NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA 210 Y 240

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NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA 210 Y 240

NIA 240: Responsabilidades del auditor en la auditoría de EE.FF. con respecto al fraude

Documentación

incluir respuestas a los riesgos valorados

incluir evidencia

Riesgos identificados y valorados debido a fraude

decisiones fignificativas

Comunicación de un fraude a las autoridades adecuadas fuera de la entidad

Comunicación a la dirección y a los responsables del gobierno de la entidad

si el auditor identifica un fraude debe comunicarlo oportunamente con el nivel adecuado

Manifestaciones escritas

Imposibilidad del auditor para continuar con el encargo

si el auditor renuncia

deberá discutir con el nivel adecuado la renuncia al encargo

Evaluación de la evidencia de auditoría

Respuestas a los riesgos valorados de incorrección material debida a fraude

Procedimientos de auditoría en respuesta a riesgos relacionados con la elusión de los controles por parte de la dirección

Procedimientos de auditoría en respuesta a riesgos valorados de incorrección material debida a fraude en las afirmaciones

Respuestas globales

Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material debido a fraude

El auditor evaluará que tipos de ingresos dan lugar al riesgo

Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas

Evaluación de factores de riesgo de fraude

Identificación de relaciones inusuales o inesperadas

Responsables del gobierno de la entidad

La dirección y otras personas de la entidad

El auditor realizará indagaciones ante la dirección

Discusión entre los miembros del equipo del encargo

Que se discuta entre ellos si los EE.FF. pueden estar expuestos al fraude

Escepticismo profesional

Cuestionarse continuamente si existe una incorrección material

Responder adecuadamente a los indicios de fraude identificados.

Obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada por respecto a los riesgos.

Identificar y valorar los riesgos de incorrección material.

INTRODUCCIÓN

RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR

Obtener seguridad razonable de que los EE.FF. estén libres de incorrecciones materiales

RESPONSABILIDAD EN RELACIÓN CON LA PREVENCIÓN Y DETECCIÓN DEL FRAUDE

Dirección

Gobierno de la entidad

CARACTERÍSTICAS DEL FRAUDE

Correcciones intencionadas

Información financiera fraudulenta

Incorrecciones materiales en los EE.FF.

Error

No intencionadas

Fraude

Intencionadas

Apropiación indebida de activos

Incorreciones fraudulentas, falsificación

responsabilidades del auditor respecto al fraude en una auditoría de EE.FF.

NIA 210: ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DEL ENCARGO DE AUDITORÍA

REQUERIMIENTOS

Consideraciones adicionales relacionadas con la aceptación del encargo

Normas de información financiera complementadas por las disposiciones legales o reglametnarias.

Informe de auditoría prescrito por las disposiciones legales o reglamentarias.

Marco de información financiera prescrito por las disposiciones legales o reglamentarias.

Sí el auditor determinará si hay algún conflicto entre las normas de información financiera y los requerimientos adicionales.

Aceptación de una modificación de los términos del encargo de auditoría.

El auditor no aceptará modificaciones si no existe una justificación razonable.

de lo contrario se harán constar en una carta de encargo

Auditorías recurrentes

El auditor valorará si se quiere revisión de los términos del encargo.

Acuerdo de los términos del encargo de auditoría

los términos del encargo de auditoría acordados se harán constar en una carta de encargo.

el auditor los acordará con la dirección o con los responsables del gobierno de la entidad.

Otros factores que afectan a la aceptación de un encargo de auditoría.

Si no se dan las condiciones previas el auditor lo discutirá con la dirección.

Limitación al alcance de la auditoría antes de la aceptación del encargo de auditoría.

Si existen limitaciones al encargo el auditor puede denegar la opinión sobre los EE.FF.

el auditor determinará:

Obtendrá la confirmación de la dirección que reconoce su responsabilidad.

Marco de información utilizado para la preparación de los EE.FF. es aceptable.

DEFINICIONES

La dirección

Se interpretarse como dirección y cuando proceda, los responsables del gobierno de la entidad.

Condiciones previas a la auditoría

Marco de información financiera aceptable para la preparación de los EE.FF.

OBJETIVO

El objetivo del auditor es aceptar o continuar con un encargo de auditoría únicamente cuando se haya acordado la premisa sobre la que la auditoría se va a realizar.

ALCANCE

Trata de las cuestiones que están bajo control de la entidad, pero el auditor y la dirección de la entidad deben llegar a un acuerdo.