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TITULO 4 CAPITULO II
DE LOS INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y
PROFESIONALES
SECCION III
DE LOS INGRESOS POR LA ENAJENACION DE BIENES O LA PRESTACION
DE SERVICIOS A TRAVES DE INTERNET, MEDIANTE PLATAFORMAS
TECNOLOGICAS, APLICACIONES INFORMATICAS Y SIMILARES
ARTICULO 113-C. Las personas morales residentes en México o residentes en el
extranjero con o sin establecimiento permanente en el país, así como las entidades o
figuras jurídicas extranjeras a que se refiere el segundo párrafo del artículo 113-A de
esta Ley, tendrán las siguientes obligaciones
Conservación de la documentación
V. Conservar como parte de su contabilidad la documentación que demuestre que
efectuaron la retención y entero del impuesto sobre la renta correspondiente.
Retención y entero del ISR
IV. Retener y enterar el impuesto sobre la renta que corresponda conforme a lo dispuesto en el artículo 113-A de esta Ley
III. Proporcionar al Servicio de Administración Tributaria la información a que se
refiere la fracción III del artículo 18-J de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, de
conformidad con lo previsto en el último párrafo de dicha fracción
II. Proporcionar comprobantes fiscales a las personas físicas a las que se les
hubiera efectuado la retención a que se refiere el artículo 113-A de esta Ley, en los que
conste el monto del pago y el impuesto retenido, a más tardar dentro de los cinco días
siguientes al mes en que se efectúe la retención
Obligaciones en materia de IVA
l. En el caso de residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el país
y de entidades o figuras jurídicas extranjeras, deberán cumplir con las obligaciones
previstas en las fracciones I, VI y VII del artículo 18-D e inciso d), fracción II del artículo
18-J, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
ARTICULO 113-B. Las personas físicas a que se refiere el artículo anterior, podrán
optar por considerar como pagos definitivos las retenciones que les efectúen conforme
a la presente Sección, en los siguientes casos:
II. Tratándose de las personas físicas a que se refiere la fracción anterior que además
obtengan ingresos de los señalados en los Capítulos I y VI de este Título
l. Cuando únicamente obtengan ingresos a los que se refiere el primer párrafo del
artículo 113-A de esta Ley, que en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de
la cantidad de trescientos mil pesos.
ARTICULO 113-A. Están obligados al pago del impuesto establecido en esta Sección, los contribuyentes personas físicas con actividades empresariales que
enajenen bienes o presten servicios a través de Internet
REGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
OPCION DE PAGAR EL ISR CONFORME AL REGIMEN DE incorporacion fiscal
IMPEDIMENTO AL ADQUIRENTE DE NEGOCIOS SUJETOS AL RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL, DE CONTINUAR BAJO EL MISMO RÉGIMEN ARTICULO 113. Cuando los contribuyentes enajenen la totalidad de la negociación, activos, gastos y cargos diferidos, el adquirente no podrá tributar en esta Sección, debiendo
hacerlo en el régimen que le corresponda conforme a esta Ley.
OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES SUJETOS AL RÉGIMEN PREVISTO EN ESTA SECCIÓN ARTICULO 112. Los contribuyentes sujetos al régimen previsto en esta Sección, tendrán
las obligaciones siguientes:
Pago del impuesto y presentación de declaración
VIII. Pagar el impuesto sobre la renta en los términos de esta Sección, siempre que,
además de cumplir con los requisitos establecidos en ésta, presenten en forma bimestral
ante el Servicio de Administración Tributaria
Caso en el que los contribuyentes pueden ser liberados de presentar declaraciones a través de Internet. Los contribuyentes que tributen en los términos de esta Sección, y que tengan su domicilio
fiscal en poblaciones o en zonas rurales, sin servicios de Internet
Obligaciones a cumplir: Los contribuyentes que habiendo pagado el impuesto conforme a lo previsto en esta
Sección, cambien de opción, deberán, a partir de la fecha del cambio, cumplir con las obligaciones previstas en el régimen correspondiente.
