作者：Waleska Dardón 4 年以前
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The question that investors will ask is How will you turn your forecasts into reality?
Having identified your product or service, and the demand for it in the market, how will you reach that market?
Para la planeación de la auditoria, debe tener en cuenta la entidad y su entorno. Esta planeación permite obtener un entendimiento del marco de referencia legal y determinar procedimientos de evaluación del riesgo, aspectos importantes para el desarrollo de la auditoria, teniendo en cuenta que la planeación es un proceso continuo e interactivo.
El alcance de la auditoría debe estar encaminado a asegurar el cumplimiento de estos objetivos dependiendo el tipo de auditoría que se realice.
Aspectos clave en la planeación de una auditoría
Al final de la planeación de la auditoría se debe validar el entendimiento del negocio, los riesgos identificados y los hallazgos, con la gerencia del cliente.
Es importante documentarnos lo mejor posible mediante información interna y externa:
Información Externa
Cámara de comercio
Bases de datos
Portales de búsqueda en la web
Revistas y diarios
Información Interna
Página web de la Compañía
Intranet de la compañía
Certificado de Cámara de Comercio
Correspondencia con abogados
Correspondencia con entidades de vigilancia y control
Contratos
Reportes de la gerencia a la junta directiva
Actas (Asamblea de Accionistas, Junta Directiva, Comités, etc)
Políticas
Manuales de procedimientos
Estatutos
Dentro de la planeación de la auditoría, es recomendable efectuar un recorrido por las instalaciones físicas con el fin de comprender mejor el negocio y poder conocer el personal clave
En la planeación de la auditoría el auditor debe complementar su trabajo mediante la realización de procedimientos analíticos preliminares que incluyan el análisis de indicadores, tanto financieros como no financieros, de rendimiento
El entendimiento del negocio se realizará de arriba hacia abajo, por esto es importante entrevistarse con la alta gerencia, para conocer sus objetivos, estrategias, los riesgos que pueden impedir que la compañía logre los objetivos y los controles que tiene para mitigar esos riesgos
Definir la materialidad de planeación. La materialidad de planeación le permite al auditor enfocarse en los aspectos relevantes de los Estados Financieros
En la planeación de la auditoría, los esfuerzos deben ir encaminados principalmente a:
Identificar riesgos significativos de fraude y sus implicaciones en los estados financieros (Malversación de activos y/o información financiera fraudulenta)
Identificar riesgos significativos del negocio y sus implicaciones en los Estados Financieros (provisiones en los Estados Financieros y/o revelaciones)
En la planeación de la auditoría es vital lograr un entendimiento integral del negocio, del ambiente de la industria y externo, que facilite la identificación de riesgos. El número de riesgos significativos identificados es directamente proporcional al grado de entendimiento del negocio, su ambiente externo y de la industria. A mayor entendimiento, mayor es la probabilidad de identificar riesgos significativos. Los riesgos significativos son aquellos con una alta probabilidad de ocurrencia y un impacto significativo en los Estados Financieros
La auditoría se debe realizar por personal que tenga un entrenamiento técnico adecuado y experiencia en auditoría. Es recomendable trabajar con un equipo multidisciplinario de acuerdo con las necesidades del cliente, el tipo de auditoría, y en lo posible, con experiencia en la industria.
Antes de iniciar el proceso de auditoría se deben tener claros los objetivos, y estos deben estar alineados de acuerdo con el modelo COSO, dentro de las siguientes categorías:
Cumplimiento
Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.
Información Financiera
Preparación y publicación de Estados Financieros fiables.
Operacionales
Utilización eficaz y eficiente de los recursos de una organización. (Por ej. Rendimiento, Rentabilidad, Salvaguarda de activos, etc.)
How will the operations of your organization need to change, to support this plan?
Investors will need to know that you will also have the capabilities to deliver it, sustain it and scale it up.
El auditor no es responsable de prevenir cualquier incumplimiento a las leyes o regulaciones, esto es responsabilidad de la administración
If you win the investment or support that you need, where will you start?
Aparentar Debilidad Financiera
Pagar menos impuestos
No registrar la totalidad de las ventas
Aparentar Fortaleza Financiera
Presión de mostrar buenos resultados
Sub Valorar
Sobre Valorar
Gastos
Trasladarlos de períodos posteriores
Ingresos
Estimación por encima de la realidad.
