av Jennifer Soto 4 år siden
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Mer som dette
Las transacciones que afectan la Hacienda Pública deben ser objeto de registro contable en asientos por partida doble con utilización de las cuentas que corresponden según la naturaleza de las operaciones y respaldadas por los documentos que las originan (Documento Fuente del Asiento). El modelo de asientos que se presenta tiene como propósito disponer de una guía orientadora sobre como registrar los hechos económico-financieros que reflejan, en líneas generales, la actividad del ente público y contempla las transacciones que se dan en forma habitual y recurrente. En consecuencia, hay operaciones particulares que probablemente no se encuentren especificadas en el presente capítulo y podrán incluirse posteriormente, de la misma manera que se podrán agregar operaciones nuevas que surjan en el futuro. En el modelo presentado se han tenido en cuenta las disposiciones legales y reglamentarias vigentes, en especial las que derivan de la Ley General de Contabilidad Gubernamental y Acuerdos emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC) a la fecha, con atención a las normas contables y a normativa internacional sobre contabilidad gubernamental.
Asientos por su fondo. Son registros que recogen al inicio de un ejercicio la situación económico-financiera de la entidad en dicho momento. Son el inverso de los asientos de cierre que se llevaron a cabo en el ejercicio anterior.
Activo Circulante: - Efectivo y Equivalentes - Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes - Derechos a Recibir Bienes o Servicios - Inventarios - Almacenes - Estimación por Pérdida o Deterioro de Activos Circulantes - Otros Activos Circulantes Activo No Circulante: - Inversiones Financieras a Largo Plazo - Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes a Largo Plazo - Bienes Inmuebles, Infraestructura y Construcciones en Proceso - Bienes Muebles - Activos Intangibles - Depreciación, Deterioro y Amortización Acumulada de - Bienes e Intangibles - Activos Diferidos - Estimación por Pérdida o Deterioro de Activos no Circulantes - Otros Activos no Circulantes
Pasivo Circulante: - Cuentas por Pagar a Corto Plazo - Documentos por Pagar a Corto Plazo - Porción a Corto Plazo de la Deuda Pública a Largo Plazo - Títulos y Valores a Corto Plazo - Pasivos Diferidos a Corto Plazo - Fondos y Bienes de Terceros en Garantía y/o Administración Corto Plazo - Provisiones a Corto Plazo - Otros Pasivos a Corto Plazo Pasivo No Circulante: - Cuentas por Pagar a Largo Plazo - Documentos por Pagar a Largo Plazo - Deuda Pública a Largo Plazo - Pasivos Diferidos a Largo Plazo - Fondos y Bienes de Terceros en Garantía y/o Administración a Largo Plazo - Provisiones a Largo Plazo
Hacienda Pública/Patrimonio Contribuido: - Aportaciones - Donación de Capital - Actualización de la Hacienda Pública/ Patrimonio Patrimonio Generado: - Resultados del Ejercicio (Ahorro/Desahorro) - Resultados de Ejercicios Anteriores - Revalúos - Reservas - Rectificaciones de Resultados de Ejercicios Anteriores Exceso o Insuficiencia en la Actualización de la Hacienda Pública/Patrimonio: - Resultado por Posición Monetaria - Resultado por Tenencia de Activos no Monetarios
Ingresos de Gestión: - Impuestos - Cuotas y Aportaciones de Seguridad Social - Contribuciones de Mejoras - Derechos - Productos - Aprovechamientos - Ingresos por Venta de Bienes y Prestación de Servicios - Ingresos no Comprendidos en las Fracciones de la Ley de - Ingresos Causados en Ejercicios Fiscales Anteriores Pendientes de Liquidación o Pago (Derogado) Participaciones, Aportaciones, Convenios, Incentivos Derivados de la Colaboración Fiscal, Fondos Distintos de Aportaciones, Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Subvenciones, y Pensiones y Jubilaciones: - Participaciones, Aportaciones, Convenios, Incentivos Derivados de la Colaboración Fiscal y Fondos Distintos de Aportaciones - Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Subvenciones, y Pensiones y Jubilaciones Otros Ingresos y Beneficios: - Ingresos Financieros - Incremento por Variación de Inventarios - Disminución del Exceso de Estimaciones por Pérdida o Deterioro u Obsolescencia - Disminución del Exceso de Provisiones - Otros Ingresos y Beneficios Varios