Cuándo dejará de tributar el contribuyente en este régimen y pasará al régimen general. Cuando no se presente en el plazo establecido la declaración a que se refiere el párrafo
anterior dos veces en forma consecutiva o en tres ocasiones durante el plazo de 6 años contados a partir de que se incumpla por primera vez con dicha obligación
Erogaciones por concepto de salarios
VII. Tratándose de las erogaciones por concepto de salarios, los contribuyentes deberán
efectuar las retenciones en los términos del Capítulo I del Título IV de esta Ley
Presentación de declaraciones bimestrales
VI. Presentar, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que
corresponda el pago, declaraciones bimestrales
Pago de erogaciones por compras e inversiones
V. Efectuar el pago de las erogaciones relativas a sus compras e inversiones, cuyo importe sea superior a $ 5,000.00, mediante transferencia electrónica de fondos desde cuentas
abiertas a nombre del contribuyente en instituciones que componen el sistema financiero y las entidades que para tal efecto autorice el Banco de México
Entrega de comprobantes fiscales
IV. Entregar a sus clientes comprobantes fiscales.
Registro en medios o sistemas electrónicos
III. Registrar en los medios o sistemas electrónicos a que se refiere el artículo 28 del Código Fiscal de la Federación, los ingresos, egresos, inversiones y deducciones del
ejercicio correspondiente.
Conservación de los comprobantes
II. Conservar comprobantes que reúnan requisitos fiscales, únicamente cuando no se haya
emitido un comprobante fiscal por la operación
Solicitud de inscripción en el RFC
I. Solicitar su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes.
ARTICULO 111. Los contribuyentes personas físicas que realicen únicamente actividades empresariales, que enajenen bienes o presten servicios por los que no se requiera para su realización título profesional
Opción de pagar el impuesto en esta sección para contribuyentes que inicien actividades. Los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior que inicien actividades, podrán optar por pagar el impuesto conforme a lo establecido en este artículo
V. Los contribuyentes que realicen actividades a través de fideicomisos o asociación en
participación.
Opción de utilizar el coeficiente de utilidad en el cálculo
Para los efectos de este artículo, los contribuyentes podrán optar por determinar los pagos
bimestrales aplicando al ingreso acumulable del período de que se trate
Duración máxima que pueden permanecer los contribuyentes que opten por este
régimen
Los contribuyentes que opten por aplicar lo dispuesto en esta Sección, sólo podrán
permanecer en el régimen que prevé la misma, durante un máximo de diez ejercicios
Determinación del impuesto
Para determinar el impuesto, los contribuyentes de esta Sección considerarán los ingresos
cuando se cobren efectivamente y deducirán las erogaciones efectivamente realizadas en el
ejercicio para la adquisición de activos fijos, gastos o cargos diferidos.
Determinación de la renta gravable en materia de PTU
Para la determinación de la renta gravable en materia de participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas
Renta gravable para efectos de la PTU
Para los efectos de la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas,
en términos de esta Sección, la renta gravable a que se refieren los artículos 123,
Cálculo y entero del impuesto en forma bimestral
Los contribuyentes a que se refiere este artículo, calcularán y enterarán el impuesto en
forma bimestral, el cual tendrá el carácter de pago definitivo, a más tardar el día 17 de los
meses de marzo, mayo, julio, septiembre, noviembre y enero del año siguiente,
IV. Las personas físicas que obtengan ingresos a que se refiere este Capítulo por concepto
de espectáculos públicos y franquiciatarios.
III. Las personas físicas que obtengan ingresos a que se refiere este Capítulo por concepto
de comisión, mediación, agencia, representación, correduría, consignación y distribución,
salvo tratándose de aquellas personas que perciban ingresos por conceptos de mediación o
comisión y éstos no excedan del 30% de sus ingresos totales.