Ventas de Período Posterior
Pasivos
Activos
Clasificación
De largo plazo como de corto plazo
Diferido
Capitalizar costos y gastos que no cumplen con las características
Propiedad Planta y Equipo
Dañado u obsoleto y registrado como si estuviera en buen estado
No aplicar depreciación o aplicarla por porcentajes menores
Valor del Inventario sobreestimado
Mostrar el de terceros como si fuera de la compañía
Mostrarlo como dañado, obsoleto o de lenta rotación y disponible para la venta
Saldos por Cobrar irrecuperables
NIC 330
NIC 315
Add the next step.
Intencionales
Valuación de activos impropia
Revelación insuficiente o impropia
Estrategias para esconder obligaciones y gastos
Diferencia en el tiempo de reconocimiento de los ingresos
Ingresos ficticios
Errores
No Intencionales
You will need credible forecasts of profitability and strategic benefits if you are proposing investment in your business.
Documentar la evidencia de auditora que el auditor ha obtenido, discutido y acordado con los miembros relevantes del equipo de auditora antes de la fecha del dictamen del auditor
Dar por terminadas las listas de verificación relativas al proceso de compilación del archivo
Seleccionar, cotejar y hacer referencias cruzadas de los papeles de trabajo
Suprimir o desechar la documentación reemplazada
Auditor con experiencia
Asuntos de auditoría e información relevante de la industria
El entorno del negocio en que opera la entidad
Requisitos legales y regulación aplicables
Procesos de auditoría, incluyendo las técnicas de auditoría
Documentación de la auditoría
Papel de Trabajo
Conclusiones.
Resultados / evidencias obtenidas
Procedimientos a desarrollar
Objetivos de auditoría
Asociado a las aseveraciones
Encabezado
Fecha de elaboración
Fecha de corte
Área de auditoría
Nombre del auditor/iniciales y rol
Nombre del cliente
Nombre de la firma
Se documenta los asuntos importantes y las conclusiones alcanzadas
Se incluirá los resultados de los procedimientos y la evidencia de auditoría obtenida
Descripción de la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos realizados en la auditoría
Debe ser clara, concisa, precisa y explicita, de tal forma que facilite llegar a las conclusiones
It must be clear to investors what you are asking for, when you need it and when & how it will be repaid - in short, what value they will get for their investment.
Cambios para el trabajo de Auditoria
Términos de Trabajo
Marco de referencia de la Información Financiera
Responsabilidad del Auditor y la Administración
Honorarios
Contenido del Dictamen
Planeación y desempeño de la auditoria
Limitaciones Inherentes
Carta de Compromiso
Alcance de la Auditoria
Objetivos de la Auditoria
No hay un acuerdo de la administración reconociendo sus responsabilidades.
El auditor establece que el marco de referencia de información financiera utilizado para la elaboración de los Estados Financieros no es aceptable.
La administración impone limitación al alcance del trabajo del auditor y dicha limitación da como resultado una abstención de la opinión sobre los Estados Financieros.
La administración no proporciona la información necesaria.
Acceso a información relevante
Control Interno
Preparación de EF de acuerdo al marco de referenccia
Add a summary of how much is required and when.
PCGA
IPSAS
NIF
Relacionado con eventos significativos recientes, ya sean de tipo económico, contable
Implica transacciones importantes con partes relacionadas
Involucra transacciones significativas que están fuera del curso normal del negocio de la entidad
Aplicación de procedimientos de revisión analítica general y de observación e inspección
Cuestionamiento a la Administración
Estructura de Control Interno
Actividades de control relevantes para la auditoría
Sistemas de información, incluidos los relacionados con los procesos de negocio, relevantes para la información financiera, y de comunicación
Proceso de Evaluación de Riesgos
Componente del Control INterno
Entorno de Control
Vigilancia de Controles
Naturaleza y alcance del entendimiento de los controles relevantes
Entendimiento del Entorno
Objetivos y estrategias de la entidad, los riesgos de negocio relacionados que pueden resultar en riesgo de error importante. La evaluación (medición y revisión) del desempeño financiero de la entidad.
Naturaleza de la Entidad: Operaciones, esquema accionario, estructuras de gobierno corporativo, tipos de inversiones que está realizando y que tiene previsto hacer y cómo está financiada.
Factores importantes de la industria en que opera la entidad
Evaluación de Riesgos
Riesgo de Error Importante en los Estados Financieros
Error
Un error no intencional en los estados financieros incluyendo la omisión de un importe o revelación.
* Aporten la comprensión sobre la entidad y su entorno, para evaluar el riesgo de error importante a de los Estados Financieros y diseñar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de Auditoria a aplicar. * Funcionamiento efectivo de los controles para la prevención o la detección de errores importantes de los Estados Financieros, mediante procedimientos “subsecuentes” denominados pruebas de control. * Detectar errores importantes en los Estados Financieros, mediante la aplicación de otros procedimientos “subsecuentes” denominados pruebas sustantivas, que incluyen pruebas de verificación de transacciones, saldos y revelaciones, así como analíticas.
