras son la selección aleatoria.
DEFINICIONES
Muestreo de auditoría
Población
Riesgo de muestreo
Riesgo ajeno al muestreo
Anomalía
Unidad de muestreo
Muestreo estadístico
Estratificación
Incorrección tolerable
Porcentaje de desviación tolerable
ALCANCE
El auditor tiene la obligación de diseñar y aplicar métodos de auditoría que le permitan recopilar información confiable y relevante en cantidad suficiente.