II. Los contribuyentes que realicen actividades relacionadas con bienes raíces, capitales inmobiliarios, negocios inmobiliarios o actividades financieras
Quiénes no podrán pagar el impuesto
No podrán pagar el impuesto en los términos de esta Sección:
I. Los socios, accionistas o integrantes de personas morales o cuando sean partes relacionadas en los términos del artículo 90 de esta Ley
SECCIÓN 1 DE LAS PERSONAS FÍSICAS CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y
PROFESIONALES
OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES PERSONAS FÍSICAS DE ESTA SECCIÓN ARTICULO 110. Los contribuyentes personas físicas sujetos al régimen establecido en esta Sección, además de las obligaciones establecidas en otros artículos de esta Ley y en las demás disposiciones fiscales, tendrán las siguientes:
CALCULO DEL IMPUESTO AL EJERCICIO PARA LOS CONTRIBUYENTES A QUE SE REFIERE ESTA SECCION ARTICULO 109. Los contribuyentes a que se refiere esta Sección, deberán calcular el
impuesto del ejercicio a su cargo en los términos del artículo 152 de esta Ley
II. El derecho de disminuir pérdidas fiscales es personal del contribuyente que las sufre y no podrá ser transmitido por acto entre vivos ni como consecuencia de la enajenación del
negocio
Disminución de pérdida fiscal
I. La pérdida fiscal ocurrida en un ejercicio podrá disminuirse de la utilidad fiscal determinada en los términos de esta Sección, de los diez ejercicios siguientes, hasta agotarla.
CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES CUANDO LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES SE REALICEN A TRAVÉS DE UNA COPROPIEDAD ARTICULO 108. Cuando se realicen actividades empresariales a través de una
copropiedad, el representante común designado determinará, en los términos de esta
Sección, la utilidad fiscal o la pérdida fiscal, de dichas actividades y cumplirá por cuenta de
la totalidad de los copropietarios las obligaciones señaladas en esta Ley
PAGO PROVISIONAL DE INGRESOS ESPORADICOS DERIVADOS DE PRESTACIÓN DE
SERVICIOS PROFESIONALES
ARTICULO 107. Quienes en el ejercicio obtengan en forma esporádica ingresos derivados
de la prestación de servicios profesionales y no obtengan otros ingresos gravados conforme
a este Capítulo, cubrirán, como pago provisional a cuenta del impuesto anual, el monto que
resulte de aplicar la tasa del 20%
PAGOS PROVISIONALES
ARTICULO 106. Los contribuyentes a que se refiere esta Sección, efectuarán pagos
provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio, a más tardar el día 17 del mes
inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago, mediante declaración que
presentarán ante las oficinas autorizadas
REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES
ARTICULO 105. Las deducciones autorizadas en esta Sección, además de cumplir con
los requisitos establecidos en otras disposiciones fiscales
Plazo para reunir los requisitos
VIII. Que al realizar las operaciones correspondientes o a más tardar el último día del ejercicio, se reúnan los requisitos que para cada deducción en particular establece esta Ley.
Inversiones
VII. Que tratándose de las inversiones no se les dé efectos fiscales a su revaluación
Pago a plazos
VI. Cuando el pago se realice a plazos, la deducción procederá por el monto de las
parcialidades efectivamente pagadas en el mes o en el ejercicio que corresponda
Pagos de primas
V. Que los pagos de primas por seguros o fianzas se hagan conforme a las leyes de la materia y correspondan a conceptos que esta Ley señala como deducibles
Diversos ingresos
IV. Que se resten una sola vez, aun cuando estén relacionadas con la obtención de
diversos ingresos.
Deducción de inversiones
III. Que cuando esta Ley permita la deducción de inversiones se proceda en los términos del artículo 104 de esta Ley
Estrictamente indispensables
II. Que sean estrictamente indispensables para la obtención de los ingresos por los que se
está obligado al pago de este impuesto en los términos de esta Sección
Efectivamente erogadas
I. Que hayan sido efectivamente erogadas en el ejercicio de que se trate. Se consideran efectivamente erogadas cuando el pago haya sido realizado en efectivo
DETERMINACION DE LA DEDUCCION POR INVERSIONES
ARTICULO 104. Los contribuyentes a que se refiere esta Sección determinarán la deducción por inversiones aplicando lo dispuesto en la Sección II del Capítulo II del Título II
de esta Ley
DEDUCCIONES AUTORIZADAS
ARTICULO 103. Las personas físicas que obtengan ingresos por actividades
empresariales o servicios profesionales, podrán efectuar las deducciones siguientes
Pagos por impuesto local
VII. Los pagos efectuados por el impuesto local sobre los ingresos por actividades
empresariales o servicios profesionales.