Fraude
Distorsiones provocadas en el registro de las operaciones y en la información financiera o actos intencionales para sustraer activos (robo), u ocultar obligaciones que tienen o pueden tener un impacto significativo en los estados financieros sujetos a examen.
Totalidad del período
Determinará si los controles que van a ser probados dependen de otros controles (controles indirectos) y si es necesario obtener evidencia que corrobore la eficacia operativa de los controles indirectos
Las personas que los hayan aplicado y los medios y herramientas de control utilizados
La congruencia con la que se hayan aplicado
La manera en que se hayan aplicado los controles en los momentos relevantes a lo largo del periodo sometido a auditoría
Realizará indagaciones en combinación con otros procedimientos de auditoria, con el fin de obtener evidencia sobre la eficacia operativa de los controles
Si en la valoración del riesgo se han tenido en cuenta los controles relevantes (riesgo de control), obtener evidencia de para determinar si los controles operan eficazmente
La probabilidad de que exista una incorrección material debido a las características específicas del correspondiente tipo de transacción, saldo contable o información a revelar (riesgo inherente),
Pruebas Analíticas
Análisis de Tendencias
Análisis de Coeficientes
Comparación de los índices con los promedios de la industria o con entidades similares
Comparación de una cuenta con información no financiera
Comparación de las relaciones entre una entidad y las de su misma industria
Comparación de las relaciones entre cuentas
Análisis de Datos
Análisis Predictivo
Procedimientos sustantivos que responden a riesgos significativos
Momento de realización de los procedimientos sustantivos
Base razonable para hacer extensivas las conclusiones de la auditoria desde la fecha intermedia hasta el cierre del periodo
Si el auditor determina que resulta suficiente, únicamente procedimientos sustantivos adicionales
Combinados con pruebas de controles para el periodo que resta
Partidas Específicas
Muestreo
Población Completa
Con base en los resultados obtenidos en los sección de la metodología, el auditor elabora su dictamen
Pruebas Sustantivas
Normalmente las pruebas sustantivas la aplicamos en dos fases, la primera en un precierre que lo mejor es que sea en una fecha cercana al cierre (septiembre, octubre o noviembre) y el cierre a 31 de diciembre.
El alcance de los procedimientos sustantivos está definido por el resultado de las pruebas a los controles. A mayor confianza menor será su alcance.
Entendimiento de los Procesos
En este paso se entiend como la información contable es procesada en cada uno los principales ciclos (Ventas, Compras, Nómina, etc), identificamos los riesgos que amenazan la razonabilidad de la información contable y los controles que mitigan los riesgos.
Finalmente, se evalúa el diseño y la efectividad de estos controles.
Adicionalmente, se identifican los controles con los cuales la compañía mitiga los riesgos de negocio y de fraude (identificados en la planeación) para evaluar el diseño y la efectividad de estos controles.
En la planeación de la auditoría, todos nuestros esfuerzos deben ir encaminados a:
Detectar riesgos de fraude y sus implicaciones en los estados financieros (provisiones en los estados financieros y/o revelaciones)
Determinar las transacciones significativas que se registran en los estados financieros (rutinarias y no rutinarias)
Detectar riesgos significativos del negocio y sus implicaciones en los estados financieros (provisiones en los estados financieros y/o revelaciones).
Administración del Proyecto
La firma de auditoría o el auditor independiente, se deben asegurar que:
Se hayan revisado los aspectos de control de calidad para el trabajo incluyendo la revisión de la competencia del equipo para llevar a cabo la asignación y control del cumplimiento de los requisitos éticos, incluyendo la revisión de los requisitos de independencia.
Se haya obtenido la aceptación del cliente.
Conducción de una auditoria de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoria para alcanzar los objetivos propuestos, y cumplir con los requisitos tanto de las normas internacionales, como los legales o de regulación vigentes.
El auditor debe tener una base para la identificación y valoración de riesgos de representación errónea de importancia relativa.
Suficiente Evidencia Apropiada de Auditoria y Riesgo de Auditoria
Una parte importante del trabajo del auditor es obtener y evaluar evidencia de auditoria, lo que le permite soportar su opinión y dictamen de la auditoria. El auditor puede obtener estas evidencias de diferentes fuentes, como auditorias previas, procedimientos de control de calidad, registros contables, e incluso la falta de información se convierte en evidencia, cuando por ejemplo la administración se niega a proporcionar documentos o información requerida.
