Retiro de bienes: Contabilización e Incidencia Tributaria

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Sin embargo, el gasto por la entrega de los bienes perfectamente podría ser deducible siempre y cuando las donaciones sean:

Regalos para los hijos de trabajadores

Pavos

Canastas Navideñas

Persona que recibe el bien (adquirente)

Persona que efectúa el Retiro

La declaración y el pago del Impuesto deberán efectuarse conjuntamente con las demás operaciones que generan un débito fiscal (IGV de ventas), a través del Formulario Virtual N.º 621, PDT IGV Renta Mensual

no son deducibles para la determinación de la renta imponible de tercera categoría, entre otros conceptos, las donaciones y cualquier otro acto de liberalidad en dinero o especie.

El tratamiento que le corresponde al IGV que grava el Retiro de Bienes es el siguiente:

El obligado a asumir el pago del IGV por el retiro de bienes, es la persona que efectúa dicho retiro, vale decir la persona que transfiere gratuitamente el bien.

Tratamiento del retiro de bienes para el Impuesto a la Renta

Declaración y pago del impuesto

¿Cuál es el tratamiento del igv que grava el retiro de bienes?

¿Quién es el obligado a pagar el IGV por el retiro de bienes?

Aun cuando las mismas impliquen una transferencia gratuita de bienes.

están obligados a emitir comprobantes de pago, todas las personas que transfieran bienes en propiedad o en uso, aun cuando la transferencia o prestación no se encuentre afecta a tributos

Segun el Tribunal Fiscal

Sólo calificarían como tales aquellas entregas de bienes que impliquen un beneficio propio y directo para el adquirente

También encuadran dentro de la definición de Retiro de bienes

La entrega de bienes pactada por Convenios Colectivos

La entrega de bienes que no califiquen como condición de trabajo

Los consumos no necesarios

La apropiación de bienes

Dos supuestos

El retiro de bienes que efectúe el propietario, socio o titular de la empresa o la empresa misma

La venta propiamente dicha

La base imponible en el retiro de bienes es fijada de acuerdo con las operaciones onerosas efectuadas por el sujeto con terceros, en su defecto se aplica el valor de mercado.

la obligación tributaria nace en la fecha del retiro o en la fecha en que se emite el comprobante de pago, lo que ocurra primero.

Derivadas de actos y/o contratos de compraventa, permuta, donación

Derivadas de actos y/o contratos de cesión en uso, arrendamientos, usufructo

las personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, sociedades de hecho u otros entes colectivos que realicen transferencias de bienes a título gratuito u oneroso

la Ley del IGV como su reglamento han excluido expresamente que cualquier transferencia a título gratuito represente un Retiro de Bienes

El Retiro de Bienes comprende todo acto por el que se transfiere la propiedad de bienes a título gratuito, tales como obsequios, muestras comerciales y bonificaciones.

una de las operaciones que se intenta gravar, es la venta de bienes muebles en el país

¿Cuál es la base imponible?

¿Cuándo nace la obligación tributaria en el retiro de bienes?

Obligación de emitir comprobante de pago

Supuestos en los que no se configuran retiros de bienes

Operaciones que califican como retiros de bienes

El retiro de bienes como operación gravada con el IGV

Artículo 1º de la Ley del IGV

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Retiro de bienes: Contabilización e Incidencia Tributaria

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Cuestiones Previas

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plantean cuestiones que deben ser observadas por los contribuyentes a efectos que éstos no sean sorprendidos por la Administración Tributaria durante los procesos de fiscalización.

“venta de bienes muebles en el país”

Es un supuesto comprendido dentro de la hipótesis de afectación.

POR EJEMPLO

Entrega de material documentario de promoción

Entrega de bienes promocionales

Entrega de muestras médicas

Transferencia por subrogación de bienes siniestrados

Bienes entregados a los trabajadores como condición de trabajo

Bienes no consumibles necesarios para las propias actividades

Consumo de bienes necesarios para las propias actividades

Desaparición, destrucción o pérdida de bienes

Bienes utilizados en la construcción de inmuebles

Entrega de bienes a terceros para su transformación

Consumo de bienes que se utilizan en la producción