Cuotas pagadas al IMSS
VI. Las cuotas a cargo de los patrones pagadas al Instituto Mexicano del Seguro Social.
Intereses pagados
V. Los intereses pagados derivados de la actividad empresarial o servicio profesiona
Inversiones
IV. Las inversiones.
Gastos
III. Los gastos
Adquisiciones de mercancías
II. Las adquisiciones de mercancías, así como de materias primas, productos semiterminados o terminados, que utilicen para prestar servicios,
Devoluciones
I. Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan,
siempre que se hubiese acumulado el ingreso correspondiente.
MOMENTO DE ACUMULACION DE LOS INGRESOS
ARTICULO 102. Para los efectos de esta Sección, los ingresos se consideran acumulables
en el momento en que sean efectivamente percibidos.
INGRESOS ACUMULABLES
ARTICULO 101. Para los efectos de esta Sección, se consideran ingresos acumulables por la realización de actividades empresariales o por la prestación de servicios profesionales.
Ganancia derivada de la enajenación de activos
XI. La ganancia derivada de la enajenación de activos afectos a la actividad. Los ingresos determinados presuntivamente por las autoridades fiscales, en los casos en
que proceda conforme al Código Fiscal de la Federación,
Devoluciones
X. Las devoluciones que se efectúen o los descuentos o bonificaciones que se reciban,
siempre que se hubiese efectuado la deducción correspondiente.
Intereses cobrados
IX. Los intereses cobrados derivados de la actividad empresarial o de la prestación de
servicios profesionales, sin ajuste alguno.
Explotación de derechos de autor
VIII. Los obtenidos por la explotación de obras escritas, fotografías o dibujos, en libros,
periódicos, revistas o en las páginas electrónicas vía Internet
Explotación de una patente aduanal
VII. Los obtenidos mediante la explotación de una patente aduanal.
Agentes de instituciones de crédito, seguros, fianzas o valores
VI. Los obtenidos por agentes de instituciones de crédito, de seguros, de fianzas o de valores, por promotores de valores o de administradoras de fondos para el retiro,
Enajenación de obras de arte
V. Los derivados de la enajenación de obras de arte hechas por el contribuyente
Cantidades para efectuar gastos por cuenta de terceros
IV. Las cantidades que se perciban para efectuar gastos por cuenta de terceros, salvo que dichos gastos sean respaldados con comprobantes fiscales expedidos a nombre de aquél
por cuenta de quien se efectúa el gasto
Cantidades recuperadas por seguros, fianzas
III. Las cantidades que se recuperen por seguros, fianzas o responsabilidades a cargo de terceros, tratándose de pérdidas de bienes del contribuyente afectos a la actividad empresarial o al servicio profesional
Enajenación de cuentas y documentos por cobrar
II. Los provenientes de la enajenación de cuentas y documentos por cobrar y de títulos de
crédito distintos de las acciones, relacionados con las actividades a que se refiere este
Capítulo.
Condonaciones, quitas o remisiones
I. Tratándose de condonaciones, quitas o remisiones, de deudas relacionadas con la actividad empresarial o con el servicio profesional, así como de las deudas antes citadas
que se dejen de pagar por prescripción de la acción del acreedor
Tratamiento a las deudas perdonadas para los contribuyentes sujetos a un procedimiento de concurso mercantil:
Los contribuyentes sujetos a un procedimiento de concurso, podrán disminuir el monto de las deudas perdonadas conforme al convenio suscrito con sus acreedores reconocidos
SUJETOS OBLIGADOS AL PAGO DEL IMPUESTO
ARTICULO 100. Están obligadas al pago del impuesto establecido en esta Sección
Residentes en el extranjero con uno o varios establecimientos permanentes: Las personas físicas residentes en el extranjero que tengan uno o varios establecimientos permanentes en el país
Prestación de servicios profesionales
II. Ingresos por la prestación de un servicio profesional, las remuneraciones que deriven
de un servicio personal independiente y cuyos ingresos no estén considerados en el
Capítulo I de este Título.
Actividades empresariales
I. Ingresos por actividades empresariales, los provenientes de la realización de actividades
comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas, de pesca o silvícolas.