Juicio Profesional
El auditor debe aplicar los conocimientos técnicos y experiencia relevantes para seleccionar posibles cursos de acción dentro de la auditoria, para ejercer correctamente su profesión y realizar de una manera apropiada la auditoria. Los entrenamientos, conocimientos y experiencia del auditor le permiten desarrollan competencias necesaria para lograr juicios razonables. El juicio profesional es indispensable al momento de evaluar la evidencia de auditoria, determinar la importancia relativa y riesgos de auditoria, y dictaminar sobre los Estados Financieros.
Escepticismo Profesional
Para obtener una seguridad razonable, el auditor debe mantener una actitud de escepticismo profesional durante toda la auditoria, teniendo una posición crítica y evaluativa sobre la evidencia de la auditoria, para identificar su validez y estar alerta a evidencia que pueda contradecir la veracidad de los documentos o representaciones de la administración. Esta actitud le permite al auditor reducir el riesgo de pasar por alto circunstancias sospechosas o condiciones que puedan indicar posible fraude.
Requisitos Éticos Relacionados a una Auditoria de Estados Financieros
El auditor está sujeto a requisitos éticos relevantes y pertinentes a independencia, relacionados a auditorias de estados financieros. Estos requisitos están comprendidos en el Código de Ética para contadores profesionales, incluyendo los relacionados a la independencia del auditor para salvaguardar su capacidad al momento de establecer su opinión sin influencias, permitiéndole ser objetivo y actuar con integridad, manteniendo una actitud de escepticismo profesional.
Es importante mencionar que los objetivos de la auditoría son los mismos independientemente del tamaño y complejidad de la entidad, la diferencia es la planificación y ejecución de la auditoria de acuerdo a la entidad y sus necesidades.
Presenta los requisitos estableciendo las responsabilidades generales del auditor independiente para cumplir con la norma
Modificaciones conforme avanza la auditoria
Materialidad de ejecución
Si es aplicable, el nivel o los niveles de materialidad para clases particulares de transacciones, saldos o revelaciones
Materialidad para los estados financieros en su conjunto
Un monto inferior nivel de materialidad para evaluar los efectos de los riesgos de errores materiales y el diseño de procedimientos de auditoria que responda a esos riesgos
La materialidad al nivel de clases particulares de transacciones, saldos o revelaciones
Si la atención se centra en un aspecto en particular de los negocios de la entidad que se revele por separado en los estados financieros, por ejemplo, un negocio recién adquirido
La información clave a revelar en relación con la industria en la que opera la entidad, por ejemplo, los costos de investigación y desarrollo para una compañía farmacéutica
Las regulaciones o el marco conceptual de información financiera aplicable afectan las expectativas del usuario, respecto a la valuación o revelación de ciertas partidas, por ejemplo, las transacciones con partes relacionadas, la compensación de los gerentes o las personas a cargo de gobierno corporativo
La materialidad para los estados financieros tomados en su conjunto
Materialidad de Ejecución
Porcentaje de medida razonable
Trabajos con riesgo
Materialidad de la entidad
Otras medidas de materialidad
Submedidas de materialidad de años anteriores
Expectativas del usuario
Estrategia Global para determinar la materialidad
La estructura accionaria de la entidad y la forma de cómo se financia
La naturaleza y el ambiente económico en que opera la entidad
Las partidas sobre las cuales los usuarios de los Estados Financieros de la entidad desean centrar su atención
Los elementos de los Estados Financieros (activos, pasivos, capital, ingresos, gastos)
Si los planes de acción y las medidas de remediación han sido suficientes para subsanar los trabajos de auditoria y sustentar el dictamen.
Se deberá evaluar los resultados del proceso de monitoreo sobre los trabajos de auditoría.
Cuando surjan diferencias de opinión, entre las respuestas a las consultas, el socio del trabajo, el socio de calidad y el equipo de auditoria deberán seguir las políticas de la firma para esta clase de circunstancias.
Comprobar que las conclusiones y recomendaciones de las consultas se implementen apropiadamente.
Que se obtengan las respuestas de estas consultas y que el equipo quede satisfecho con las mismas.
El socio será el responsable de asegurarse que los miembros de equipo realicen las consultas que consideren pertinentes, sobre asuntos difíciles o específicos que escapen al conocimiento estándar.
Concluir si se han logrado los objetivos del trabajo de auditoría.
Evidencia es suficiente y apropiada para soportar el dictamen de auditoria.