Gastos de Funcionamiento: - Servicios Personales - Materiales y Suministros - Servicios Generales Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas: - Transferencias Internas y Asignaciones al Sector Público - Transferencias al Resto del Sector Público - Subsidios y Subvenciones - Ayudas Sociales - Pensiones y Jubilaciones - Transferencias a Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos - Transferencias a la Seguridad Social - Donativos - Transferencias al Exterior Participaciones y Aportaciones: - Participaciones - Aportaciones - Convenios Intereses, Comisiones y Otros Gastos de la Deuda Pública: - Intereses de la Deuda Pública - Comisiones de la Deuda Pública - Gastos de la Deuda Pública - Costo por Coberturas - Apoyos Financieros Otros Gastos y Pérdidas Extraordinarias: - Inversión Pública - Estimaciones, Depreciaciones, Deterioros, Obsolescencias y Amortizaciones - Provisiones - Disminución de Inventarios - Aumento por Insuficiencia de Estimaciones por Pérdida o Deterioro u Obsolescencia - Aumento por Insuficiencia de Provisiones - Otros Gastos Inversión Pública: - Inversión Pública no Capitalizable
Ley de Ingresos: - Ley de Ingresos Estimada - Ley de Ingresos por Ejecutar - Modificaciones a la Ley de Ingresos Estimada - Ley de Ingresos Devengada - Ley de Ingresos Recaudada Presupuesto de Egresos: - Presupuesto de Egresos Aprobado - Presupuesto de Egresos por Ejercer - Modificaciones al Presupuesto de Egresos Aprobado - Presupuesto de Egresos Comprometido - Presupuesto de Egresos Devengado - Presupuesto de Egresos Ejercido - Presupuesto de Egresos Pagado
- Activo Circulante - Activo No Circulante
- Pasivo Circulante - Pasivo No Circulante
- Hacienda Pública/Patrimonio Contribuido - Patrimonio Generado - Exceso o Insuficiencia en la Actualización de la Hacienda Pública / Patrimonio
- Ingresos de Gestión - Participaciones, Aportaciones, Convenios, Incentivos Derivados de la Colaboración Fiscal, Fondos Distintos de Aportaciones, Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Subvenciones, y Pensiones y Jubilaciones -Otros Ingresos y Beneficios
- Gastos de Funcionamiento - Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas - Participaciones y Aportaciones - Intereses, Comisiones y Otros Gastos de la Deuda Pública - Otros Gastos y Pérdidas Extraordinarias - Inversión Pública
- Resumen de Ingresos y Gastos - Ahorro de la Gestión - Desahorro de la Gestión
- Valores - Emisión de Obligaciones - Avales y Garantías - Juicios - Inversión Pública - Bienes en Concesionados o en Comodato
- Ley de Ingresos - Presupuesto de Egresos
- Superávit Financiero - Déficit Financiero - Adeudos de Ejercicios Fiscales Anteriores
Activo
Pasivo
Hacienda pública/ patrimonio
Ingresos y otros beneficios
Gastos y otras pérdidas
Cuentas de cierre contable
Cuentas de orden contable
Cuentas de orden presupuestarias
Cuentas de cierre presupuestario
El código de cuentas ha sido diseñado con la finalidad de establecer una clasificación, flexible, ordenada y pormenorizada de las cuentas de mayor y de las subcuentas que se debe utilizar para el registro contable de las operaciones del ente público. La estructura presentada en este documento, permite formar agrupaciones que van de conceptos generales a particulares, el cual se conforma de 5 niveles de clasificación.
SEGUNDO AGREGADO Cuenta 1.1.1.1 Efectivo Subcuenta 1.1.1.1.1 Caja
SUBCUENTA: Constituye un mayor detalle de las cuentas. Será aprobada, por la unidad administrativa o instancia competente en materia de Contabilidad Gubernamental de cada orden de gobierno, quienes autorizarán la desagregación del Plan de Cuentas de acuerdo a sus necesidades, a partir de la estructura básica que se está presentando, con excepción de las señaladas al final de este capítulo en la “Relación Contable/Presupuestaria”, necesarias para la interrelación con los clasificadores presupuestarios.
CUENTA: Establece el registro de las operaciones a nivel cuenta de mayor.
PRIMER AGREGADO Género 1 Activo Grupo 1.1 Activo Circulante Rubro 1.1.1 Efectivo y Equivalentes
RUBRO: Permite la clasificación particular de las operaciones del ente público.
GRUPO: Determina el ámbito del universo en rubros compatibles con el género en forma estratificada, permitiendo conocer a niveles agregados su composición.
GÉNERO: Considera el universo de la clasificación.