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TIMBRE

Elaborado por:

Julio Enrique Cetina Suarez

Materia

Derecho Tributario

Agentes de Retención en el Impuesto de Timbre

El artículo 518 del estatuto tributario señala los siguientes agentes de retención en el impuesto de timbre:

4. Los agentes diplomáticos del Gobierno Colombiano, por los documentos otorgados en el exterior. En general siempre que se intervenga en el otorgamiento de un documento que cause el impuesto de timbre se tiene la obligación de actuar como agente de retención.

3. Las entidades públicas del orden nacional, departamental o municipal, cualquiera sea su naturaleza jurídica.

2. Los notarios por las escrituras públicas.

1. Las personas naturales y asimiladas, cuando reúnan las condiciones previstas en el artículo 519 de este Estatuto, y las personas jurídicas y asimiladas, que teniendo el carácter de contribuyentes del impuesto, intervengan como contratantes, aceptantes, emisores o suscriptores en los documentos

Base Gravable y Tarifa en el Impuesto de Timbre.

Estas son reguladas por los artículos 520 al 534 del estatuto tributario,

la ley 2277 de 2022 revive el impuesto de timbre señalado en el artículo 519 del estatuto tributario respecto a lo siguiente:

«Tratándose de documentos que hayan sido elevados a escritura pública, se causará el impuesto de timbre, en concurrencia con el impuesto de registro, siempre y cuando no se trate de la enajenación a cualquier título de bienes inmuebles cuyo valor sea inferior a veinte mil (20.000) UVT y no haya sido sujeto a este impuesto, o naves, o constitución o cancelación de hipotecas sobre los mismos. En el caso de constitución de hipoteca abierta, se pagará este impuesto sobre los respectivos documentos de deber.»

Hecho Generador del Impuesto de Timbre

El hecho generador del impuesto de timbre es el otorgamiento de documentos sometidos a este impuesto, o que causan el impuesto de timbre nacional.

Que incluya a las partes, deudor y acreedor

Subtopic

Que dentro del documento se especifique el valor o cuantía

Que se especifique dónde deben ser pagadas esas obligaciones o deudas para poder cumplir con los requisitos que establecieron

Cuando el documento tenga una obligación, deuda o crédito implícita.

Cuando haya existencia de un documento público o privado

Responsables del Impuesto de Timbre.

En el impuesto de timbre el responsable es el agente de retención que tiene la obligación de retener el impuesto de timbre.

Recordemos que el impuesto de timbre se recauda en su totalidad mediante el mecanismo de retención en la fuente, se declara y paga en el formulario 350 de retención en la fuente.

Sujeto Pasivo

El sujeto pasivo del impuesto es el contribuyente que intervenga como otorgantes, giradores, aceptantes, emisores o suscriptores en los documentos, de acuerdo al artículo 515 del estatuto tributario.

Señala el mismo artículo que es contribuyente toda persona natural o jurídica a cuyo favor se expida, extienda y otorgue el documento.

CLASES DE TIMBRE

Timbre de Seguridad

Este timbre se aplica a la importación de ciertos productos y se utiliza para financiar programas de seguridad y defensa nacional.

Timbre Gasolina

Este timbre se aplica a la venta de gasolina y otros combustibles. Se utiliza para financiar programas de mantenimiento de vías y carreteras.

Timbre Municipal

Este timbre se aplica a documentos y actos que se realizan en un municipio específico. Se utiliza para los mismos documentos que el timbre nacional, pero se aplica a nivel municipal.

Timbre Departamental

Este timbre se aplica a documentos y actos que se realizan en un departamento específico. Se utiliza para los mismos documentos que el timbre nacional, pero se aplica a nivel departamental.

Timbre Nacional

Este es el timbre más común y se aplica a documentos y actos que se realizan dentro del territorio nacional. Se utiliza para contratos de arrendamiento, poderes notariales, escrituras públicas, entre otros

OBJETIVO

El objetivo principal del impuesto de timbre es recaudar fondos para el Estado, que se utilizan para financiar diferentes programas y proyectos gubernamentales.

¿Qué es el Timbre?

Es un impuesto específico que se aplica a ciertos documentos o actos, como contratos de arrendamiento, poderes notariales, escrituras públicas, entre otros que hayan sido otorgados dentro del país o fuera de él, siempre y cuando conste que su constitución haya sido realizada en el territorio nacional.

Es importante aclarar que el impuesto de timbre aplica para los documentos mencionados toda vez que haya intervenido una entidad jurídica o asimilada, pública o persona natural comerciante.