Responsabilidades se asumen en función de la experiencia de los miembros de equipo, a mayor experiencia menor supervisión.
Considerar las consultas a los expertos u otros colegas con mayor experticia.
Atender los asuntos importantes, e inquietudes que surjan durante la ejecución de la auditoria.
Hacer un seguimiento del avance del trabajo de auditoría
Conocimiento de industrias donde opera el negocio del cliente.
Conocimiento técnico apropiado y entorno de tecnología en la que se desarrolla el negocio del cliente.
Normas profesionales aplicables y requisitos regulatorios.
Naturaleza del trabajo de auditoria, experiencia del equipo, complejidad, tamaño, industria, etc.
Comportamiento profesional
Confidencialidad
Competencia profesional y cuidado debido
Objetividad
Integridad
Destacar que la calidad es esencial, al desempeñar trabajos de auditoria.
Emitir informes de auditoría que sean apropiados.
Cumplir con las políticas de control de calidad.
Desempeñar un trabajo que cumpla con las normas profesionales y la regulación local.
Investors will ask: how well do you know your customers and your market? Your business plan should show that you are targeting your market by well-defined segments and are focused on creating value for customers.
Si el auditor encuentra inconvenientes que pongan en duda la confiabilidad de las declaraciones escritas con relación a la competencia, integridad, valores éticos o diligencias de la administración, procederá a resolver dichas preocupaciones con la realización de procedimientos de auditoria y si definitivamente concluye que las declaraciones no son confiables deberá comenzar con acciones apropiadas como evaluar el posible efecto en las representaciones y evidencia durante la auditoria, y que tendría para la opinión en el dictamen del auditor
Las declaraciones escritas deberán estar en forma de una carta de representación dirigida al auditor y con las características requeridas por las normas y regulaciones pertinentes
La fecha de las declaraciones escritas debe ser cercana a la fecha del dictamen del auditor. En la práctica es recomendable que tenga la misma fecha del dictamen. No es recomendable que sea posterior
Si el auditor necesita en cierto momento que le proporcionen otras declaraciones escritas por parte de la administración para corroborar otra evidencia de auditoria importante para los Estados Financieros, deberá solicitar esas declaraciones escritas para apoyar el proceso de auditoría de manera pertinente y apropiada
El auditor debe solicitarle a la administración que le proporcione una declaración escrita en la cual se manifiesta claramente que ha cumplido con su responsabilidad de la realización de los Estados Financieros, estos descritos de acuerdo con el marco de referencia de información financiera aplicable
El auditor deberá solicitar declaraciones escritas a los encargados de la elaboración de los Estados Financieros, ya sea la administración o los encargados del gobierno corporativo
Regulación de precios, o desplome de la cotización del precio cuando está regulado por una bolsa en el mercado
Catástrofes sin asegurar o aseguradas insuficientemente cuando se producen
Cambios en las disposiciones legales o reglamentarias o en políticas públicas que previsiblemente afectarán negativamente a la entidad
Procedimientos legales o administrativos pendientes contra la entidad que, si prosperasen, podrían dar lugar a reclamaciones que es improbable que la entidad pueda satisfacer
Pérdida de competitividad
Aparición de un competidor de gran éxito
Escasez de suministros o materia prima importantes
Dificultades laborales (huelgas, sindicatos, sabotajes, etc.)
Pérdida de un mercado importante, de uno o varios clientes clave, de una franquicia, de una licencia o de uno o varios proveedores principales
Intención de la Dirección de liquidar la entidad o de cesar en sus actividades
Retiro (renuncia) de los miembros de la Dirección, sin ser sustituidos
Incumplimiento en el pago de los beneficios a empleados, o retrasos en los hábitos de pago
Incapacidad de pagar deudas a los proveedores
Atrasos en los pagos de dividendos o suspensión de estos
Deterioro significativo del valor de los activos utilizados para generar flujos de efectivo
Indicadores financieros clave desfavorables
Se obtiene recurrentemente lujos de efectivo negativos en las actividades de operación
Indicios de retirada de apoyo financiero por los acreedores
Préstamos a plazo fijo próximos a su vencimiento sin perspectivas realistas de ser pagados o renovados; o dependencia excesiva de préstamos a corto plazo para financiar activos a largo plazo
Saldo del patrimonio neto negativa. En algunos países existe legislación para considerar quiebra técnica respecto de la disminución del patrimonio neto
El auditor debe emitir una opinión con salvedades (opinión modificada), y consecuentemente en el párrafo que antecede al párrafo de la opinión, debe justificar la razón o motivación (ese párrafo previo a la opinión se llama “Fundamento de la opinión con salvedades”. Se deberá comentar todo lo relacionado con la situación de incertidumbre y que además no fue adecuadamente revelado la situación o evento
El auditor expresará una opinión no modificada (opinión estándar), en el párrafo de énfasis, posterior al párrafo de opinión, el auditor incluirá la mención a la incertidumbre en relación con la situación de negocio en marcha, y hará referencia a la nota de revelación en donde la Dirección de la Entidad ha descrito el evento y con todo el contexto.
Es material la incertidumbre, cuando la magnitud de su impacto potencial y la probabilidad de que ocurra son tales que, a juicio del auditor, es necesaria una adecuada revelación de información sobre la naturaleza y las implicaciones de la incertidumbre para:
Que los estados financieros no induzcan a error, en el caso de un marco de cumplimiento
La presentación fiel de los estados financieros, en el caso de un marco de información financiera de imagen fiel
La determinación de si las hipótesis en las que se basa el pronóstico están adecuadamente fundamentadas
La evaluación de la fiabilidad de los datos subyacentes generados para preparar el pronóstico
Si los planes de la dirección son factibles teniendo en cuenta las circunstancias
El grado de incertidumbre asociado al resultado de un hecho o de una condición aumenta significativamente cuanto más alejado en el futuro se sitúe el hecho, la condición o el resultado
Cualquier juicio sobre el futuro se basa en la información disponible en el momento en que el juicio se formula. Los hechos posteriores al cierre pueden dar lugar a resultados incongruentes con los juicios que eran razonables en el momento en que se formularon
La dimensión y complejidad de la entidad, la naturaleza y las condiciones de su negocio, así como el grado en que los factores externos inciden en ella, afectan al juicio relativo a los resultados de los hechos o de las condiciones
Si el informe de auditoría ya se hubiera entregado a la entidad, el auditor notificará a la dirección y a los responsables del gobierno de la entidad, salvo que todos ellos participen en la dirección de la entidad, que no deben divulgar a terceros los Estados Financieros hasta que se hayan realizado las modificaciones necesarias
Si todavía no se ha entregado el informe de auditoría a la entidad, el auditor expresará una opinión modificada, como requiere la NIA 705, y entregará el informe de auditoría
Indagará sobre el modo en que la Dirección piensa tratar la cuestión en los estados financieros
Proporcionará un nuevo informe de auditoría sobre los Estados Financieros modificados. La fecha del nuevo informe de auditoría no será anterior a la de la aprobación de los Estados Financieros modificados
Ampliará los procedimientos de auditoría que considere necesarios
Aplicará los procedimientos de auditoría necesarios en tales circunstancias a la modificación
Son los hechos ocurridos entre la fecha de los Estados Financieros y la fecha del informe de auditoría, así como hechos que llegan a conocimiento del auditor después de la fecha del informe de auditoría
Es la fecha en la que los Estados Financieros auditados y el informe de auditoría se encuentran a disposición de terceros interesados (accionistas, entidades financieras, entidades regulatorias, etc)
Es la fecha que lleva el informe del auditor, la fecha del dictamen sobre los Estados Financieros
Es la fecha en la que se han preparado todos los documentos comprendidos en los estados financieros, incluyendo las notas explicativas
Es la fecha de cierre del último periodo cubierto por los Estados Financieros. La fecha de cierre es para cuentas anuales como, de la fecha de finalización del periodo cubierto por Estados Financieros Intermedios, si fuera el caso
Describe the vision and the opportunity that the plan is based on.
The investor's question you answer here is Where are you headed, and why?
Una persona u otra entidad que ejerce un control o influencia significativa sobre la entidad que prepara la información financiera, directa o indirectamente a través de uno o más intermediarios
Una transacción realizada entre partes interesadas, no vinculadas, y que actúan de forma independiente entre sí y persiguiendo cada una sus propios intereses
Provide your investors with a clear picture of your business: how it is structured, who owns it, who runs it, and how it is doing so far?
Es el importe resultante de la resolución final de las transacciones, hechos o condiciones en que se basa la estimación contable
Cantidad determinada por la dirección como estimación contable para su reconocimiento o revelación en los estados financieros
Falta de neutralidad de la dirección en la preparación de la información
Es la susceptibilidad de una estimación contable y de la información revelada relacionada a una falta inherente de precisión en su medida
Es la cantidad o rango de cantidades, derivadas de la evidencia de auditoria obtenida para utilizar en la evaluación de una estimación puntual realizada por la dirección
Es una aproximación a un importe en ausencia de medios precisos. Este término se emplea para la obtención de una cantidad medida a valor razonable cuando existe incertidumbre en la estimación, así como para otras cantidades que requieren una estimación
La manera en que la dirección realiza las estimaciones contables y los datos en los que se basan
La idoneidad profesional de los expertos usados en el proceso de estimación, bien sea parcialmente o para la totalidad del estimado, o alguna referencia puntual en el proceso de estimación
Si la dirección ha valorado el efecto de la incertidumbre en la estimación y, en este caso, el modo en que lo ha hecho
Si se ha producido o se debería haber producido, con respecto al periodo anterior, un cambio en los métodos utilizados para la realización de las estimaciones contables y, si es así, los motivos correspondientes
Las hipótesis en las que se basan las estimaciones contables
Si la dirección ha utilizado los servicios de un experto
Los controles relevantes
El método y, en su caso, el modelo, empleado para realizar la estimación contable
El procedimiento con el que la dirección identifica aquellas transacciones, hechos y condiciones que pueden dar lugar a la necesidad de que las estimaciones contables se reconozcan o revelen en los Estados Financieros. El auditor realizará indagaciones ante la dirección sobre los cambios de circunstancias que pueden dar lugar a estimaciones contables nuevas o a la necesidad de revisar las existentes
Los requerimientos, las políticas contables y marco regulatorio aplicable, en cuanto a las estimaciones contables, incluida la correspondiente información a revelar
Efectuar un cálculo de una estimación puntual, siguiendo el mismo modelo aplicado por la Entidad, o usando otros métodos propios del auditor
Evaluar la eficacia operativa del control interno en el proceso de las estimaciones contables
Realización de pruebas sobre el modo en que la dirección realizó la estimación contable y los datos en los que dicha estimación se basa. El auditor evaluará si el método o procedimiento usado por la Compañía es apropiado en las circunstancias y si las hipótesis empleadas son razonables
Determinación de si los hechos acaecidos hasta la fecha del informe de auditoría proporcionan evidencia de auditoría en relación con la estimación contable
Una diferencia entre el desenlace de una estimación contable y la cantidad originalmente reconocida o revelada en los estados financieros no constituye necesariamente una incorrección de los estados financieros
En el caso de otras estimaciones contables, incluidas las estimaciones contables del valor razonable, el objeto de la medición es diferente, y se expresa en términos del valor de una transacción actual o de una partida de los estados financieros basado en las condiciones existentes en la fecha de la medición, como el precio de mercado estimado de un determinado tipo de activo o pasivo
Although the executive summary appears first in the document, it is easier to complete it last, when you can summarise and prioritize the key points in your plan.
Evaluación de Resultados del Muestreo de Auditoria
El auditor debe evaluar los resultados de la muestra, y si esto proporcionan una base razonable para establecer conclusiones sobre la población. Ayuda al auditor a evaluar el riesgo de que errores reales excedan al error tolerable
Proyección de Errores
El auditor debe proyectar los errores encontrados en la muestra a la población, para obtener una visión amplia de la escala de los errores
Naturaleza y Causa de Desviación y Errores
Cuando el auditor ha identificado cualquier desviación o error, debe investigar su naturaleza y evaluar su efecto en el propósito del procedimiento de auditoria y en la auditoria en conjunto
Procedimientos de Auditoria
Deben estar acordes al propósito sobre cada partida seleccionada. Cuando estos no son apropiados, el auditor deberá desarrollar el procedimiento en una partida de remplazo
Métodos para Selección de Muestra
Selección en Bloque
Selección de uno o más bloques de partidas contiguas de la población
Selección Fortuita o Casual
El auditor selecciona una muestra sin seguir una técnica estructurada
Muestreo por Unidad Monetaria
Selección por valor ponderado, en la cual el tamaño de la muestra, selección y evaluación den como resultado una conclusión en montos monetarios
Selección Ssistemática
El número de unidades de muestreo en la población se divide entre el tamaño de la muestra para dar un intervalo de muestreo
Selección Aleatoria
Selección mediante generadores de números aleatorios
Your business plan is a commercially sensitive document and you may wish to add a confidentiality statement (or non-disclosure agreement) at the front of the document.
Type in or attach your statement of confidentiality
Realizar primero los procedimientos analíticos debido a que los resultados de estos pueden impactar la naturaleza y alcance de las pruebas de detalle
Momento oportuno de los procedimientos analíticos
Finalización de la auditoría
, Efectuar una revisión comparativa de los estados financieros del año corriente con los estados financieros del año anterior, con el fin confirmar que están de acuerdo con las expectativas del auditor de acuerdo con su conocimiento del cliente.
Ejecución de procedimientos sustantivos
Cuando se realice el pre cierre y el cierre pueden ayudar a determinar la razonabilidad de las principales cuentas de los estados financieros
Planeación de la auditoría
Identificar riesgos adicionales a los identificados dentro del proceso de planeación
Tipos de procedimientos analíticos
Expectativa de los estados financieros
Analizar los cambios que ocurren en las cuentas de balance y/o resultados entre dos o más periodos. También se pueden analizar las tendencias de indicadores claves de desempeño
Expectativa del auditor
Son cálculos que realiza el auditor con el fin de determinar la razonabilidad de una cuenta de los estados financieros. Para estos cálculos el auditor puede utilizar información operacional o financiera
Expectativa del cliente
Comparación de la información contable con las expectativas que prepara el cliente (presupuesto).
Expectativa de la industrial
Procedimientos que realiza el auditor con el fin de comparar información financiera y/o no financiera con información de la industria en donde el cliente desarrolla su objeto y/o con compañías similares
Técnicas
Análisis de regresión
Patrón de análisis
Análisis de tendencias y equilibrio
Relación de análisis
Procedimientos analíticos pueden dividirse en tres grupos de acuerdo al nivel de seguridad obtenida
Efectividad limitada
Cuando se involucran procedimientos básicos, como comparación de cantidades con ejercicios anteriores. Generan un nivel de seguridad limitado
Efectividad moderada
El procedimiento analítico es usado para corroborar evidencia obtenida durante el desarrollo de la auditoria, y se obtiene un nivel moderado de seguridad
Efectividad alta
Principal medio de obtener suficiente y apropiada evidencia para una aseveración
Procedimientos analíticos sustantivos
Evaluar la confiabilidad de los datos analizando su naturaleza, fuente, relevancia, y controles sobre la preparación de la información y su efectividad
El auditor debe obtener la suficiente y apropiada evidencia sobre la presentación y revelación de la información por segmentos, mediante el entendimiento de los métodos que utiliza la administración para determinar la información por segmentos, y demás procedimientos analíticos y de auditoria acordes a las circunstancias
SEl auditor debe diseñar e implementar los procedimientos necesarios para la identificación de litigios y reclamaciones que involucren a la entidad, y que representen riesgo de representación errónea de importancia relativa
El auditor debe solicitar representaciones escritas a la administración o encargados del gobierno corporativo acerca de los litigios y reclamaciones conocidos revelándolos en su totalidad para el desarrollo de la auditoria
Si la administración o el consejero legal se niegan a responder la petición del auditor, y no se puede obtener la suficiente y apropiada evidencia de auditoria, el auditor debe modificar su opinión en el dictamen sobre los estados financieros
Cuando el inventario es un rubro de importancia relativa con los Estados Financieros, el auditor debe obtener la suficiente y apropiada evidencia con relación a la existencia y condición del inventario.
La evidencia puede obtenerse de la revisión y presencia en conteos físicos, evaluación de procedimientos implementados para controlar y registrar los resultados e inspeccionar el inventario
Búsqueda de información, financiera o no financiera
Evaluaciones de información financiera realizadas mediante el análisis de relaciones que razonablemente quepa suponer que existan entre datos financieros y no financieros
Ejecución independiente por parte del auditor de procedimientos o de controles que en origen fueron realizados como parte del control interno de la entidad
Comprobar la exactitud de los cálculos matemáticos incluidos en los documentos o registros
Constituye evidencia de auditoría obtenida por el auditor mediante una respuesta directa escrita de un tercero
Presenciar un proceso o un procedimiento aplicados por otras personas
Examen de registros o de documentos, internos o externos, o un examen físico sobre un elemento o activo
Procedimientos sustantivos, que incluyen pruebas de detalle y procedimientos analíticos sustantivos
ruebas de controles, cuando las requieran las NIA o cuando el auditor haya decidido realizarlas
El auditor tiene reservas sobre la fiabilidad de la información que se utilizará como evidencia de auditoría
La evidencia de auditoría obtenida de una fuente es incongruente con la obtenida de otra fuente
La evaluación de la información para determinar si es suficientemente precisa y detallada para los fines del auditor
La obtención de evidencia de auditoría sobre la exactitud e integridad de la información
Evaluará la adecuación del trabajo de dicho experto como evidencia de auditoría en relación con la afirmación correspondiente
Obtendrá conocimiento del trabajo de dicho experto
Evaluará la competencia, la capacidad y la objetividad de dicho experto
